本期我們將重點放在外國稅收抵免。我們將解釋如何在您的外籍人士報稅表中使用這項抵免政策。
在您的外籍人士報稅表上使用外國稅收抵免
需要繳納外國所得稅的美國納稅人可以選擇在其外籍人士納稅申報表中申請抵免這些稅款。 通過表格 1116 在您的外籍人士納稅申報表上申請外國稅收抵免。您可以將此表格附在表格 1040 中。該抵免不能用於已申請外國收入排除的收入。 它也不能超過美國對外國收入的納稅義務。
背景和好處
移居國外通常會觸發您的海外收入的美國僑民稅負。 您可能需要在東道國和美國雙重徵稅。 為了緩解這種困境，美國國稅局允許美國納稅人排除高達 92,900 美元的外國來源收入。 您還可以在他們的美國僑民納稅申報表中扣除任何徵收的外國稅款。 利用您的外籍人士納稅申報表上的所有這些好處將減少您在美國的外籍人士納稅義務並為您節省資金。
限制
在您的外籍人士納稅申報表上要求的外國稅收抵免不能超過為外國收入支付的美國外籍人士稅額。 要確定限制的數量，您可以使用以下公式：
外國來源的應稅收入 (FSTI) 應包括在外國賺取的所有收入。 此外，還包括從外國銀行收到的利息、從外國公司收到的股息和外國房產的租金收入。 任何與外籍人士納稅申報表中要求的收入直接相關的扣除額都可以並且應該在到達最終的 FSTI 之前取消。 您的收入是否在美國境內和境外都獲得？ 收入應該根據在美國工作的天數和在國外工作的天數來分配。
拿信用
必須滿足四個條件才能有資格在您的外籍人士納稅申報表上獲得外國稅收抵免：
- 稅收必鬚根據收入進行評估。
- 您必須有已支付或已發生的納稅義務。
- 必須對您個人徵稅。
- 稅收必須合法地起源於外國。
外國稅收抵免可以通過填寫表格 1116 並將其附在您的外籍人士納稅申報表中，每年申請一次。 信貸減少了美元對美元的美國納稅義務。
請務必報告以美元支付的所有外國稅款。 美國國稅局希望每筆交易都以每筆交易之日的外匯匯率換算。 如果交易過多或匯率不易獲得，他們將接受年平均外匯匯率。 如果已徵收稅款但尚未支付，您應使用評估稅款當年最後一天的匯率。
面臨的挑戰
某些外國稅收不符合您的美國僑民稅收的外國稅收抵免條件。 其中包括向某些國家繳納的稅款。 這些是國務卿指定為支持國際恐怖主義的國家。 這些國家包括古巴、伊朗和朝鮮。 不能在您的外籍人士納稅申報表上申報的其他稅款包括金融服務收入或每家擁有 10% 至 50% 的外國公司的股息。 您也不能要求運輸和飛機收入。 對於股息，您不能排除“國內國際銷售公司”的股息或來自國外銷售公司的股息。 最後，不排除國外銷售公司的外貿收入或國外油氣開採收入。
雖然這些費用不能在您的外籍人士納稅申報表中扣除，但可以在附表 A 中作為逐項扣除來申報。
結轉和結轉
如果您有資格獲得大於根據您的外籍人士納稅申報表計算的美國所得稅負債的外國稅收抵免怎麼辦？ 抵免額可以結轉至當前納稅年度之前的納稅年度。 您也可以選擇在接下來的十年中繼續使用它。 這意味著您可以使用多餘的信用額度來嘗試從上一年獲得退款。 您還可以選擇在您的國內或外籍納稅申報表中抵消您未來幾年的納稅義務。
替代品
您今年繳納的外國稅款有兩種方式可以對您的外籍人士納稅申報表產生有利影響。 填寫 1116 表並獲得美國僑民稅的外國稅收抵免通常是最有利的。 另一種方法是選擇將稅收作為附表 A 中的一項逐項扣除。該抵免通常更具吸引力，因為它可以抵消您的應納稅額。 此外，即使您沒有逐項列出您的扣除額，您也可以選擇獲得抵免額。 但是，將外國稅收作為扣除額會減少應納稅的收入金額，因此可能會導致您的外籍人士納稅申報表上的納稅義務更高。
例如…
假設 2010 年，您和您的配偶在您的外籍人士納稅申報表上的調整後總收入為 120,000 美元，其中包括您在倫敦獲得的 15,000 美元諮詢收入。 您為諮詢收入支付了 3,000 美元的外國稅款。 不考慮支付的外國稅款，您申請價值 12,000 美元的逐項扣除並獲得 7,300 美元的個人免稅額。 在扣除或扣除已支付的外國稅款之前，您的外籍人士納稅申報表上的應稅收入為 100,700 美元。
如果您選擇將外國稅收作為逐項扣除，您修改後的應納稅所得額為 99,700 美元，由此產生的應納稅額為 15,988 美元。
如果您在外籍人士納稅申報表上選擇外國稅收抵免，您的應稅收入仍為 100,700 美元，但在抵免後，由此產生的 16,638 美元的應納稅額減少為 13,638 美元。 通過選擇抵免而不是扣除，您可以在您的外籍人士納稅申報表上節省 650 美元。
使用上述公式，我們可以計算外國來源的美國稅額以確定限制（如果有）。
（15,000 美元的外國收入 /（120,000 美元 – 12,000 美元）豁免前的總收入）
X
16,638 美元的美國稅務責任
=
2,311 美元外國來源的美國稅
在 3,000 美元的潛在稅收抵免中，本年度只能提取 2,311 美元。 689 美元的不允許貸記可以結轉到前一年。 抵免額也可以在您的美國國內或外籍人士納稅申報表上結轉十年。
IRS 網站也是一個很好的資源，可以幫助您更多地了解如何在您的外籍人士納稅申報表上應用外國稅收抵免。