錯誤的帳戶餘額、遺漏的海外退休金或錯誤的帳號都可能使原本例行的申報變成嚴重的合規問題。了解如何更正FBAR錯誤，首先要確定您提交的是一份不準確的報告，還是根本沒有提交所需的報告。這兩種情況截然不同，處理方法也應有所區別。
FBAR（正式名稱為FinCEN 114表格）無需與所得稅申報表一同提交，而是透過金融犯罪執法網絡（FinCEN）的《銀行保密法》（BSA）電子申報系統以電子方式提交。由於該表格屬於資訊申報表，違規可能面臨巨額罰款，因此正確的糾正措施取決於具體情況、您的申報記錄，以及與該帳戶相關的海外收入是否已在您的美國納稅申報表中正確申報。
何時應該修改FBAR？
如果您已準時提交了某一日曆年度的FBAR（外國銀行和金融帳戶報告），但之後發現該報告中的資訊有誤或不完整，通常需要提交一份修正後的FBAR。常見錯誤包括遺漏應報告的帳戶、報告錯誤的最高餘額、使用過時的金融機構名稱、輸入錯誤的帳號，或錯誤地陳述帳戶是否為聯名帳戶或是否由他人簽字授權。
FBAR申報門檻是根據所有海外金融帳戶的總價值。如果一年中任何時候這些帳戶的總價值超過10,000萬美元，納稅人通常必須申報所有符合資格的帳戶。很多錯誤都源自於此。納稅人可能記得某個海外支票帳戶，卻忽略了證券帳戶、現金價值保單、海外退休金帳戶，或納稅人擁有簽署權的帳戶。
並非所有差異都具有相同的實際影響。一個不影響帳戶識別或報告最高金額的輕微拼字錯誤，與遺漏一個餘額巨大的帳戶截然不同。儘管如此，糾正已知錯誤通常比讓不準確的申報文件留在記錄中要好得多。
如何透過BSA電子申報系統更正FBAR錯誤
如需修改現有報告，請透過 BSA 電子申報系統提交新的 FinCEN 表格 114，並選擇「修改先前提交的報告」選項。修改後的 FBAR 報告必須完整填寫，切勿僅提交遺漏的帳戶或錯誤欄位。修改後的報告應完整且準確地反映該日曆年度的財務狀況。
您需要提供先前申報的BSA標識符，該標識符會出現在與原始FBAR提交相關的確認函上。請在提示時提供該標識符，並對修改內容提供簡潔扼要的解釋。解釋應說明錯誤之處以及已更正之處，避免猜測或不必要的敘述。
例如，如果遺漏了外國經紀帳戶，解釋中可以說明該帳戶是因疏忽而被排除在原始申報之外，並確認修改後的報告中已包含該帳戶。如果帳戶最高價值有誤，則需解釋該價值是在審核年終報表和交易記錄後進行了修訂。
提交前，請將修改後的FBAR與原始帳戶記錄進行核對。最高值不一定是12月31日的餘額，而是該帳戶在日曆年內的最高值，並使用適用的財政部年末匯率折算成美元。納稅人更正一個帳戶後，也應檢查所有其他已申報的帳戶，因為同樣的錯誤可能會影響整個申報。
修訂後的 FBAR 並不是錯過 FBAR 的答案
如果當年未提交FBAR，通常應採取的措施是補交FBAR，而非修改FBAR。申報系統會區分現有申報的修改和逾期提交的申報。
逾期提交FBAR需要更仔細的評估。核心問題包括：遺漏是否並非故意；所有相關的海外收入是否已申報並繳納稅款；納稅人是否已接受美國國稅局的審查或調查；以及其他國際表格或納稅申報表是否存在逾期或不准確的情況。
對於已申報所有相關收入並繳納所有應繳稅款的納稅人，在適當情況下，可適用逾期申報海外銀行帳戶申報（FBAR）的程序。提交FBAR時，需附上說明逾期原因的聲明。然而，此途徑並非萬能。如果納稅人正接受美國國稅局（IRS）的民事審查或刑事調查，則不適用此途徑；此外，此途徑也可能無法解決更廣泛的所得稅或資訊申報問題。
如果涉及未申報的海外收入、漏報稅表或多年不合規情況，對於符合條件的非故意納稅人而言，簡化申報合規程序可能是更合適的途徑。簡化申報的要求遠不止於逾期提交FBAR（海外銀行帳戶報告）。它包括修改或拖欠的聯邦所得稅申報表、六年的FBAR以及詳細的非故意聲明。該聲明必須有事實依據。
不要將“非故意”視為歸檔標籤。
納稅人常認為，由於並非有意為之，所以錯誤並非故意。意圖固然重要，但分析的範圍要更廣。美國國稅局可能會考慮納稅人當時的認知情況、所獲得的稅務建議、是否披露了海外收入、之前的納稅申報表是否準確回答了有關海外帳戶的問題，以及納稅人是否採取措施了解其在美國的申報義務。
居住在國外的美國公民可能開設當地帳戶只是為了接收薪水和支付家庭開支。後來成為美國稅務居民的外國公民可能保留了在移居美國之前很久就開設的帳戶。這些情況可能與申報有關，但並不能自動免除申報義務。
解釋的品質也至關重要。合理的解釋應真實、具體，並有記錄佐證。諸如「我不知道FBAR」之類的籠統說法可能不足以構成充分的解釋，尤其是在納稅人擁有大量海外資產、接受過專業稅務諮詢或多次對納稅申報表問題作出前後矛盾的回答的情況下。
請將FBAR與報稅表一起審核。
FBAR更正應觸發更廣泛的國際合規性審查。 FBAR和8938表格的申報門檻和規則不同，因此提交其中一份表格並不能取代另一份。海外帳戶也可能產生利息、股息、資本利得、退休金收入、租金收入或外國稅收抵免等問題，這些問題都會影響聯邦所得稅申報。
對於高階主管和全球流動性強的專業人士而言，審查可能還涉及雇主提供的帳戶、海外遞延薪酬、透過海外經紀商管理的股權獎勵以及對公司帳戶的簽字權。臨時用於商業活動的個人帳戶可能會引發需要進行細緻事實分析的報告問題。
妥善保存支持修改申報的文件，包括帳戶報表、匯率計算、原始FBAR確認函、修改後的申報確認函以及更正的書面說明。 FBAR記錄通常應自FBAR到期日起保存五年。但實際上，如果涉及修改後的報稅表、外國稅收抵免、成本基礎計算或離岸合規程序，則可能需要更長的時間保存。
需要專家建議的情況
如果一份按時提交的FBAR表格中存在簡單的資料輸入錯誤，則可以直接更正。但如果更正後發現遺漏了多個帳戶、大額餘額、多年未申報、未申報收入，或與8938表、1040表、1040NR表、2555表或1116表存在不一致之處，則風險會增加。
當納稅人收到美國國稅局 (IRS) 的通知、正在接受稅務審查、在多家外國機構之間轉移資金、持有外國實體的權益或需要評估簡化程序時，專家審查尤為重要。其目的並非只是提交一份表格，而是選擇一個能夠準確反映全面合規情況且避免產生不必要矛盾的糾正策略。
FBAR錯誤通常可以糾正，但拖延會使原本容易解決的更正變得難以解釋。首先要保存記錄，確定具體錯誤所在，並確認問題是修改、逾期提交，還是更廣泛的離岸合規事項的一部分。