TCJA 2017 於 22 年 2017 月 1031 日帶來的重大變化之一是對同類 XNUMX 交易所資格的財產進行了更改。
美國國稅局今天提醒納稅人，同類外匯稅收待遇現在一般僅限於不動產交易。 2017 年 2018 月通過的《減稅和就業法案》對稅法進行了修改，這將在 XNUMX 年及未來幾年影響幾乎所有企業和個人。
自 1 年 2018 月 XNUMX 日起，個人或無形財產（如機械、設備、車輛、藝術品、收藏品、專利和其他知識產權）的交換通常不符合作為同類交換不承認損益的條件。 但是，某些相互溝渠、水庫或灌溉存量的交換仍然符合條件。
同類交換待遇現在僅適用於為用於貿易或商業或投資而持有的不動產的交換。 不動產，也稱為不動產，包括土地以及通常在其上建造或附在其上的任何東西。 主要為出售而持有的不動產的交換仍然不符合同類交換的條件。
新法律中的一項過渡規則允許對某些個人或無形財產的交換進行同類處理。 如果納稅人在 31 年 2017 月 XNUMX 日或之前處置了個人或無形財產，或在該日期或之前收到了替換財產，交易所可能有資格享受同類交換待遇。
如果財產具有相同的性質或特徵，則即使它們的等級或質量不同，它們也屬於同類。 改良的不動產通常與未改良的不動產類似。 例如，一棟公寓樓通常與未改良的土地類似。 但是，美國的不動產與美國以外的不動產不同
要申報同類資產交換，納稅人必須在進行同類資產交換的當年提交8824表（同類資產交換表）。此表可協助納稅人計算因同類資產交換而遞延的收益金額，以及如果交換中涉及現金或非同類資產，則可計算所收到同類資產的成本基礎。 8824表有助於計算納稅人必須申報的收益金額。
有關此項及其他稅收改革變更的更多信息，請訪問irs.gov/taxreform。