聯邦上訴法院推翻了2017年聯邦地區法院的一項裁決（該裁決由700,000萬人提起集體訴訟，其中大部分是未獲得許可的非專業稅務機構），該裁決認定美國國稅局無權向報稅員收取獲取專業稅務識別號（PTIN）的費用。此案的核心在於「…評估必須與特定使用者群體所享有的特定利益相關」。或許現在我們終於能看到期待已久的註冊報稅員計畫的回歸了。該計劃曾被Loving案（742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014)）推翻，而該計劃的資金主要來自未獲得許可的非專業稅務機構，例如H&R Block和Jackson Hewitt……讓我們整頓一下這個行業吧！只有註冊會計師和律師才能參與！
聯邦上訴法院週五裁定，美國國稅局有權對報稅員識別號碼（PTIN）收取用戶費，這為該機構恢復收取PTIN獲取和續期費用鋪平了道路（Montrois案，第17-5204號（哥倫比亞特區巡迴上訴法院，19年3月1日））。任何有償從事聯邦報稅或協助報稅的人員都需要有效的PTIN。 2017年，美國國稅局在聯邦地區法院敗訴（Steele案，260 F. Supp. 3d 52（哥倫比亞特區巡迴上訴法院，2017年）），該法院裁定美國國稅局無權向報稅員收取PTIN獲取費用。此後，國稅局停止收取PTIN用戶費用。
地區法院同意提起訴訟（代表超過 700,000 名報稅員的集體訴訟）的報稅員的觀點，即該費用違反了《獨立辦公室撥款法》(IOAA) (31 USC §9701)，並認為“為了使評估符合該法案規定的費用而不是未經授權的一般稅，該評估必須與授予一組可識別用戶的特定利益相關”（第 6 條註釋）。 地區法院同意 PTIN 計劃不會為報稅者帶來特定利益，並且還駁回了 IRS 的論點，即 PTIN 計劃通過保護報稅者的社會安全號碼 (SSN) 免遭身份盜用為他們提供了利益。 美國國稅局對下級法院的裁決提出上訴。
IOAA 允許聯邦機構收取費用，以向特別受益於所提供服務的公眾提供特定服務。 上訴法院解釋說，機構必須證明“(i) 它提供某種服務以換取費用，(ii) 該服務產生特定利益，以及 (iii) 該利益授予可識別的個人”（單據第 10 頁）。
上訴法院依次考慮了每個因素，得出的結論是，國稅局向納稅申報表準備者提供了一項特定服務，以換取 PTIN 費用，因為生成 PTIN 需要人員和資源，因此提供 PTIN 是一項服務。 法院認為，PTIN 計劃為報稅人提供了一項特殊的好處，即可以在納稅申報表上使用 SSN 以外的號碼，從而保護了報稅人 SSN 的機密性。 根據法院的說法，儘管任何人都可以成為納稅申報表準備者，因此任何公眾都可以申請 PTIN，但這項服務是提供給可識別的個人（納稅申報表準備者）的，而不是廣大公眾。
下一個問題是，在「Loving案」（742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014)）中，法院裁定註冊報稅員計畫無效後，美國國稅局繼續收取PTIN計畫費用的決定是否屬於任意妄為。上訴法院認為，國稅局決定透過向報稅員收取費用來彌補提供PTIN和維護資料庫的巨額成本，而不是向公眾籌集資金，這一決定並非任意妄為。提供PTIN的服務與「Loving案」中被裁定無效的註冊報稅員計畫截然不同。
在維護了 IRS 要求報稅表準備者獲取 PTIN 並收取費用的權力後，法院隨後討論了 IRS 收取的費用是否過高。 它首先指出，國稅局已將費用從 50 美元降至 33 美元（另加單獨的手續費）。 上訴法院將案件發回地方法院重審，以確定該費用是否合理並符合 IOAA 的規定。