作者：琳達‧M‧布魯克納，註冊會計師，特約撰稿人
當稅務專業人士告知客戶雖然他們將在國外生活和工作，但他們必須繼續提交美國所得稅申報表並報告他們的全球收入時，他們常常會感到驚訝。 這對美國永久居民和綠卡持有者來說是正確的。 在您離開之前，您需要了解一些關於在海外居住期間納稅的稅務規劃和合規協議。
在海外生活納稅：您的報稅責任
所有居民都必須像往常一樣使用表格 1040 提交個人所得稅申報表。根據您的財務狀況，您可能需要填寫其他表格並將其附加到您的 1040 表格中，或提交其他文件。
以下是您可能需要提交的其他表格和退貨的示例：
IRS FinCEN 表格 114 – 外國銀行和金融賬戶報告 (FBAR)
國稅局 表格 1116 – 外國稅收抵免
IRS 表格 2106 – 員工業務費用
國稅局 形式2555 – 國外收入
IRS 表格 3520 – 報告與外國信託的交易和收到某些外國禮物的年度信息申報表
美國國稅局 3520-A 表格——美國所有者的外國信託年度信息申報表
國稅局表格 3903 – 搬家費用
IRS 表格 5471 – 美國人對某些外國公司的信息申報
IRS 表格 8621 – 被動外國投資公司或合格選擇基金股東的信息申報表
國稅局表格 8865 – 美國人與某些外國合作夥伴關係的返回
IRS 表格 8938 – 特定外國金融資產聲明
儘管您的所有全球收入都必須在您的美國納稅申報表中報告，但您可能有資格排除高達 101,300 美元的外國收入。 納稅人在滿足真實居住測試和實際居住測試後有資格獲得此排除，其中您必須證明您在連續 330 個月的過程中實際居住在外國 12 天。 如果您未能證明您的納稅住所在一個完整的、不間斷的納稅年度中位於國外，您可以取消自己的豁免資格。
確定您的稅務之家
個人的主要工作地點決定了您的納稅所在地。 通常，納稅人在同一地區生活和工作。 在這種情況下，您的納稅所在地不是問題。 但是考慮一下這種情況：一位大學教授從她所在的美國大學休假到牛津大學任教。 這會改變教授的納稅家庭嗎？ 一般來說，如果分配是臨時的（定義為一年或更短的時間），個人稅務住所的位置不會改變。 建立外國稅務之家需要連續在國外生活和工作超過 12 個月。 即使您的納稅住所位於另一個國家/地區，您仍可以在美國維持您的住所。
如果美國是您的居住地（定義為經濟、個人和家庭關係最密切的地方），則您不得在國外擁有納稅居所。 不幸的是，沒有一個客觀的測試來確定您的納稅住宅與居住地。 而是基於納稅人的實際情況和情況。
就休假中的教授而言，如果在牛津大學的任務是一年或更短，那麼建立外國稅務之家不是一種選擇。 如果任務超過 365 天不間斷，並且她有家人陪伴，那麼她的納稅住所的變化是合理的。 即使教授的稅務之家更改為 英國.，她被允許進行短期的、定期的美國旅行。
這些是使您有資格獲得最高 101,300 美元的外國收入排除的主要要求。
排除是如何計算的
排除金額按年度計算，並根據納稅人在整個納稅年度不符合條件的時間按比例分配。 如果納稅人年中移居國外仍符合適當要求，則會發生部分排除。
住房成本排除
對於有資格獲得外國收入排除的納稅人，可能會為合格的住房費用提供額外的排除。 對於不受外國收入排除的任何收入，可以抵免納稅人在美國對在美國境外賺取的收入所欠和支付給外國政府的稅款的責任。 這將包括為超過收入排除金額的外國來源收入支付的稅款，以及為其他類型的外國收入支付的稅款。
外國收入與美國收入
將收入識別為外國來源或美國來源的規則可能很複雜，甚至可能會被條約條款修改。 如果您的收入來源於美國，請諮詢您的外國稅務顧問，以確定您是否有資格就您欠美國的金額獲得外國納稅義務的抵免 在大多數情況下，納稅人不應受到對他的收入雙重徵稅，但可能需要進行一些分析才能確定哪個國家有權徵收該稅。
納稅人可以選擇放棄他們的外國收入排除，而是根據所有外國收入獲得外國稅收抵免。 走這條路實際上可以降低納稅義務。 如果您確實選擇了特定納稅年度的外國收入排除，您需要了解您必須等待五年才能再次有資格申請收入排除。 五年是很長的時間。 請務必與您的稅務專家討論此選項。
自僱的美國公民和永久居民必須為所有自僱收入納稅，無論是來自美國還是國外。 但是，如果美國和您的新居住國簽訂了總計協議，您可以避免在兩國繳納特定類型的社會保障稅。 有一種方法可以免除美國的自僱稅。 您必須從您居住的國家/地區申請並獲得居住證。
國外延稅退休計劃
儘管某些國家認為對退休計劃的供款是“稅前”（或有資格獲得稅收減免的基金），但美國的情況不一定如此。 出於美國目的，該計劃的收益也可能需要納稅。
臨時海外就業
如果您在海外進行臨時工作（不到一年），您的生活費用應符合扣除員工業務費用的條件，這些費用應符合扣除離家費用的一般規則。 通過保留足夠的住宿記錄、交通等旅行費用和詳細的旅行行程，您將充分利用您的免賠額。 膳食和雜費有特殊的每日津貼費率，具體取決於地點。
所以，對於我們的旅行教授，讓我們假設她在牛津的休假是九個月。 她可以扣除租金、水電費、交通費以及膳食和雜費的每日津貼，如英國牛津的 OCONUS 表格中所列。如果教授有家人陪同，他們的費用將不能扣除。 例如，如果教授為她的丈夫和孩子租了一間大公寓，那麼她的房租只能扣除一部分。 好消息是，教授不需要根據她的家庭規模按比例分配租金。 如果她租了一間較小的單人公寓，這足以估計她的成本。
永久業務搬遷
如果您的搬家是永久性的並且出於商業目的，您的海外搬家費用可以作為搬家費用扣除。 使用時間和距離測試，對於每個永久搬遷的人，搬家費用扣除額的確定方式相同。
附加表格和退貨
有許多信息表格和回報可以披露外國金融資產的所有權或權限。 所有權可以是直接的、建設性的或間接的，具體取決於您提交的表格。 儘管這些披露適用於所有美國公民和居民，無論您居住在美國還是國外，但如果您居住在國外，則更有可能需要提交一份或多份披露表格。
最後，擁有永久居民身份的納稅人應在長期離開美國之前諮詢移民律師。 一個人可以離開美國多長時間並且仍然保持永久居民身份是有限制的。 如果您想延長您在國外的逗留時間，可以享受豁免。 在您搬家之前，請務必尋求律師的建議，以避免任何意外或負面後果。
您出國的經歷應該是一次令人興奮且文化豐富的經歷。 通過適當的計劃，您可以確保您的體驗不會受到不可預見的稅務問題的影響。
琳達·M·布魯克納 (Linda M. Bruckner) 是一位註冊會計師，也是紐約州伊薩卡市 Sciarabba Walker & Co., LLP 會計師事務所的合夥人。她是該事務所國際稅務團隊的負責人，為個人和企業客戶提供稅務諮詢服務。琳達也協助客戶進行企業併購、出售和收購；應對美國國稅局 (IRS) 審計；進行財務和遺產規劃；以及提供訴訟支援。她擁有康乃爾大學的理學士學位，是紐約州註冊會計師協會 (NYSSCPA) 和美國註冊會計師協會 (AICPA) 的會員。您可以透過[email protected]聯繫琳達。