華盛頓——美國國稅局今天提醒美國公民和外籍居民，包括擁有雙重國籍的人，檢查他們是否有美國納稅義務和申報要求。 同時，該機構建議任何擁有外國銀行或金融賬戶的人，新的截止日期現在適用於這些賬戶的報告，通常稱為 FBAR。
以下是要記住的關鍵點的概要。
報告外國賬戶的新截止日期
從今年開始，提交外國銀行和金融賬戶年度報告（FBAR）的截止日期現在與聯邦所得稅申報表相同。 這意味著 2016 年 FBAR 表格 114 必須在 18 年 2017 月 18 日之前以電子方式向金融犯罪執法網絡 (FinCEN) 提交。FinCEN 現在將允許錯過 16 月 2017 日截止日期的提交者自動延期至 30 年 XNUMX 月 XNUMX 日提交FBAR。 不需要特定的延期請求。 過去，FBAR 的截止日期是 XNUMX 月 XNUMX 日，並且沒有可用的延期。
一般來說，凡在2016年任何時間對總價值超過10,000萬美元的海外金融帳戶擁有權益、簽字權或其他授權的人士，均需提交申報表。有鑑於此門檻，美國國稅局鼓勵擁有海外資產（即使金額相對較小）的納稅人查詢是否需要提交申報表。此表格僅可透過《銀行保密法》（BSA）電子申報系統網站取得。
大多數人在國外需要歸檔
即使納稅人有資格獲得稅收優惠，例如外國收入排除或外國稅收抵免，所得稅申報要求通常也適用，這大大減少或消除了美國的納稅義務。 這些稅收優惠僅在符合條件的納稅人提交美國所得稅申報表時可用。
居住和工作在海外的美國公民和居民外國人適用特殊的延期申報截止日期。對於稅務居住地和住所不在美國和波多黎各的美國公民和居民外國人，所得稅申報截止日期為2017年6月15日。同樣，在美國和波多黎各以外地區服役的軍人也適用此規定。稅款仍需在4月18日之前繳納，逾期繳納的稅款將產生利息。詳情請參閱「海外美國公民和居民外國人」部分。
2016年從美國獲得收入的非居民外國人也必須確定自己是否負有美國納稅義務。非居民外國人的申報截止日期為4月18日。請造訪IRS.gov網站查看「非居民外國人稅務」部分。
外國賬戶和資產的特別所得稅申報表
聯邦法律要求美國公民和外籍居民報告任何全球收入，包括來自外國信託和外國銀行和證券賬戶的收入。 在大多數情況下，受影響的納稅人需要填寫附表 B 並將其附在納稅申報表中。 附表 B 的第三部分詢問是否存在外國賬戶，例如銀行和證券賬戶，並且通常要求美國公民報告每個賬戶所在的國家/地區。
此外，部分納稅人可能還需要填寫並附上8938表（海外金融資產申報表）。通常情況下，美國公民、居民外國人以及某些非居民外國人，如果其海外金融資產的總價值超過特定限額，則必須在此表格中申報。詳情請參閱此表格的使用說明。
加拿大退休賬戶的 IRS 報告
美國國稅局取消了一項針對持有加拿大兩種熱門退休計畫權益的納稅人的特殊年度申報要求。這是國稅局於2014年10月宣布的一項政策調整的一部分，旨在使持有這些計劃的納稅人更容易獲得美國稅收優惠。因此，許多持有註冊退休儲蓄計劃（RRSP）和註冊退休收入基金（RRIF）的美國和加拿大居民無需再提交8891表格來申報這些計劃的詳細資料。但這並不影響其他可能適用的申報要求，例如FinCEN 114表格和8938表格。
指定境內實體申報
對於 2016 納稅年度，如果這些資產的總價值在納稅的最後一天超過 8938 美元，則被視為為（直接或間接）持有特定外國金融資產而成立的某些國內公司、合夥企業和信託必須提交 50,000 表格年或在納稅年度內的任何時間 75,000 美元。
有關作為特定國內實體且必須提交 8938 表的國內公司、合夥企業和信託的更多信息，以及必須報告的特定外國金融資產類型，請參閱誰必須提交、特定國內實體、特定外國金融資產、在特定外國金融資產中的權益，以及不需要報告的資產。
以美元報告
任何以外幣支付的收入或可扣除的費用必須在美國納稅申報表中以美元報告。 同樣，任何稅款都必須以美元支付。
表格 114 和 8938 都要求所有交易使用 12 月 31 日的匯率，無論交易當天的實際匯率為何。通常情況下，美國國稅局 (IRS) 會接受任何已公佈且持續使用的匯率。有關匯率的更多信息，請參閱“外幣和貨幣匯率”部分。
外派報告
在2016年放棄美國國籍或不再是美國合法永久居民身分的納稅人必須提交雙重身分外國人申報表，並附上8854表（初始和年度放棄國籍聲明）。 8854表的副本也必須在報稅截止日期（包括延期）前提交至美國國稅局（地址：Philadelphia, PA 19255-0049）。更多詳情，請參閱此表格的說明以及2009-85號通知（《第877A條下的放棄國籍人士指南》）。
選擇免費文件或電子文件
居住在海外的美國公民和永久居民可以使用IRS 免費報稅服務 (IRS Free File)免費準備並以電子方式提交報稅表。這意味著調整後總收入 (AGI) 低於或等於 64,000 美元的美國公民和永久居民可以使用知名軟體準備報稅表，然後免費進行電子提交。目前只有少數公司提供的軟體可以處理海外地址。
第二種選擇，免費文件填寫表格，即 IRS 紙質表格的電子版本，沒有收入限制，最適合那些願意準備自己的納稅申報表的人。
在 16 年 2017 月 2016 日之前，任何提交 1040 年報稅表的人都可以使用電子文件和免費文件電子提交選項。 查看 IRS.gov 上的電子文件鏈接，了解各種電子申報選項的詳細信息。 免費文件不適用於需要提交 XNUMXNR 表格的非居民外國人。
提供更多信息
無論身處美國境內還是境外，任何有稅務問題的美國納稅人都可以訪問國際納稅人專頁，並使用美國國稅局在線稅務地圖和國際稅務主題索引來查找答案。這些線上工具按主題對美國國稅局的表格、出版物和網頁進行分類，為使用者提供一站式稅務資訊查詢入口。
想要在國外尋找報稅員的納稅人應該訪問聯邦報稅員資格證書及特定資格名錄。
為避免退稅延誤，居住在國外的納稅人應造訪「居住在國外的納稅人有效領取退稅的實用技巧」頁面。
有關適用於居住在國外的美國公民和居民外國人的稅收規則的更多信息，請參閱IRS.gov 上的第 54 號出版物《美國公民和居住在國外的居民外國人稅務指南》。
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