美國國稅局 (IRS) 發布 IR-2023-246 公告 美國國稅局 (IRS) 提醒 73 年出生的年滿 1951 歲的納稅人必須開始從個人退休帳戶 (IRA) 和工作場所退休計劃接收付款。這些付款被稱為所需的最低分配（RMD），即使它們仍然有效。 73 年年滿 2024 歲的帳戶持有人必須在 1 年 2025 月 XNUMX 日之前領取第一份 RMD，此後每年。
美國國稅局今天提醒1951 年之前出生的人們，從個人退休安排(IRA) 和其他退休計劃中持有的資金中領取所需的最低分配額(RMD) 的年底截止日期，並注意到從2023 年開始的法律的新要求。
最低提款額（RMD）是指許多退休計畫和個人退休帳戶（IRA）持有人每年必須提取的金額。 RMD屬於應稅收入，如果未及時提取，可能會受到罰款。對於1951年之前出生的人，IRA和退休計畫的RMD大多已經開始提取，並且2023年仍需繼續提取。
2023 年新增內容：《安全 2.0 法案》提高了帳戶所有者必須開始領取 RMD 的年齡。到 2023 年，帳戶所有者必須開始領取規定的最低分配的年齡從 72 歲提高到 73 歲，因此 1951 年出生的個人必須在 1 年 2025 月 XNUMX 日之前收到第一次規定的最低分配。
有關法律新規定的更多詳細信息，請參閱“退休計劃和 IRA 最低提款額常見問題解答” 。
個人退休帳戶 (IRA)：RMD 規則要求個人在年滿 72 歲（如果帳戶持有人在 2023 年或之後年滿 72 歲，則為 73 歲）後，每年從其個人退休帳戶（包括 SIMPLE IRA 和 SEP IRA）中提取資金，即使他們仍在工作。
Roth IRA 的持有者在其一生中無需提取資金。然而，帳戶所有者去世後，Roth IRA 的受益人須遵守 RMD 規則。
退休計劃：最低提款額 (RMD) 規定同樣適用於雇主提供的退休計劃，包括利潤分享計劃、401(k) 計劃、403(b) 計劃和 457(b) 計劃。雇主提供的退休計畫的參與者可以延遲領取 RMD，直至退休，除非他們是該計畫提供企業的 5% 以上持股。
401(k) 或 403(b) 計畫中的指定 Roth 帳戶須遵守 2023 年的 RMD 規則。從 2024 年開始，當帳戶所有者仍然健在時，指定 Roth 帳戶將不受 RMD 規則的約束。
RMD比較表重點介紹了適用於IRA和固定繳款計畫的幾項基本RMD規則。
RMD 計算和錯過分配的稅收
IRA 受託人或計劃管理員必須向 IRA 所有者報告 RMD 金額或提出計算該金額。 IRA 所有者或受託人必須為擁有的每個 IRA 單獨計算 RMD，但所有者可以從他們選擇的帳戶中提取，只要總額等於或超過年度總要求。儘管 IRA 受託人或計劃管理員可以計算 RMD，但帳戶所有者最終負責獲取正確的 RMD 金額。
如果帳戶持有人未在到期日提取全部最低提款額 (RMD)，則需繳納相當於未提取金額 25% 的消費稅，該稅適用於 2023 年及以後的年度。根據《安全退休 2.0 法案》(SECURE 2.0 Act)，2023 年的最低提款額消費稅率已從 50% 下調，如果在兩年內糾正錯誤，稅率則降至 10%。帳戶持有人應在應提取全部 RMD 但未提取的年度，隨聯邦納稅申報表一併提交5329 表格（合格計劃（包括 IRA）和其他稅收優惠帳戶的附加稅） 。
美國國稅局提供計算最低提款額和支付期限的工作表。
繼承的 IRA
IRA、退休計劃帳戶或從原所有者繼承的 Roth IRA 可能需要 RMD。影響繼承退休計畫帳戶和 IRA 分配要求的因素包括：
- 帳戶所有者是否在 2019 年之後去世（如果帳戶持有人在 2019 年之後去世，《安全法案》對受益人的 RMD 進行了更改）。
- 受益人與帳戶所有者的關係以及受益人的某些特徵（配偶、未成年子女、殘疾人士或患有慢性病的個人、個人以外的實體）。
- 原始帳戶所有者是否在規定的開始日期（原始帳戶所有者必須開始領取 RMD 的日期）之前或之後去世。
美國國稅局2023-54 號通知規定，某些受 10 年分配規則約束的非配偶受益人不會因為在 2023 年沒有進行分配而違反 RMD 要求。
退休專題－IRA受益人和最低提款額 受益人可取得有關從繼承的IRA或其他退休帳戶中提取最低提款額（RMD）以及如何將應稅提款作為總收入申報的資訊。第559號出版品《遺屬、遺囑執行人和遺產管理人》可協助遺產管理人完成並提交聯邦所得稅申報表，並解釋他們代表逝者繳納任何應繳稅款的責任。
2020年冠狀病毒相關分佈
由於冠狀病毒大流行，2020 年的分發要求被免除。在 2020 年收到 RMD 的帳戶所有者或受益人可以選擇將其退還至 IRA 或其他合格計劃，以避免為該分配繳稅。符合冠狀病毒相關分配資格的 2020 年 RMD 可以在三年內償還，或者分配的應繳稅款可以分攤到三年內。
2020 年從繼承的個人退休帳戶 (IRA) 中提取的資金不能償還到該繼承的 IRA 帳戶中，但可以分三年提取，計入收入。更多資訊請參閱「新冠疫情期間退休計畫和 IRA 的救濟措施」。