IRS 提醒納稅人注意表格 114 FBAR、表格 8938 特定外國金融資產聲明的申報截止日期，不要擔心，因為這些截止日期通常會延長到 2019 年 15 月或 2019 月之後，一直到 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日。還值得一提的是現已失效的 OVDP程序和精簡。
美國國稅局今天提醒美國公民和外籍居民，包括具有雙重國籍的人，如果他們擁有外國銀行或金融賬戶，15 年 2019 月 XNUMX 日是提交年度外國銀行和金融賬戶報告 (FBAR) 的截止日期）。 他們還應該檢查自己是否有美國納稅義務和聯邦納稅申報表提交要求。
以下是需要記住的關鍵點的概述：
報告海外賬戶的截止日期
提交 FBAR 的截止日期與聯邦所得稅申報表的截止日期相同。 這意味著 2018 年 FBAR，表格 114，必須在 15 年 2019 月 15 日之前以電子方式向金融犯罪執法網絡 (FinCEN) 提交。FinCEN 允許錯過 15 月 2019 日截止日期的提交者自動延期至 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日，以便提交FBAR。 納稅人不會將 FBAR 與個人、企業、信託或遺產稅申報表一起提交。 想要以紙質方式提交 FBAR 的納稅人必須致電金融犯罪執法網絡的監管熱線，請求豁免電子申報。
一般來說，凡在2018年任何時間對總價值超過10,000萬美元的海外金融帳戶擁有權益、簽字權或其他授權的人士，均需提交申報表。有鑑於此門檻，美國國稅局鼓勵擁有海外資產（即使金額相對較小）的納稅人查詢是否需要提交申報表。此表格僅可透過《銀行保密法》（BSA）電子申報系統網站取得。
向美國財政部報告其海外金融帳戶的納稅人也應存取IRS.gov 上發布的FBAR 情況說明書。
美國國稅局結束離岸自願披露計劃 (OVDP)
美國國稅局將繼續使用自願披露以外的其他工具來打擊海外避稅行為，包括納稅人教育、舉報人線索、民事調查和刑事訴訟。國稅局將繼續採用簡化的申報合規程序，這些程序將繼續有效並適用於符合條件的納稅人。但是，與海外自願披露計劃（OVDP）一樣，國稅局表示可能會在某個時候終止簡化的申報合規程序。有關OVDP和簡化程序的詳細信息，請參閱“美國納稅人未披露海外金融資產的可用選項”。
大多數人在國外需要提交
即使納稅人有資格獲得稅收優惠，例如外國收入排除或外國稅收抵免，所得稅申報要求通常也適用，這大大減少或消除了美國的納稅義務。 這些稅收優惠僅在符合條件的納稅人提交美國所得稅申報表時可用。
特別延長的申請和付款截止日期適用於在國外生活和工作的美國公民和外籍居民。 對於納稅所在地和住所位於美國和波多黎各境外的美國公民和外籍居民，所得稅申報和繳納截止日期為 17 年 2019 月 15 日。納稅人有額外兩天的時間，因為正常延長的截止日期（XNUMX 月 XNUMX 日）恰逢今年星期六。 這同樣適用於在美國和波多黎各以外的軍隊服役且定期納稅申報表到期的人員。
任何在4月15日常規截止日期之後收到的款項，都將以年利率6%（每日複利）計息。詳情請參閱「美國公民和海外居民」相關內容。
2018年從美國獲得收入的非居民外國人也必須確定自己是否負有美國納稅義務。非居民外國人的申報截止日期為4月15日。請造訪IRS.gov網站查看「非居民外國人稅務」部分。
外國賬戶和資產的特別所得稅申報表
除了上述外國銀行和金融賬戶年度報告 (FBAR) 要求外，聯邦法律還要求美國公民和外籍居民報告任何全球收入，包括來自外國信託以及外國銀行和證券賬戶的收入。 在大多數情況下，受影響的納稅人需要填寫附表 B 並將其附加到納稅申報表中。 附表 B 第三部分詢問是否存在外國賬戶，例如銀行和證券賬戶，並且通常要求美國公民為每個賬戶所在國家報告這些項目。
此外，除上述海外帳戶申報要求外，某些納稅人可能還需要填寫並附上8938表（特定海外金融資產申報表）。通常情況下，美國公民、居民外國人以及某些非居民外國人，如果其特定海外金融資產的總價值超過一定限額，則必須在此表格中申報。詳情請參閱此表格的說明。
特定境內實體報告
某些被視為以持有（直接或間接）特定外國金融資產為目的而成立的國內公司、合夥企業和信託，如果這些資產的總價值在納稅年度的最後一天超過 8938 美元或在任何時間超過 50,000 美元，則必須提交 75,000 表格。納稅年度內的時間。
有關特定國內實體報告以及必須報告的特定外國金融資產類型的更多信息，請參閱“我是否需要提交 8938 表格‘特定外國金融資產聲明’？”及其說明。
以美元報告
任何以外幣收到的收入或支付的可扣除費用必須以美元在美國納稅申報表上報告。 同樣，任何稅款都必須以美元支付。
FinCEN 114 表格和 IRS 8938 表格均要求所有交易使用 12 月 31 日的匯率，無論交易當日的實際匯率如何。通常情況下，美國國稅局 (IRS) 會接受任何已公佈且持續使用的匯率。有關匯率的更多信息，請參閱“外幣和貨幣匯率”部分。
外派報告
在2018年放棄美國國籍或不再是美國合法永久居民身分的納稅人必須提交雙重身分外國人報稅表，並附上8854表格（初始和年度放棄國籍聲明）。 8854表的副本也必須在報稅截止日期（包括延期）前提交至美國國稅局（地址：Philadelphia, PA 19255-0049）。更多詳情，請參閱此表格的說明以及2009-85號通知（《第877A條規定的放棄國籍人士指南》）。
更多信息
任何身處美國境內或境外的美國納稅人，如有稅務問題，均可參考“國際納稅人”頁面，並使用美國國稅局在線稅務地圖和國際稅務主題索引來獲取答案。這些線上工具按主題對美國國稅局的表格、出版物和網頁進行分類，為使用者提供一站式服務。
想要在國外尋找報稅員的納稅人應該訪問聯邦報稅員資格證書及特定資格名錄。
為避免退稅延誤，居住在國外的納稅人應訪問IRS.gov 網站上的「居住在國外的納稅人有效領取退稅的實用技巧」。
有關適用於居住在國外的美國公民和居民外國人的稅收規則的更多信息，請參閱IRS.gov 上的第 54 號出版物《美國公民和居住在國外的居民外國人稅務指南》。