تجنب الضرائب على توزيعات التقاعد المبكر

بقلم جيليان ك. بويزر ، محاسب قانوني معتمد ، وتيموثي ر. يودر ، محاسب قانوني معتمد ، دكتوراه.
1 كانون الثاني 2016

تُحقق الأموال المستثمرة في حسابات التقاعد مزايا الأرباح المؤجلة الضريبية ، مما يجعلها خيارًا جيدًا لأغراض التخطيط الضريبي. إلا أن إيداع الأموال في حسابات التقاعد يُقلل من توافرها، لأنها تخضع عمومًا لضريبة إضافية بنسبة 10% بموجب المادة 72(t) على التوزيعات التي تُسحب قبل بلوغ سن 59 عامًا ونصف (بالإضافة إلى إدراجها ضمن الدخل الخاضع للضريبة). قد يرغب عملاؤك في سحب أموالهم من هذه الحسابات مبكرًا، لذا يجب أن تعرف كيفية القيام بذلك دون دفع ضريبة الـ 10%. كما تختلف الاستثناءات من ضريبة التوزيعات المبكرة باختلاف ما إذا كانت الأموال مسحوبة من خطة مؤهلة أو من حساب تقاعد فردي (IRA).

بالإضافة إلى الاستثناءات التي تمت مناقشتها في هذه المقالة ، فإن إحدى طرق تجنب الضريبة هي أخذ 60-يوم تحويل "قرض" من حساب تقاعد. في حين أن التوزيعات ليست من الناحية الفنية ضريبة-مجاني إذا أعاد دافع الضرائب استثمار الأموال في حساب تقاعد خلال 60 يومًا ، حتى لو أعيد استثمار الأموال في نفس الحساب. إذا لم يتمكن دافع الضرائب من إعادة الأموال إلى حساب التقاعد في غضون 60 يومًا ، فسيخضع التوزيع لضرائب الدخل وضريبة 10٪. الإعلانات 2014-15 و 2014-32، والتي أصدرتها مصلحة الضرائب الأمريكية لتتوافق مع موقفها مع قرار محكمة الضرائب في بوبرو، مذكرة TC. 2014-21، لنفترض أنه بعد عام 2014 ، يُسمح لدافعي الضرائب بتمديد واحد فقط في كل مرة 12-شهر بغض النظر عن عدد حسابات IRA التي يمتلكونها. (لمزيد من المعلومات بوبرو ورد فعل IRS ، راجع "المسائل الضريبية: لا يُسمح بتمديد المساهمة إلى حساب الجيش الجمهوري الأيرلندي الثاني" جوفا، مايو 2014 ، صفحة 61.)

كذلك، لا تُطبق ضريبة الـ 10% عمومًا على توزيعات الأساس (أي توزيعات المبالغ في الحساب التي خضعت للضريبة سابقًا). تُحدد توزيعات الأساس من حسابات التقاعد الفردية التقليدية والخطط المؤهلة بنسبة إجمالي الأساس إلى القيمة السوقية العادلة، مضروبةً في مبلغ التوزيع في السنة الحالية . مع ذلك، فإن التوزيعات غير المؤهلة من حسابات التقاعد الفردية من نوع روث تُستمد أولًا من الأساس ثم من الأرباح. وبالتالي، فإن التوزيعات المبكرة من حسابات التقاعد الفردية من نوع روث معفاة من الضرائب والغرامات عمومًا ما لم تتجاوز الأساس في هذه الحسابات. ويُستثنى من ذلك أي توزيع للأساس في حساب تقاعد فردي من نوع روث ناتج عن تحويل من حساب تقاعد فردي تقليدي خلال السنوات الخمس الماضية. يخضع توزيع أساس التحويل هذا لضريبة الـ 10% ولكنه لا يُدرج في إجمالي دخل دافع الضرائب. أما التوزيعات غير المؤهلة من حسابات التقاعد الفردية من نوع روث التي تتجاوز الأساس فتخضع لضريبة الدخل وضريبة الـ 10% ما لم ينطبق أحد الاستثناءات.

تعتمد الاستثناءات من ضريبة الـ 10% المنصوص عليها في المادة 72(ت) على ما إذا كانت خطة التقاعد خطة مؤهلة أو حساب تقاعد فردي (IRA). تشمل الخطط المؤهلة خطط المزايا المحددة وخطط المساهمات المحددة التي يقدمها أصحاب العمل، مثل خطط 401(ك) أو 403(ب). أما حسابات التقاعد الفردية (IRA) فتشمل حسابات التقاعد الفردية التقليدية وحسابات روث، بالإضافة إلى حسابات التقاعد الفردية المبسطة (SEP) وحسابات التقاعد الفردية البسيطة (SIMPLE).

الاستثناءات المتاحة لكل من الخطط المؤهلة و IRAs

وفاة أو عجز الممول

عند وفاة دافع الضرائب، تُنقل أصول تقاعده عادةً إلى مستفيد واحد أو أكثر. ويتعين على المستفيد إثبات دخله عند استلامه توزيعات من أصول التقاعد الموروثة. ولا تخضع هذه التوزيعات لضريبة الـ 10%. وغالبًا ما يُطلب من المستفيدين البدء بسحب الأموال بعد فترة وجيزة من وراثة أصول التقاعد (انظر " بدائل الحد الأدنى الإلزامي للتوزيع لمستفيدي حسابات التقاعد الفردية "، مجلة مستشار الضرائب ، مارس 2011، صفحة 178).

يجوز للمكلف الذي يعاني من عجز كلي ودائم الحصول على توزيعات دون الخضوع لضريبة الـ 10%. ويجب على المكلفين ذوي الإعاقة تقديم ما يثبت عدم قدرتهم على ممارسة أي نشاط مربح جوهري بسبب إعاقة جسدية أو عقلية، سواء كانت نهائية أو يُتوقع أن تكون طويلة الأمد وغير محددة المدة . ولأغراض هذه اللوائح، يُقصد بالنشاط المربح الجوهري النشاط الذي كان يمارسه الفرد عادةً قبل ظهور الإعاقة، أو قبل التقاعد إذا كان متقاعدًا وقت ظهورها. وتُقدم المادة 1.72-17أ ( و) من اللوائح أمثلة على الحالات التي تُؤخذ عادةً في الاعتبار عند تحديد الإعاقة، بما في ذلك:

• فقدان طرفين.
• الأمراض التقدمية التي تؤدي إلى فقدان أو ضمور أحد الأطراف ؛
• الأمراض التي تؤدي إلى خسارة كبيرة في القلب أو احتياطي الرئة ؛
• السرطان المتدرج وغير القابل للجراحة.
• تلف في الدماغ؛
• مرض عقلي يتطلب إشرافًا مستمرًا ؛ و
• فقدان البصر أو الكلام أو السمع.

لا تضمن هذه الشروط اعتبار الفرد معاقًا، ولكنها ستستخدم لتحديد ما إذا كان بإمكانه الاستمرار في العمل في نشاطه المعتاد المربح أو نشاط مماثل.

ينبغي على دافعي الضرائب التعاون مع الجهة المسؤولة عن خطة التقاعد للتأكد من أن النموذج 1099 - R ، الخاص بتوزيعات المعاشات التقاعدية، أو المعاشات السنوية، أو خطط التقاعد أو تقاسم الأرباح، أو حسابات التقاعد الفردية، أو عقود التأمين، وما إلى ذلك ، يُشير إلى رمز التوزيع 3، مما يدل على أن التوزيع كان مرتبطًا بالعجز . ويجوز للجهة المسؤولة تحديد نوع الوثائق المطلوبة لإثبات وجود العجز قبل الموافقة على التوزيع المبكر. بالإضافة إلى ذلك، ينبغي على دافعي الضرائب الاحتفاظ بهذا الإثبات مع معلوماتهم الضريبية تحسبًا لأي تدقيق من مصلحة الضرائب الأمريكية.

يعتمد نوع الإثبات المطلوب على وقائع وظروف دافع الضرائب. وفقًا للمادة 72(م)(7)، "لا يُعتبر الفرد معاقًا إلا إذا قدم دليلًا على وجود إعاقته بالشكل والطريقة التي يحددها الوزير"؛ ومع ذلك، لم تُحدد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تعريفًا دقيقًا للإثبات المقبول. قد يكون الدليل المعقول خطابًا أو إفادة خطية من طبيب دافع الضرائب تُفيد بأن لديه إعاقة دائمة أو غير محددة المدة تمنعه ​​من العمل المربح، ولا يمكن علاجها بالأدوية أو غيرها من الإجراءات التي يتخذها. إضافةً إلى ذلك، يمكن لدافعي الضرائب إظهار خطط العلاج المكتملة و/أو مدفوعات الضمان الاجتماعي للإعاقة التي يتلقونها. حتى مع وجود إفادة من الطبيب، يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية والمحاكم رفض الإعفاء من ضريبة الإعاقة إذا استمر دافع الضرائب في العمل، أو كان قادرًا على علاج الإعاقة بنفسه، أو من المتوقع أن يتعافى تمامًا، وبالتالي فهو ليس معاقًا بشكل دائم.

مدفوعات دورية متساوية إلى حد كبير

لا تخضع المدفوعات الدورية المتساوية جوهريًا (SEPPs) المستلمة على مدار العمر المتوقع للمكلف لضريبة الـ 10% إذا استمرت هذه المدفوعات لمدة خمس سنوات أو حتى بلوغ المكلف سن 59 عامًا ونصف، أيهما أطول . وتوفر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) عدة طرق آمنة لحساب المدفوعات المسموح بها (انظر " المدفوعات الدورية المتساوية جوهريًا من حساب التقاعد الفردي IRA "، مجلة مستشار الضرائب ، أكتوبر 2008، صفحة 670). أما المدفوعات الدورية المتساوية جوهريًا المسحوبة من حساب التقاعد الفردي من نوع روث (Roth IRA) قبل بلوغ سن 59 عامًا ونصف، فلا تُعتبر توزيعات مؤهلة بموجب هذه القاعدة، وتُضاف إلى الدخل الخاضع للضريبة، ولكنها لا تخضع لضريبة الـ 10%.

النفقات الطبية

تُخفّض النفقات الطبية المسموح بها للمُكلّف، والمُدرجة في النموذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي ، الجدول (أ)، قسم الخصومات المُفصّلة ، مبلغ التوزيعات الخاضعة لضريبة بنسبة 10%. وتشمل النفقات الطبية المسموح بها تلك التي تتجاوز 10% (7.5% حتى عام 2016 للمُكلّفين الذين بلغوا 65 عامًا) من إجمالي دخل المُكلّف المُعدّل، حتى لو كان المُكلّف يطالب بالخصم القياسي. ويكفي أن يُثبت المُكلّف أنه تكبّد نفقات طبية مُؤهّلة في السنة الضريبية التي تمّ فيها التوزيع من خطة التقاعد، ولا يُشترط عليه إثبات أنه استخدم أموال التوزيع لدفع هذه النفقات الطبية.

ضريبة مصلحة الضرائب

تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية، بموجب المادة 6331، بصلاحية حجز أصول دافعي الضرائب، بما في ذلك حسابات التقاعد، لاسترداد الضرائب والغرامات غير المدفوعة. ويُعدّ هذا النوع من الحجز مؤلماً للغاية لدافعي الضرائب، لأن المبلغ الذي تحجزه مصلحة الضرائب يُعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة (باستثناء أساس التكلفة)، إلا أن الأموال المحجوزة لا تخضع لضريبة الـ 10%.

جنود الاحتياط المؤهلين

يُعتبر جنود الاحتياط المؤهلون هم أولئك الذين تم استدعاؤهم للخدمة الفعلية بعد أحداث 11 سبتمبر 2001، لمدة تزيد عن 179 يومًا أو لفترة غير محددة. ولكي تُصنّف هذه السحوبات كتوزيعات مؤهلة، يجب على جندي الاحتياط المؤهل سحبها خلال فترة خدمته الفعلية. مع أن هذه التوزيعات تُعتبر دخلاً خاضعًا للضريبة، إلا أنها لا تخضع لضريبة الـ 10%. يُمكن لجنود الاحتياط المؤهلين إعادة هذه التوزيعات إلى خطة تقاعد فردية خلال سنتين من انتهاء خدمتهم الفعلية، دون التقيد بالقيود المعتادة على المساهمات. وبما أن مساهمات السداد غير قابلة للخصم الضريبي، بل تُنشئ أساسًا ضريبيًا، فقد يكون من المستحسن للمكلفين زيادة مساهماتهم التقاعدية المنتظمة إلى أقصى حد قبل إعادة هذه المبالغ.

الاستثناءات المتوفرة للخطط المؤهلة فقط

التقاعد المبكر

لا تخضع التوزيعات للموظفين السابقين لضريبة الـ 10% إذا كان عمر الموظف 55 عامًا على الأقل قبل انتهاء خدمته لدى صاحب العمل. ويمكن أن تكون هذه التوزيعات من خطط التقاعد ذات المزايا المحددة أو خطط المساهمات المحددة. ويستمر إعفاء التوزيعات من الضريبة حتى لو عاد الموظف السابق إلى العمل، طالما كان انتهاء الخدمة غير محدد المدة. ولا ينطبق هذا الاستثناء على حسابات التقاعد الفردية (IRA)، حتى لو كانت هذه الحسابات تتكون بالكامل من أموال محولة من خطة تقاعد مؤهلة لصاحب العمل.

يُخفّض الحد الأدنى لسن التقاعد إلى 50 عامًا إذا كان الموظف السابق من موظفي السلامة العامة المؤهلين، وكان صرف المعاش التقاعدي من خطة حكومية ذات مزايا محددة. ويشمل موظفو السلامة العامة المؤهلون أفراد الشرطة والإطفاء ومقدمي خدمات الطوارئ الطبية العاملين في الدولة أو أحد أقسامها الإدارية.

ترتيب العلاقات المحلية المؤهلة

تخضع التوزيعات التي تُجرى لشخص آخر غير صاحب الحساب بموجب أمر تقسيم الأصول الزوجية المؤهل (QDRO) للضريبة على الشخص المتلقي (إلا إذا تم تحويل الأموال إلى خطة تقاعد)، ولكنها لا تخضع لضريبة الـ 10%. وتُعدّ أوامر تقسيم الأصول الزوجية المؤهل شائعة في تسويات الممتلكات في حالات الطلاق. (للمزيد حول أوامر تقسيم الأصول الزوجية المؤهل، انظر: " أوامر تقسيم الأصول الزوجية المؤهل تتطلب اهتمام المحاسبين القانونيين المعتمدين "، مجلة المحاسبة ، أغسطس 2014، صفحة 60).

أرباح الأسهم من برنامج ESOP

يُتيح البند 404(ك) من قانون الضرائب للشركات المساهمة العامة خصمًا ضريبيًا على "الأرباح الموزعة الخاضعة للضريبة" المدفوعة للمشاركين في الأوراق المالية التي يحتفظ بها برنامج ملكية أسهم الموظفين. إذا كانت الشركة مؤهلة لهذا الخصم، فإن الأرباح الموزعة لا تخضع لضريبة الـ 10%، حتى لو استلمها الموظف نقدًا. مع ذلك، إذا أُعيد استثمار الأرباح الموزعة في أوراق مالية مؤهلة لصاحب العمل بناءً على اختيار الموظف، فإنها لا تكون مؤهلة لهذا الاستثناء.

برنامج التقاعد التدريجي الفيدرالي

يحق لبعض موظفي الخدمة المدنية الفيدرالية الحصول على معاش تقاعدي تدريجي أثناء استمرارهم في العمل بدوام جزئي، ومعاش تقاعدي مركب عند التقاعد الكامل. ولا تخضع المدفوعات بموجب أي من هاتين الخطتين لضريبة الـ 10%.

الاستثناءات متاحة لحسابات التقاعد الفردية فقط

التأمين الصحي للعاطلين عن العمل

قد يتم إعفاء التوزيعات للأفراد الذين حصلوا على إعانات بطالة من برنامج حكومي أو فيدرالي من ضريبة 10٪ إلى الحد الذي تم فيه استخدام الأموال لدفع أقساط التأمين الصحي للفرد وعائلته. لكي تكون مؤهلاً لهذا الاستثناء ، يجب أن تتم التوزيعات في سنة ضريبية تلقى خلالها الفرد تعويض بطالة لمدة 12 أسبوعًا متتاليًا أو في السنة التالية. التوزيعات غير مؤهلة إذا تم إجراؤها بعد إعادة توظيف الفرد لمدة 60 يومًا.

مثال 1: تم تسريح السيدة (م) من عملها عام 2015، وبدأت بتلقي إعانات البطالة في 1 نوفمبر 2015. إذا استمرت في تلقي هذه الإعانات حتى أسبوع 17 يناير 2016، تُعتبر عاطلة عن العمل لأغراض الإعفاء من ضريبة الـ 10%، نظرًا لتلقيها إعانات البطالة لمدة 12 أسبوعًا متتاليًا. إذا بقيت السيدة (م) عاطلة عن العمل، فإن أي توزيعات تمت خلال أعوام 2015 و2016 و2017، والتي لا تتجاوز أقساط التأمين الصحي المدفوعة خلال تلك الأعوام، لن تخضع لضريبة الـ 10%. مع ذلك، إذا عادت السيدة (م) إلى وظيفتها أو حصلت على وظيفة أخرى، فإن التوزيعات التي تتم بعد 60 يومًا من تاريخ عودتها للعمل ستخضع للضريبة. لذا، إذا بدأت السيدة (م) العمل في 1 مارس 2016، فلن تتمكن من الحصول على توزيعات بموجب هذا الإعفاء بعد 29 أبريل 2016.

لا يحق للأفراد العاملين لحسابهم الخاص عمومًا الحصول على إعانات البطالة. ومع ذلك، تُعفى توزيعات حسابات التقاعد الفردية (IRA) المستخدمة لدفع أقساط التأمين الصحي من ضريبة الـ 10% وفقًا للقواعد نفسها المطبقة على الموظفين. وللاستفادة من هذا الاستثناء، يجب أن يكون الفرد العامل لحسابه الخاص مؤهلًا للحصول على إعانات البطالة لولا كونه يعمل لحسابه الخاص . على سبيل المثال، قد يكون دافع الضرائب العاطل عن العمل بسبب إفلاس مشروعه الفردي مؤهلًا لهذا الاستثناء.

مصاريف التعليم العالي

لا تخضع توزيعات حسابات التقاعد الفردية (IRA) للضريبة طالما لم تتجاوز نفقات التعليم المؤهلة للمكلف. تشمل نفقات التعليم المؤهلة إما المكلف نفسه أو زوجه أو أبنائه أو أحفاده. وتشمل هذه النفقات الرسوم الدراسية، والكتب، واللوازم، والمعدات، بالإضافة إلى السكن والإقامة للطلاب المسجلين بدوام جزئي على الأقل. تُخفَّض نفقات التعليم المؤهلة بأي مساعدة مالية أو دفعة تُدفع لتغطية نفقات التعليم للفرد (باستثناء الهبات والوصايا والتركات) المستثناة من إجمالي الدخل. على سبيل المثال، تُخفِّض المنح الدراسية والإعانات ومساعدة صاحب العمل المعفاة من الضرائب من مبلغ نفقات التعليم المؤهلة.

مثال 2: P هو بالإضافة إلى-الوقت  طالب في الجامعة. يبلغ إجمالي نفقاته المؤهلة لعام 2016 20,000 دولار أمريكي ، والتي تشمل الغرفة والمأكل والدراسة. يتلقى أ ضريبة-مجاني منحة دراسية بقيمة 5,000 دولار يتم استخدامها لدفع الرسوم الدراسية المدرجة في المصروفات البالغة 20,000 دولار. في هذه الحالة ، يمكن سحب مبلغ 15,000 دولار من IRAs دون تكبد ضريبة بنسبة 10٪. انسحاب الجيش الجمهوري الايرلندي يمكن أن يتم بواسطة P 'الآباء أو الأجداد ، وكذلك من قبل P (لكن السحوبات التراكمية لا يمكن أن تتجاوز 15,000 دولار). لا يحد الاستثناء من ضريبة 10٪ من قدرة الوالدين أو الأجداد على المطالبة بمزايا ضريبية تعليمية أخرى ، مثل اعتمادات التعليم أو الرسوم الدراسية المستقطع.

مشتري منزل لأول مرة

لا تخضع التوزيعات المقدمة لمشتري المنازل لأول مرة المؤهلين لضريبة الـ 10%. الحد الأقصى الذي يمكن للمكلف استبعاده هو 10,000 دولار أمريكي، ويجب عليه استخدام التوزيع خلال 120 يومًا لشراء أو بناء مسكن رئيسي له أو لزوجه أو أحد أبنائه أو أحفاده أو أحد أسلافه. يُعدّ مبلغ 10,000 دولار أمريكي حدًا أقصى مدى الحياة ينطبق على الشخص المتلقي للتوزيع. وبالتالي، يمكن للمكلف وزوجه الحصول على 10,000 دولار أمريكي لكل منهما من حساب التقاعد الفردي الخاص به لاستخدامها في شراء نفس المسكن الرئيسي. يُعرَّف مشتري المنازل لأول مرة بأنه الشخص الذي لم يمتلك منزلًا (أو لم يمتلك زوجه منزلًا) خلال فترة السنتين المنتهية في تاريخ حيازة المنزل الجديد. إذا تأخر تاريخ الحيازة أو أُلغي بعد توزيع الأموال، فيمكن للمكلف تحويل الأموال إلى حساب التقاعد الفردي خلال 120 يومًا من تاريخ التوزيع. في هذه الحالة، يستبعد دافع الضرائب التوزيع من الدخل بنفس الطريقة المتبعة مع أي عملية تحويل مؤهلة أخرى.

مثال 3: L و M، كلاهما تحت سن 59½، قاموا بشراء منزلهم الأول في عام 2015 مقابل 100,000 دولار. يمكن لكل منهم سحب 10,000 دولار من أجهزة IRA الخاصة بهم معفاة من ضريبة 10 ٪ لتطبيقها على الشراء. ومع ذلك، إذا M يسحب 20,000 دولار من IRA الخاص به و L لا يسحب أي شيء ، ثم 10,000 دولار من مسيخضع السحب لضريبة 10٪ نظرًا لأن حد 10,000 دولار ينطبق على كل دافع ضرائب فردي. لأن مبلغ 10,000 دولار هو حد مدى الحياة ، إذا L و M يقوم كل منهم بسحب 10,000،2015 دولار من حساب IRA الخاص به في عام XNUMX ، ولن يتمكن من أخذ مبلغ إضافي ركلة جزاء-مجاني التوزيعات في المستقبل لتقديم طلب لشراء منزل لأبنائهم أو أحفادهم. إذا L و M الحصول على توزيع مؤهل للتقدم بطلب للحصول على منزلهم الأول في 1 يونيو 2015 ، ولكن البيع قد انتهى ، فلديهم 120 يومًا من تاريخ التوزيع (29 سبتمبر) لإعادة مساهمة الأموال في الجيش الجمهوري الإيرلندي دون تكبد ضريبة 10٪ أو بما في ذلك المبلغ في الإيرادات.

تداعيات التخطيط

ينبغي على دافعي الضرائب دراسة العواقب المحتملة للإعفاء من الضريبة الإضافية قبل تحويل خطط التقاعد المؤهلة إلى حسابات التقاعد الفردية (IRA). على سبيل المثال، إذا ترك الموظفون الخدمة عند بلوغهم سن 55 عامًا، فيمكنهم البدء فورًا في سحب الأموال دون غرامة من خطة التقاعد المؤهلة التي يقدمها صاحب العمل. مع ذلك، إذا قاموا بتحويل تلك الخطة إلى حساب تقاعد فردي (IRA)، فعليهم الانتظار حتى بلوغهم سن 59 عامًا ونصف لسحب الأموال دون دفع الضريبة الإضافية.

يمكن أن يكون الاحتفاظ بالأموال في خطة مؤهلة مفيدًا في حالة الطلاق. لا يخضع دافع الضرائب المطلق لضريبة 10٪ على التوزيع إلى مستفيد بديل من خطة مؤهلة ، طالما أن التوزيع يتم وفقًا لـ QDRO. ومع ذلك ، لا يمكن للفرد الاعتماد على استثناء QDRO لتجنب الضريبة الإضافية على نقل أصول IRA إلى زوج الفرد ، لأن الاستثناء ينطبق فقط على الخطط المؤهلة.

من جهة أخرى، قد توجد أحيانًا مزايا لتحويل الخطط المؤهلة إلى حسابات التقاعد الفردية (IRA). فالتوزيعات من حسابات التقاعد الفردية لتغطية نفقات الدراسة الجامعية ونفقات شراء منزل لأول مرة لا تخضع لضريبة إضافية. إذا احتاج دافع الضرائب إلى أموال التقاعد لهذه النفقات، فيمكن تحويل الأصول من خطة مؤهلة إلى حساب تقاعد فردي قبل توزيعها عليه في نهاية المطاف.

لا ينبغي أن يثني الخوف من ضريبة الـ 10% دافعي الضرائب عن الاستثمار في خطط التقاعد. فالأرباح المؤجلة الضريبة في حساب التقاعد ستعوض بسرعة أي ضريبة إضافية قد يضطر دافع الضرائب إلى دفعها في المستقبل. ويعتمد عدد السنوات التي يُعوّض فيها تأجيل الضريبة الضريبة الإضافية بالكامل على عائد الاستثمار ومعدل الضريبة الحدية.

أخيرًا ، يجب على المستشارين بشكل عام ثني العملاء عن سحب الأموال من حسابات التقاعد الخاصة بهم ما لم يكن ذلك ضروريًا للغاية ، حتى لو كان بإمكانهم تجنب ضريبة 10٪. نظرًا لأن دافعي الضرائب يعيشون لفترة أطول وتصبح مزايا الضمان الاجتماعي أكثر غموضًا ، يجب أن يركز العملاء على بذل كل ما في وسعهم للمساعدة في زيادة المبلغ المتاح لديهم لاحتياجات التقاعد ، بما في ذلك عدم سحب الأموال من خطط التقاعد قبل التقاعد.

عن المؤلفين

جيليان ك. بويزر ( [email protected] ) هي محاضرة، وتيموثي ر. يودر ( [email protected] ) هو أستاذ مساعد في المحاسبة وإدارة الأعمال، وكلاهما في كلية إدارة الأعمال بجامعة نبراسكا - أوماها، في أوماها، نبراسكا.

للتعليق على هذه المقالة أو لاقتراح فكرة لمقالة أخرى، يرجى الاتصال بسالي ب. شرايبر، المحررة الرئيسية، على البريد الإلكتروني [email protected] أو على الرقم 919-402-4828.

موارد AICPA

مقال مجلة الجمعية الأمريكية لعلم النفس

" عندما يترك العميل وظيفته أو يفقدها "، فبراير 2012، صفحة 40

CPE الدراسة الذاتية

• دليل CPA للتخطيط العملي للتقاعد (# PPF1501E، كتاب إلكتروني)
• قواعد توزيع IRA: مشكلات الامتثال والتدقيق في IRS (# PPF1402P ، غلاف ورقي ؛ # PPF1402E ، كتاب إلكتروني)

للحصول على مزيد من المعلومات أو لإجراء عملية شراء، تفضل بزيارة موقع cpa2biz.com أو اتصل بالمعهد على الرقم 888-777-7077.

مستشار الضرائب وقسم الضرائب

تتوفر مجلة "المستشار الضريبي" باشتراك مخفّض لأعضاء قسم الضرائب، الذي يوفّر الأدوات والتقنيات والتواصل مع نظرائهم من المحاسبين القانونيين المعتمدين العاملين في مجال الضرائب. يضمّ قسم الضرائب أكثر من 23,000 محاسب قانوني معتمد. ويحرص القسم على إطلاع أعضائه باستمرار على آخر المستجدات التشريعية والتنظيمية الضريبية. تفضلوا بزيارة مركز الضرائب على الموقع الإلكتروني aicpa.org/tax . يمكنكم الاطلاع على العدد الحالي من مجلة "المستشار الضريبي" والعديد من الموارد الأخرى على الموقع الإلكتروني thetaxadviser.com.

قسم أعضاء PFP وبيانات اعتماد PFS

تتيح العضوية في قسم التخطيط المالي الشخصي (PFP) الوصول إلى موارد متخصصة في مجال التخطيط المالي الشخصي، بما في ذلك الوصول المجاني إلى خدمة Forefield Advisor. تفضل بزيارة مركز التخطيط المالي الشخصي على الرابط aicpa.org/PFP . قد يرغب الأعضاء المتخصصون في التخطيط المالي الشخصي في التقدم للحصول على شهادة أخصائي التخطيط المالي الشخصي (PFS). تتوفر معلومات حول شهادة PFS على الرابط aicpa.org/PFS.

- انظر المزيد على: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jan/tax-on-early-retirement-distributions.html#sthash.lDqBdJ2t.dpuf