即使年末餘額不多，如果年初餘額較高，海外帳戶仍可能產生FBAR申報義務。因此，FBAR申報中最常見的錯誤很少是由單一複雜的規則造成的。更多時候，這些錯誤是由於納稅人將直覺性的假設應用於高度專業化且獨立於所得稅申報表的申報制度而導致的。
FinCEN 114 表格，通常稱為 FBAR，適用於在美國擁有外國金融帳戶的財務權益、簽字權或其他授權的美國人士，且這些帳戶的總價值在日曆年內的任何時間點均超過 10,000 美元。美國公民、綠卡持有者以及許多居住和工作在美國境外的人士，即使其海外收入免稅或美國所得稅負債極低，也應每年評估是否需要提交此表格。
避免FBAR申報中常見的錯誤
分別查看每個帳戶
10,000萬美元的門檻是累計門檻，而非單一帳戶的門檻。如果納稅人擁有四個海外帳戶，每個帳戶的餘額均低於10,000萬美元，但這些帳戶的累計最高餘額在一年中的任何一天超過10,000萬美元，則該納稅人可能需要申報海外銀行帳戶報告（FBAR）。
關鍵在於「最高限額」。一個年末餘額為 1,500 美元的支票帳戶，在收到獎金、房產出售所得、投資贖回或工資存款後，餘額可能達到 12,000 美元。如果納稅人只使用 12 月份的帳單或年末餘額，則可能完全錯過申報要求。
完善的審查首先會識別出所有可能需要申報的境外帳戶，然後確定每個帳戶在當年的最高金額，最後總結結果。這對國際流動員工尤其重要，因為他們的薪資會存入境外薪資帳戶，之後再將資金轉移到其他地方。
假設某個帳戶無關緊要，因為它沒有產生應稅收入。
FBAR申報並非僅限於產生利息、股利或其他應稅所得的帳戶。即使是不活躍帳戶、不計息支票帳戶或僅用於支付家庭開支的帳戶，也可能需要申報。同樣，如果帳戶的所有收入都被排除在外、被外國稅收抵免抵消，或以其他方式不產生任何當期美國所得稅，也需要申報。
這一區別令許多外籍人士感到驚訝。 2555表格雖然允許符合資格的納稅人申請海外收入免稅，但並不能免除 FBAR 申報。同樣，無需提交聯邦所得稅申報表也不意味著可以免除提交 FBAR 的義務。
忽視非傳統外國金融帳戶
境外銀行帳戶顯然是分析的切入點，但這並非分析的終點。根據具體情況，需要申報的帳戶可能包括境外證券經紀帳戶、某些境外共同基金帳戶、透過境外線上金融機構持有的帳戶、現金價值人壽保險單以及部分境外退休或退休金安排。
帳戶名稱並非決定性因素。即使某個計劃在當地被描述為退休金、儲蓄工具、保險產品或投資工具，根據美國申報要求，它仍然可能被視為外國金融帳戶。相比之下，直接擁有的外國房地產本身通常無需在FBAR（外國銀行和金融帳戶報告）中申報。但是，用於持有與該房地產相關的資金的外國銀行帳戶或投資帳戶可能需要申報。
當個人持有外國公司、合夥或信託的權益時，分析就需要更重視具體事實。持股比例、控制權、帳戶存取權限以及實體的性質都會影響個人是否擁有應申報的財務權益。將所有實體持有的帳戶自動視為豁免或自動申報，是一種可以避免的錯誤。
遺失的聯名帳戶或代他人持有的帳戶
當夫妻一方認為某個帳戶是「另一方的」帳戶時，共同持有的帳戶往往會被忽略。一般來說，每位共同帳戶持有人都有申報義務，但符合資格的配偶可享有有限的申報豁免和授權程序。一個實際的做法是，在確定如何申報之前，應將共同帳戶納入雙方持有人的帳戶清單中。
簽字權是另一個常見問題。公司高階主管、員工、受託人或家庭成員可能無需擁有海外帳戶即可指示該帳戶資金的處置。簽署權可能導致需向外國銀行和金融機構申報海外帳戶申報（FBAR），但某些僱傭關係和機構環境中可能有例外。
在這個領域，職位頭銜和非正式的家庭安排可能會產生誤導。有權發起匯款、批准付款或根據授權委託書使用資金的人不應想當然地認為，缺乏所有權就意味著調查結束。
使用錯誤的餘額或貨幣轉換方法
FBAR要求提供該日曆年度內帳戶的最高價值，以美元計價。基於當前餘額、月平均值或年末後收到的對帳單估算的數字可能無法滿足此要求。
納稅人應保留支持所申報最高餘額的對帳單和其他記錄。當餘額以外幣計價時，申報指南通常要求使用適用的財政部年末匯率進行換算。如果特定貨幣沒有該年末匯率，納稅人應使用可核實的匯率，並保留所用方法的相關文件。
精確固然重要，但判斷力也同樣重要。納稅人在記錄不完整的情況下，無需人為地製造一種虛假的精確感。更明智的做法是根據現有記錄估算出最高餘額，記錄估算方法，並在提交無法核實的數字之前諮詢專業人士的意見。
由於所得稅申報期限延長，導致申報逾期。
FBAR（海外銀行帳戶報告）需透過金融犯罪執法網絡（Finance Crimes Enforcement Network）的BSA電子申報系統進行電子申報，而非作為1040表格的附件。 FBAR的截止日期為4月15日，通常會自動延期至10月15日。納稅人不應認為單獨延期的所得稅申報表會影響FBAR的截止日期。
另一個相關的錯誤是未申報年內已關閉的帳戶。如果在帳戶關閉前的任何時間點，境外帳戶的總價值超過 10,000 美元，則該帳戶可能仍需計入當年的 FBAR 申報表中。
FBAR 和 8938 表格不可互換。
納稅人經常填寫8938表格（特定外國金融資產申報表），誤以為它能取代FBAR（外國銀行和金融資產申報表）。事實並非如此。 8938表格需與所得稅申報表一同提交，其資產類別、門檻及申報規則均與FBAR不同。 FBAR是FinCEN（美國金融犯罪執法網絡）單獨規定的申報表，有其自身的定義和截止日期。
有些納稅人必須同時提交這兩份表格，而有些納稅人可能只需要提交其中一份。具體情況取決於申報身分、居住地、資產價值以及海外資產的性質。如果未仔細閱讀兩份表格的填寫說明，直接將資訊複製到另一份表格中，可能會造成日後難以解釋的不一致之處。
之前漏報了FBAR該怎麼辦
未提交FBAR（海外銀行帳戶報告）應立即處理，但正確的處理方式取決於具體情況。未提交的原因、未提交的年份數、海外收入是否已正確申報，以及納稅人是否已接受美國國稅局（IRS）的審查，這些因素都至關重要。
對於某些納稅人而言，逾期提交FBAR申報表可能並無不妥。而另一些納稅人，如果其逾期並非故意，且符合相關項目的要求，則可能有資格享受簡化申報流程。但如果納稅人有故意行為、收入申報不完整、委託他人代為申報或擁有大量未申報的境外資產等情況，則在提交任何申報表之前，需要進行更嚴格的審查。
不要因為漏報了稅款就草率地將行為描述為非故意。非故意是一個事實認定問題，需要結合相關敘述、稅務申報、帳戶歷史記錄、納稅人本身的認知進行判斷。錯誤處理的潛在後果可能十分嚴重，尤其是在政府認為漏報不只是行政疏忽的情況下。
將年度 FBAR 審查納入您的稅務流程
最可靠的預防工具是年度帳戶清點。在準備報稅表之前，應查明所有已開立、已關閉、已繼承、已聯名持有或透過雇主或實體存取的海外帳戶。儘早索取年度對帳單，記錄每個帳戶的最高餘額，並妥善保存用於貨幣兌換和申報的記錄。
對於跨國情況不斷變化的企業高階主管、投資者和家庭而言，FBAR（海外銀行帳戶報告）審核應與所得稅申報、8938 表格分析、外國信託申報和實體備案協調進行。 Protax Consulting 經常發現，合規漏洞的出現並非因為客戶忽略了相關規定，而是因為新帳戶、搬遷、繼承或海外派遣等情況的變更，導致申報流程未發生變更。
FBAR（海外銀行帳戶報告）雖然表格簡短，但卻包含了詳盡的事實分析。如果將其視為最終的核對清單項目，則容易出錯。而將其作為規範的年度國際稅務審查的一部分，則能幫助您獲得更清晰的記錄、更有力的申報立場，並在您的財務活動涉及跨境時減少意外情況的發生。