華盛頓——國家納稅人倡導者尼娜·E·奧爾森今天向國會發布了她的 2014 年年度報告，該報告表示擔心今年的納稅人可能會獲得至少自 2001 年美國國稅局實施其當前績效措施以來最差的納稅人服務水平。 報告建議國會制定基於原則的納稅人權利法案，採取額外的保障措施使這些權利變得有意義，並提供足夠的資金使“獲得優質服務的權利”成為現實。
在報告的前言中，奧爾森強調了四點：
- “首先，過去五年的預算環境對納稅人服務造成了毀滅性的侵蝕，對納稅人個人和集體都造成了傷害；
- “其次，缺乏有效的行政和國會監督，加上未能通過納稅人權利立法，削弱了 16 年或更長時間前頒布的納稅人保護；
- “第三，這些趨勢的綜合影響正在以不利於未來稅收合規或公眾對稅收制度公平的信任的方式重塑美國稅收管理； 和
- “第四，如果國會對美國國稅局進行投資並對其如何應用該投資負責，則可以解決這種下滑問題。”
報告稱，國稅局工作量增加、國稅局在篩選免稅申請人時使用“茶話會”和類似術語導致公眾信任受到侵蝕，以及資金急劇減少，共同造成了一場“完美風暴”。 ”給稅務管理帶來麻煩，因此給納稅人帶來麻煩。 “需要幫助的納稅人沒有得到幫助，如果這些問題得不到迅速和果斷的解決，從長遠來看，稅收合規性可能會受到影響，”奧爾森寫道。
該報告還敦促國會實施全面的稅收改革，指出簡化將減輕納稅人和美國國稅局的負擔。
納稅人服務水平有望降至新低
該報告詳細描述了納稅人服務的下降，並將下降歸因於 IRS 的工作量增加和資源減少。
納稅人服務需求範圍。每年有近200億美國人與美國國稅局（IRS）打交道，是其他任何聯邦機構的三倍多。 （個人提交近150億份報稅表，其中包括約50萬份聯合申報表。）由於稅法複雜，大量納稅人向國稅局尋求協助。國稅局每年通常會接到納稅人超過100億通電話、10萬封信件以及5萬人次到訪其服務點。
納稅人服務水準下降。美國國稅局 (IRS) 的納稅人服務水準在 2004 財政年度達到頂峰。在此期間，國稅局接聽了 87% 的納稅人來電，平均等待時間為 2.5 分鐘。國稅局還透過其免費熱線和約 400 個現場服務點解答了各種稅法問題，為近 500,000 萬尋求幫助的納稅人（特別是低收入、老年和殘疾納稅人）準備了納稅申報表，並維持了一項覆蓋約 72 萬納稅人的強有力的宣傳和教育計劃。
相比之下，美國國稅局對 2015 財年的服務預期降低如下：
- 美國國稅局甚至不可能接聽它收到的一半電話，服務水平可能平均低至 43%。
- 設法通過的納稅人預計平均等待 30 分鐘，高峰時段的等待時間要長得多。
- 與過去幾年相比，美國國稅局回答的稅法問題要少得多。 在即將到來的報稅季，除了“基本”問題外，它不會回答任何稅法問題。 報稅季過後，它根本不會回答任何稅法問題，導致大約 15 萬在今年晚些時候報稅的納稅人無法通過致電或訪問 IRS 辦公室獲得問題的答案。
- 報稅準備協助已被取消。
工作量增加，資源減少。在工作量方面，美國國稅局收到的個人報稅表增加了11%，企業報稅表增加了18%，電話諮詢量增加了70%（截至2013財年）。在即將到來的報稅季，《病患保護與平價醫療法案》和《外國帳戶稅收合規法案》的實施預計都將帶來大量新增工作。
在資源方面，自 17 財年以來，經通脹調整後，美國國稅局的預算減少了約 2010%。因此，國稅局已經裁減了近 12,000 名員工，預計 2015 財年將需要進一步裁員. 此外，自 2010 財年以來，美國國稅局已將其在員工培訓上的支出減少了 83%。 這些削減使美國國稅局的勞動力不斷萎縮，其員工的工作能力較差。
“像任何機構一樣，美國國稅局可以在某些領域更有效地運作，”奧爾森寫道。 “但是，如果要提供高質量的納稅人服務，我們看不到任何人員可以替代足夠的人員。 國稅局可以幫助數以千萬計的納稅人尋求與國稅局員工交談的唯一方法是有足夠的員工接聽他們的電話。 國稅局能夠及時處理數百萬納稅人信件的唯一方法是有足夠的員工閱讀這些信件並採取行動。 而美國國稅局能夠滿足數百萬訪問其步入式網站的納稅人需求的唯一方法就是擁有足夠的員工來為其配備人員。”
奧爾森敦促國會和國稅局共同努力，確保滿足納稅人的需求。 “我們認為政府不能接受每年向數百萬尋求幫助的納稅人說‘我們很抱歉’。 你自己一個人，'”報告說。
建議的納稅人權利法案、特定納稅人保護和聯合國會監督聽證會
自 2007 年以來，國家納稅人權益倡導者一直建議國會制定納稅人權利法案，這是一份基於原則並以美國憲法權利法案為藍本的 10 項權利清單。 2013 年，眾議院通過立法實施這項建議，但參議院沒有採取行動。 2014 年，美國國稅局在行政上通過了納稅人權利法案，這是奧爾森稱讚的一步。 然而，奧爾森繼續建議國會通過法規制定條款，以向納稅人保證這些權利將成為“我們稅收制度的永久組成部分”。
“納稅人的權利是自願遵守的核心，”報告稱。 “如果納稅人認為他們正在或可能受到任意和反复無常的對待，他們將不信任該系統，並且不太可能自願遵守。 相比之下，如果納稅人對系統的公平性和完整性有信心，他們將更有可能遵守。”
報告指出，基於原則的權利“僅與賦予[它們]效力的特定法定權利一樣有效”，報告建議國會制定倡導者在本年度和上年度報告中提出的特定納稅人權利，這些權利與10 項概念權利中的每一項。 倡導者報告中討論的幾乎每個問題都確定了美國國稅局可以更好地保護的納稅人權利法案中的一項或多項權利。
在“最嚴重的問題”部分，報告重點介紹了 1998 年 IRS 重組和改革法案 (RRA 98) 賦予納稅人的具體權利，並描述了 IRS 如何出於各種原因不尊重某些保護措施國會在該法案中成立。 報告還指出，國會在 1988 年、1996 年和 1998 年通過了納稅人權利立法，但在過去 16 年中沒有通過任何重要的納稅人權利立法。
“國家納稅人權益倡導者認為，納稅人權利立法的時機已經成熟，”報告稱。 “時間的流逝表明需要新的保護措施。 如果不提供這些具體的納稅人保護，[納稅人權利法案]就只是一份原則聲明，沒有任何措施來確保這些基本權利每天都得到保護，納稅人有補救措施，國稅局對任何侵犯了這些權利。”
報告稱，資金和監督對於保護納稅人的權利至關重要。 報告指出，“獲得優質服務的權利”和其他權利只有在 IRS 有足夠資源的情況下才能得到尊重，報告稱“[t] IRS 實施新政策、程序和系統以保護如果沒有獲得足夠的資金，納稅人的權利。”
關於國會監督，報告稱 RRA 98 要求國會舉行聯合聽證會，以審查 IRS 在實現其目標和改善納稅人服務和合規方面的進展。 每次聽證會由眾議院籌款、撥款、監督和政府改革委員會以及參議院財政、撥款、國土安全和政府事務委員會的多數和少數成員主持。 報告建議恢復這些聽證會，以識別和解決問題領域，重點關注 IRS 如何滿足特定納稅人群體（包括個人、小企業和免稅組織）的需求，以及如何保護所有人的納稅人權利。
該報告建議，就稅收管理的“具體細節”定期舉行國會監督聽證會，將大大有助於向國會議員宣傳 IRS 的重要工作，包括其成功和挑戰，培養共同的目標感，以解決問題。挑戰，並讓會員更密切地了解資金水平和績效水平之間的相互關係。
“國稅局永遠不會成為一個受人喜愛的聯邦機構，因為它是政府徵稅和徵收權力的代表，”奧爾森寫道。 “但它應該是一個受人尊敬的機構。 當稅務機構被指控存在偏見或採取嚴厲措施時，這會加劇美國納稅人對稅收的本已深切的擔憂，例如追溯到建國之初的擔憂。”
“但將整個機構及其所有員工視為一個失控的機構，以應對少數人的行為，無論這些行為多麼可悲，對納稅人和稅收合規性都是有害的。 我們需要認識到，美國國稅局及其僱員在這個國家的經濟福利中發揮著至關重要的作用。 我們需要找到一種方法來支持該機構，即使我們要求它對通常是吃力不討好的任務負責。”
解決的其他關鍵問題
聯邦法律要求提交給國會的年度報告至少確定納稅人遇到的 20 個“最嚴重的問題”，並提出行政和立法建議以減輕這些問題。 總體而言，今年的報告確定了 23 個問題，提出了數十項行政改革建議，提出了 19 項立法改革建議，並分析了聯邦法院訴訟最多的 10 個稅收問題。
解決的“最嚴重的問題”如下：
納稅人服務資源分配決策缺乏明確的理由。 國家納稅人權益倡導者擔心，在當前預算緊張的環境下，美國國稅局 (IRS) 缺乏一套嚴謹的方法來做出艱難的資源分配決策。財政部稅務管理監察長辦公室最近的一份報告也得出了同樣的結論。為了回應這些擔憂，美國國稅局工資與投資部門 (W&I) 正在與…合作。 納稅人倡導服務 （TAS）正在製定主要納稅人服務活動的排名方法。其目的是平衡國稅局透過服務交付自動化選項所能實現的成本節約與納稅人對人工服務的需求。目前已取得顯著進展，但尚不清楚國稅局是否會投入必要的短期資源來確定如何更好地長期分配其有限的資源。報告建議W&I繼續與TAS合作，制定最佳的排名方法。
st 排名方法可能。
許多地區缺乏有效的國稅局職能機構。該報告評估了國稅局根據《稅務改革法案98號》（RRA 98）的指示，從基於地理位置的組織結構轉向按納稅人群體劃分的集中式組織結構所帶來的影響。報告指出，雖然集中化有其優勢，但本地職能機構的存在同樣重要。報告也指出，在目前的組織結構下，某些地區人口聚集的特徵和需求往往被忽略。為了說明美國國稅局（IRS）地理覆蓋範圍的縮小，該報告提供了人員配備數據，顯示懷俄明州（作為低業務量地區的一個例子）和紐約市曼哈頓區（作為高業務量地區的一個例子）的關鍵國稅局職能人員數量急劇下降，而自2001財年以來，國稅局中央財辦區的人員配備則大幅增加。報告還指出，目前國稅局在13個州沒有專門負責小型企業和個體經營納稅人的外聯人員，在12個州沒有上訴或和解官員，這使得納稅人難以獲得當地的幫助或參加上訴聽證會。
《病患保護與平價醫療法案》(ACA) 的潛在負擔。該報告讚揚了美國國稅局 (IRS) 在其管轄範圍內實施 ACA 條款方面取得的「巨大進展」。然而，報告指出，由於 IRS 透過衛生與公眾服務部維護的樞紐接收來自交易所的新資訊申報，因此它處於該法案要求的許多報告流程的「下游」。因此，可能會出現 IRS 無法控制的問題。報告描述了 IRS 在實施該法案方面持續面臨的挑戰，包括處理預付保費稅收抵免的申報，並在多個方面提出了建議。
海外自願披露（OVD）計劃的不公平之處。該報告描述了OVD計劃的演變過程，並指出該計劃經常施加不成比例的罰款，尤其針對沒有代理人的納稅人。美國國稅局（IRS）在2014年對簡化後的OVD計劃進行了修改，允許許多納稅人支付較低的罰款。然而，新規不允許已經與IRS達成較高罰款率的結案協議的納稅人修改這些協議。因此，那些最應該獲得寬大處理的納稅人——因為他們率先承認自己未能遵守海外帳戶申報要求——最終支付的罰款卻遠高於那些後來才承認違規的納稅人。除其他事項外，該報告建議IRS重新審視此決定。
缺乏研究來確定現有處罰措施是否能促進納稅人自願遵從。美國國稅局（IRS）《國內稅收法》中授權或要求其實施處罰的條款數量已從1955年的14條激增至如今的170多條。 20多年前，國會建議國稅局“完善有關處罰措施的實施和效果的資訊”，以確保處罰措施能夠促進納稅人自願遵從。報告指出，國稅局全系統處罰辦公室（OSP）「由六名分析師組成，位於小型企業/個體經營部門專員之下三級，該辦公室指出資源不足、人員配備不足、員工技能不匹配以及缺乏與處罰相關的數據是開展處罰研究的障礙。」鑑於稅法中處罰條款眾多，被處以罰款的納稅人數量眾多，而且罰款的數量
最新稅務援助服務處 (TAS) 研究報告第二卷包含三項最新研究，其中包括一項關於低收入納稅人需求的重要研究。稅務援助服務處委託開展了一項針對 1,100 多名低收入人士的調查，旨在更好地了解他們的財務狀況和服務需求，特別是與低收入納稅人診所相關的服務需求，同時也涵蓋更廣泛的領域。調查結果顯示，不同收入水準、教育程度和年齡層的納稅人對科技的使用有差異。調查還發現，部分納稅人群體使用科技的可能性低於其他群體，這意味著電話和現場服務的減少將對這些納稅人造成不成比例的影響。
調查結果還表明，與普通民眾相比，低收入納稅人更容易被不熟練或不道德的納稅申報編制者利用。 超過 15% 依賴報稅表的人表示，他們要么沒有收到報稅表的副本，要么報稅表沒有在報稅表上簽字。 換句話說，對於使用報稅表的近六分之一的低收入納稅人來說，報稅表沒有遵循為商業報稅準備製定的基本法定要求。
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