與往常一樣，美國國稅局每年的這個時候都會向稅務從業者社區和納稅人建議即將到來的 2019 年養老金計劃限制，這些限制與 ORC Sec 401(k) 和 NPO 對應的 403(b)、傳統和 ROTH IRA、Cat-up 相關和明確的供款計劃。
美國國稅局今天宣布了影響2019納稅年度退休金計劃和其他退休相關項目金額上限的生活成本調整。國稅局今天發布了技術指南，詳細說明了這些內容，該指南見2018-83號通知。
2019年變化亮點
參加 401(k)、403(b)、大多數 457 計劃和聯邦政府節儉儲蓄計劃的員工的繳款限額從 18,500 美元增加到 19,000 美元。
對 IRA 的年度供款限額從 2013 美元增加到 5,500 美元，上次增加是在 6,000 年。 50 歲及以上個人的額外補繳限額不受年度生活費用調整的影響，仍為 1,000 美元。
2019 年，確定向傳統個人退休安排 (IRA) 提供可扣除供款、向羅斯 IRA 供款和申請儲蓄者信貸的資格的收入範圍均有所增加。
如果納稅人滿足某些條件，他們可以扣除對傳統 IRA 的供款。 如果納稅人或其配偶在該年度內被工作中的退休計劃所覆蓋，則扣除額可能會減少或逐步取消，直至取消，具體取決於申請狀態和收入。 （如果納稅人及其配偶均不在工作退休計劃的保障範圍內，則不適用逐步淘汰扣除額。）以下是 2019 年的逐步淘汰範圍：
- 對於工作場所退休計劃涵蓋的單一納稅人，逐步淘汰的範圍為64,000美元至74,000美元，高於之前的63,000美元至73,000美元。
- 對於共同申報的已婚夫婦，其配偶退休金的供款由工作場所退休計劃支付，其淘汰範圍為103,000美元至123,000美元，高於101,000美元至121,000美元。
- 對於IRA供款人而言，如果他們的收入在193,000美元至203,000美元之間，則該供款額將從189,000美元至199,000美元提高，而該IRA供款者未受工作場所退休金計劃的覆蓋，並且已與受保障的人結婚。
- 對於已提交單獨申報表且已受工作場所退休計劃保障的已婚人士，淘汰範圍不受年度生活成本調整的影響，仍為$ 0至$ 10,000。
為 Roth IRA 供款的納稅人的收入逐步淘汰範圍為 122,000 美元至 137,000 美元（單身和戶主），從 120,000 美元至 135,000 美元。 對於已婚
夫妻共同申報，收入逐步淘汰範圍為 193,000 美元至 203,000 美元，從 189,000 美元增加到 199,000 美元。 向羅斯 IRA 供款的已婚個人提交單獨申報表的逐步淘汰範圍不受年度生活成本調整的影響，並且保持在 0 美元至 10,000 美元之間。
中低收入工人的儲蓄者信貸（也稱為退休儲蓄繳款信貸）的收入限制為夫妻共同申報的收入為64,000美元，高於63,000美元； 戶主為$ 48,000，高於之前的$ 47,250； 單身人士和已婚人士分別申請的費用為$ 32,000，高於$ 31,500。
自 2018 年以來保持不變的限制亮點
參與 50(k)、401(b)、大多數 403 計劃和聯邦政府節儉儲蓄計劃的 457 歲及以上員工的補繳限額保持不變，為 6,000 美元。
調整和不變限制的詳細說明
《國內稅收法典》（代碼）第 415 條規定了合格退休計劃下的福利和繳款的美元限制。 第 415(d) 節要求財政部長每年針對生活成本增加調整這些限制。 適用於遞延補償計劃的其他限制也受到第 415 節下的這些調整的影響。根據第 415(d) 節，將按照類似於第 215(i)(2) 節下調整福利金額的調整程序進行調整(A) 社會保障法。
自 1 年 2019 月 415 日起，第 1(b)(220,000)(A) 條規定的固定福利計劃下的年度福利限額從 225,000 美元增加到 1 美元。 對於在 2019 年 415 月 1 日之前離職的參與者，第 2018(b)(1.0264)(B) 節規定的設定受益計劃的限制是通過將參與者的薪酬限制乘以 XNUMX 計算得出的，該限制經調整至 XNUMX 年。
415 年，第 1(c)(2019)(A) 節規定的固定繳款計劃限額從 55,000 美元增加到 56,000 美元。
該法典規定，各種其他美元金額將與第 415(b)(1)(A) 節的美元限制同時以相同的方式進行調整。 考慮到適用的四捨五入規則後，2019 年的金額如下：
第 402(g)(1) 節對第 402(g)(3) 節所述的選擇性延期排除的限制從 18,500 美元增加到 19,000 美元。
第 401(a)(17)、404(l)、408(k)(3)(C) 和 408(k)(6)(D)(ii) 條規定的年度賠償限額從 275,000 美元增加到 280,000 美元.
第 416(i)(1)(A)(i) 節中關於頭重腳輕計劃中關鍵員工定義的美元限制從 175,000 美元增加到 180,000 美元。
根據第 409(o)(1)(C)(ii) 節，用於確定受五年分配期約束的員工持股計劃中的最大賬戶餘額的金額從
1,105,000 美元至 1,130,000 美元，而用於確定延長五年分配期的美元金額從 220,000 美元增加到 225,000 美元。
根據第 414(q)(1)(B) 條對高薪僱員的定義中使用的限制從 120,000 美元增加到 125,000 美元。
根據第 414(v)(2)(B)(i) 條對適用雇主計劃的追加供款的美元限制，而不是第 401(k)(11) 條或第 408(p) 條中描述的個人計劃50 歲或以上的年齡保持不變，為 6,000 美元。 第 414(v)(2)(B)(ii) 條規定的對 401 歲或以上個人在第 11(k)(408) 條或第 50(p) 條中描述的適用雇主計劃的追加供款的美元限制保持在 3,000 美元不變。
根據 401 年 17 月 1 日生效的計劃，根據 1993 年 401 月 17 日生效的計劃，允許根據第 405,000 節（ a)(415,000) 被考慮在內，從 XNUMX 美元增加到 XNUMX 美元。
第 408(k)(2)(C) 節關於簡化員工養老金 (SEP) 的補償金額保持不變，為 600 美元。
第 408(p)(2)(E) 條關於 SIMPLE 退休賬戶的限制從 12,500 美元增加到 13,000 美元。
根據第 457(e)(15) 條關於州和地方政府以及免稅組織的延期補償計劃的延期限制從 18,500 美元增加到 19,000 美元。
第 664(g)(7) 條關於將合格雇主證券無償轉讓給員工持股計劃的限制保持不變，為 50,000 美元。
根據所得稅條例第 1.61 條第 21(f)(5)(i) 條關於附加福利估值的“控制員工”定義的補償金額保持不變，為 110,000 美元。 第 1.61 條第 21(f)(5)(iii) 條規定的賠償金額從 220,000 美元增加到 225,000 美元。
根據《所得稅條例》第 1.401(a)(9)-6、A-17(b)(2)(i) 節，就合格長壽年金合同支付的保費的美元限額保持不變，為 130,000 美元。
守則規定，根據第 1,000,000,000(e)(432)(H)(v)(III)(aa) 條，用於確定多雇主計劃是否為系統重要性計劃的 9 美元門檻值使用生活費用調整進行調整根據第 432(e)(9)(H)(v)(III)(bb) 條規定。 考慮到適用的四捨五入規則後，根據第 432(e)(9)(H)(v)(III)(aa) 條，用於確定多雇主計劃是否為系統重要性計劃的門檻從 2019 美元提高到 1,087,000,000 年至 1,097,000,000 美元。
該守則還規定，將使用第 1(f)(3) 節下的生活成本調整來調整若干與退休相關的金額。 考慮到適用的四捨五入規則後，2019 年的金額如下：
根據第 25B(b)(1)(A) 條，確定已婚納稅人聯合申報的退休儲蓄供款抵免額的調整後總收入限額從 38,000 美元增加到 38,500 美元； 第 25B(b)(1)(B) 條規定的限額從 $41,000 增加到 $41,500； 第 25B(b)(1)(C) 和 25B(b)(1)(D) 條規定的限額從 63,000 美元增加到 64,000 美元。
根據第 25B(b)(1)(A) 條，用於確定作為戶主申報的納稅人的退休儲蓄供款抵免的調整後總收入限額從 28,500 美元增加到 28,875 美元； 第 25B(b)(1)(B) 條規定的限額從 $30,750 增加到 $31,125； 第 25B(b)(1)(C) 和 25B(b)(1)(D) 條規定的限額從 47,250 美元增加到 48,000 美元。
根據第 25B(b)(1)(A) 條確定所有其他納稅人的退休儲蓄供款抵免的調整後總收入限額從 19,000 美元增加到 19,250 美元； 第 25B(b)(1)(B) 條規定的限額從 $20,500 增加到 $20,750； 第 25B(b)(1)(C) 和 25B(b)(1)(D) 條規定的限額從 $31,500 增加到 $32,000。
根據第 219(b)(5)(A) 條，個人進行合格退休供款的免賠額從 5,500 美元增加到 6,000 美元。
第 219(g)(3)(B)(i) 條規定的適用美元金額，用於確定提交聯合申報表的積極參與者或符合條件的寡婦（er）的 IRA 供款的可扣除金額從 101,000 美元增加到103,000 美元。 根據第 219(g)(3)(B)(ii) 條，所有其他積極參與的納稅人（已婚納稅人單獨申報的納稅人除外）的適用美元金額從 63,000 美元增加到 64,000 美元。 如果個人或個人的配偶是積極參與者，則根據第 219(g)(3)(B)(iii) 條，已婚個人單獨申報的適用美元金額不受年度生活費用的限制調整併保持為 0 美元。 對於不是積極參與者但其配偶是積極參與者的納稅人，第 219(g)(7)(A) 條規定的適用美元金額從 189,000 美元增加到 193,000 美元。
第 408A(c)(3)(B)(ii)(I) 條規定的調整後總收入限制用於確定提交聯合申報表的已婚納稅人或作為合格寡婦（er）提交的納稅人的最大 Roth IRA 供款額增加從 189,000 美元到 193,000 美元。 根據第 408A(c)(3)(B)(ii)(II) 條，所有其他納稅人（已婚納稅人單獨申報的除外）的調整後總收入限額從 120,000 美元增加到 122,000 美元。 根據第 408A(c)(3)(B)(ii)(III) 條，已婚個人單獨申報的適用美元金額不受年度生活費用調整的影響，仍為 0 美元。