748 年 96 月 0 日星期三晚些時候，參議院以 1 票對 2020 票通過了《冠狀病毒援助、救濟和經濟安全 (CARES) 法案》，HR 2，該法案包含一系列稅收措施，作為 600 萬億美元一攬子援助計劃的一部分。幫助經濟，因為它遭受冠狀病毒大流行的影響。 雖然立法的重點不是稅收，但 27 多頁的法案中包含了大量稅收規定。 眾議院於 XNUMX 月 XNUMX 日星期五以語音投票方式通過了該法案，唐納德·特朗普總統於當天下午簽署了該法案。
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《冠狀病毒援助、救濟和經濟安全法案》（CARES法案，HR 748）於週三晚間以96票贊成、0票反對的投票結果在參議院獲得通過。該法案包含一系列稅收措施，是旨在幫助經濟應對新冠疫情衝擊的2兆美元援助計畫的一部分。雖然該法案的重點並非稅收，但這份超過600頁的法案中包含了大量稅收條款。 [更新：眾議院於3月27日（週五）以口頭表決方式通過了該法案，唐納德·特朗普總統於當天下午簽署了該法案。 ]
恢復回扣
該法案規定向納稅人付款——“回收退稅”——被視為 2020 年稅收抵免的提前退款。 根據這項規定，個人將獲得 1,200 美元（聯合申報者為 2,400 美元）加上每個符合條件的孩子 500 美元的稅收抵免。 對於調整後總收入 (AGI) 超過 150,000 美元（聯合申報人）、112,500 美元（戶主）和 75,000 美元其他個人的納稅人，該抵免將逐步取消。 該抵免不適用於非居民外國人、可被其他納稅人聲稱為受撫養人的個人以及遺產和信託。 納稅人將在 2020 年納稅申報表中扣除他們收到的預付款金額的抵免金額。
工資稅抵免退款
該法案規定提前退還上週在《家庭首次冠狀病毒應對法》PL 116-127 中頒布的工資稅收抵免。 可使用 IRS 將提供的表格和說明提前退還所需帶薪病假的抵免額和所需帶薪探親假的抵免額。 美國國稅局被指示放棄對未能根據 Sec 存入工資稅的任何處罰。 3111(a) 或 3221(a) 如果失敗是由於預期的工資稅抵免。
員工保留信用
該法案為因冠狀病毒大流行而關閉的雇主創造了員工保留信用。 符合條件的雇主可以抵免每名僱員符合條件的工資（最高 50 美元）的 10,000% 的就業稅。 符合條件的雇主是指在 2020 年期間從事貿易或業務的雇主，並且由於 COVID-19 爆發而受到適當政府當局限製商業、旅行或團體會議的命令而導致該業務的運營全部或部分暫停的雇主. 總收入低於上一年同一季度總收入 50% 的雇主也有資格，直到其總收入超過上一年同一日曆季度總收入的 80%。 對於僱員超過 100 人的雇主，符合抵免條件的工資是雇主支付給因停業或總收入下降而未提供服務的僱員的工資。 對於僱員人數不超過 100 人的雇主，所有支付的工資都有資格獲得抵免。 但是，就抵免而言，符合條件的工資不包括為《家庭優先冠狀病毒法案》中的帶薪病假和帶薪家事假工資稅收抵免而計算的工資。 此外，如果雇主根據該法案第 1102 條獲得涵蓋的薪水保護計劃貸款，則雇主沒有資格申請員工保留信貸。
退休計劃
納稅人可以從退休計劃中獲得高達 100,000 美元的與冠狀病毒相關的分配，而不受美國證券交易委員會的約束。 72(t) 提前分配 10% 的附加稅。 符合條件的分配可在 31 年 2020 月 2 日之前完成。與冠狀病毒相關的分配可在三年內償還。 出於這些目的，符合條件的納稅人是被診斷出患有 SARS-CoV-19 病毒或 COVID-2 疾病或其配偶或受撫養人被診斷出患有 SARS-CoV-19 病毒或 COVID-100,000 疾病或財務狀況不佳的人被隔離、休假或解僱，或工作時間減少，或因缺乏兒童保育而無法工作的人。 任何由此產生的收入納入都可以在三年內進行。 該法案還允許來自合格計劃的高達 XNUMX 美元的貸款，並且可以延遲還款。
該法案暫時中止了 Sec 中所需的最低分配規則。 401 年為 2020。
該法案將 2020 年單一雇主計劃的最低要求繳款推遲到 2021 年。
慈善扣除
該法案為 2020 年設立了一個線上慈善扣除額（不超過 300 美元）。 該法案還將 2020 年慈善捐款的 AGI 限制修改為個人 AGI 的 100% 和公司應稅收入的 25%。 該法案還將食品捐款限額提高到 25%。
工資稅延遲
該法案將 50 年雇主工資稅的 2020% 的支付推遲到 31 年 2021 月 50 日； 其他 31% 將於 2022 年 50 月 XNUMX 日到期。對於自僱稅，XNUMX% 將在同一日期之前到期。
淨經營虧損
該法案暫時廢除了80年之前開始的年度淨營業虧損扣除2021%的收入限制。對於2018年、2019年和2020年產生的虧損，允許五年結轉（納稅人可以選擇放棄結轉）。
超額損失限制
該法案廢除了SEC。 461(l) 超額損失限制。 秒。 461(l) 被稱為《減稅和就業法案》PL 115-97 的法律添加到該法典中，如果損失金額超過 250,000 美元（已婚納稅人聯合申報，則為 500,000 美元），它不允許非公司納稅人的超額業務損失）。
企業替代最低稅 (AMT)
該法案修改了公司的 AMT 抵免額，使其成為 2018 納稅年度的可退還抵免額。
利息限制
對於從 2019 年和 2020 年開始的納稅年度，Sec。 修訂 163(j)，將調整後的應稅收入百分比從 30% 提高到 50%。 此外，納稅人可以選擇使用 2019 年的收入代替 2020 年的收入進行計算。
合格的改善屬性
該法案還根據 Sec 對合格的改進財產進行了技術更正。 168 通過使其成為 15 年的財產。
航空稅
各種航空消費稅暫停至2021年。
健康計劃
對高免賠額健康計劃 (HDHP) 的規則進行了修訂，以允許它們在不收取免賠額的情況下涵蓋遠程醫療和其他遠程護理服務。
非處方月經護理產品被添加到可以從健康儲蓄賬戶、Archer 醫療儲蓄賬戶或健康報銷安排中報銷的項目列表中。