今年，許多美國人遭受了山火、暴風雨、洪水、龍捲風和其他災害的傷害。無論您居住在哪裡，意外的災難都可能對您的房屋或個人財產造成損害。在《減稅和就業法案》(TCJA) 出台之前，符合條件的傷亡損失受害者可以在報稅表上申請扣除。但目前，一些限制使得這些扣除變得更加困難。
出於稅收目的，什麼被視為傷亡？這是突發的、意外的或不尋常的事件，例如颶風、龍捲風、洪水、地震、火災、破壞行為或恐怖攻擊。
許多人無法申請稅收減免
對於 2018 年至 2025 年期間發生的損失，TCJA 通常取消個人傷亡損失的扣除，聯邦宣布的災難造成的損失除外。
注意：一般情況下，只有在聯邦政府宣布的災區才能扣除意外損失，但也有例外。如果您因保險賠償金超過受損或毀壞財產的稅基而獲得個人意外收益，則可以扣除並非由聯邦政府宣布的災害造成的個人意外損失，扣除額度不超過您的個人意外收益。
透過特別選擇申請退款
如果您的意外損失是由於聯邦政府宣布的災難造成的，您可以選擇特殊申報，在上一年度的報稅表中扣除該損失併申請退稅。如果您已經提交了上一年的報稅表，您可以提交一份修正後的申報表來進行選擇，並在先前的年度申請扣除。這可以在您需要的時候幫助您獲得額外的資金。
這項選擇必須在災難發生當年的報稅表到期日（不考慮延期）後六個月內進行。然而，選舉本身必須根據上一年度的原始或修改後的申報表進行。
計算扣除額
您必須採取以下三個步驟來計算被宣佈為聯邦災難的地區的個人使用財產的傷亡損失扣除：
- 減去任何保險收益。
- 每次傷亡事件減去 100 美元。
- 將前兩個步驟的結果結合，然後減去您申請損失扣除當年調整後總收入 (AGI) 的 10%。
重要提示：與幾年前相比，現在申報意外損失更難，另一個原因是您必須逐項列舉扣除項才能申報。到2025年，選擇逐項列舉扣除的人數將會減少，因為《減稅與就業法案》（TCJA）大幅提高了標準扣除額。 2023年的標準扣除額為：單身申報者13,850美元，戶主20,800美元，已婚夫婦共同申報者27,700美元。因此，即使您符合意外損失扣除的條件，也可能因為逐項列舉扣除項不足而無法獲得任何稅務優惠。
立法者辯論這個問題
今年早些時候，華盛頓的一個兩黨立法者小組提出了一項法案，該法案將使更多納稅人可以享受這項扣除。擬議的《傷亡損失扣除恢復法案》將恢復對所有遭受傷亡損失的納稅人的扣除，而不僅僅是那些位於聯邦災難申報地區的納稅人。目前該法案能否通過尚不確定。
我們可以幫助
上述規則適用於個人財產。請記住，針對商業或創收財產的規則有所不同，並且可能適用其他規則。 （企業財產傷亡損失更容易獲得扣除。）如果您是災難的受害者，我們可以幫助您了解複雜的稅收扣除規則。