美國國稅局提醒納稅人注意他們在零工經濟中工作、進行虛擬貨幣交易、賺取外國來源收入或持有某些外國資產的報告和潛在納稅義務。 IRS.gov 上提供的信息和 1040 表格上的說明可以幫助納稅人了解並滿足這些報告和稅務要求。
零工經濟收入應納稅
一般來說，從零工經濟中獲得的收入是應納稅的，並且必須向國稅局報告。 零工經濟是人們通過提供按需工作、服務或商品來賺取收入的活動。 通常，它是通過應用程序或網站等數字平台進行的。 納稅人必須在納稅申報表上報告從零工經濟中獲得的收入，即使該收入是：
- 從兼職、臨時或副業，
- 未在信息申報表上報告 - 例如 1099-K、1099-MISC、W-2 或其他損益表，或者
- 以任何形式支付，包括現金、財產、物品或虛擬貨幣。
有關零工經濟的更多信息，請訪問零工經濟稅務中心。
了解虛擬貨幣報告和稅務要求
IRS 再次提醒納稅人，1040 表格和 1040-SR 表格頂部有一個問題詢問虛擬貨幣交易。 所有提交這些表格的納稅人都必須勾選“是”或“否”的方框。 涉及虛擬貨幣的交易包括但不限於：
- 收到虛擬貨幣作為所提供商品或服務的付款；
- 免費（不提供任何對價）收取或轉讓虛擬貨幣，但不符合善意禮物的條件；
- 由於挖礦和質押活動而獲得新的虛擬貨幣；
- 由於硬分叉而收到虛擬貨幣；
- 用虛擬貨幣交換財產、商品或服務；
- 虛擬貨幣兌換另一種虛擬貨幣；
- 出售虛擬貨幣； 和
- 對虛擬貨幣經濟利益的任何其他處置。
如果個人通過銷售、交換或轉讓處置了作為資本資產持有的任何虛擬貨幣，則應勾選“是”並使用表格 8949 計算其資本收益或損失，並在附表 D（表格 1040）中報告。
如果他們因提供服務而收到任何虛擬貨幣作為報酬，或者在貿易或業務中處置了任何用於出售給客戶的虛擬貨幣，則必須按照申報其他同類型收入的方式申報該收入（例如，在 1040 表或 1040-SR 表第 1 行申報 W-2 工資，或在附表 1 的附表 C 中申報或庫存服務）。有關虛擬貨幣的更多信息，請參閱 1040 表說明和IRS.gov網站。
報告外國來源收入
美國公民或居民外國人的全球收入通常需要繳納美國所得稅，無論他們居住在哪裡。 他們還必須遵守適用於美國公民或居住在美國的外國人的相同所得稅申報要求。
美國公民和居民外國人必須申報來自美國境外的非勞動收入，例如利息、股息和退休金，除非法律或稅收協定另有規定。他們還必須申報來自美國境外的勞動收入，例如工資和小費。即使納稅人符合稅收優惠條件，例如外國勞動收入免稅額或外國稅收抵免（這些優惠可以大幅減少或免除美國納稅義務），通常也需要申報所得稅。這些稅收優惠只有在符合資格的納稅人提交美國所得稅申報表後才能享受。
如果納稅人的納稅所在地和住所均位於美國和波多黎各境外，則納稅人可以自動延長 2 個月至 15 月 18 日。 即使獲准延期，納稅人也必須支付 2022 年 XNUMX 月 XNUMX 日正常到期日之前未繳納的任何稅款的利息。
在美國和波多黎各以外地區服役的軍人，如果其報稅截止日期為6月15日，也符合延期申報的條件。美國國稅局建議，如果符合上述兩種情況之一，應附上一份聲明。更多資訊請參閱《1040表及1040-SR表說明》、《美國公民及海外居民外國人稅務指南》（第54號出版品）以及《美國外國人稅務指南》（第519號出版品）。
外國賬戶和資產所需的報告
聯邦法律要求美國公民和外籍居民報告其全球收入，包括來自外國信託、外國銀行和其他金融賬戶的收入。 在大多數情況下，受影響的納稅人需要填寫並附上 附表B 到他們的納稅申報表。 附表 B 的第三部分詢問是否存在外國賬戶，例如銀行和證券賬戶，並且通常要求美國公民報告每個賬戶所在的國家/地區。
此外，部分納稅人可能還需要填寫並附上8938表格—《海外金融資產申報表》。通常情況下，美國公民、居民外國人以及某些非居民外國人，如果其海外金融資產的總價值超過特定限額，則必須在此表格中申報。詳情請參閱此表格的使用說明。
此外，除了在報稅表中申報特定海外金融資產外，在2020年任何時間擁有總價值超過10,000萬美元的海外金融帳戶權益、簽字權或其他授權的納稅人，必須向財政部電子提交金融犯罪執法網絡（FinCEN）114表格，即《海外銀行和金融帳戶報告》（FBAR）。鑑於此門檻，美國國稅局（IRS）鼓勵擁有海外資產（即使數額相對較小）的納稅人檢查是否需要履行此申報義務。此表格僅可透過《銀行保密法》（BSA）電子申報系統網站取得。
提交年度外國銀行和金融帳戶報告 (FBAR) 的截止日期與 1040 表格的截止日期相同。對於錯過原截止日期的申報者，金融犯罪執法網絡 (FinCEN) 會自動給予延期至 2022 年 10 月 15 日。無需申請延期。
本新聞稿是「報稅指南」系列的一部分，旨在幫助納稅人準確申報納稅。更多幫助信息，請參閱第17號出版物《聯邦所得稅》。