Amerikaanse expatbelastingen: uw Amerikaans staatsburgerschap opgeven

Inleiding: staatsburgerschap en Amerikaanse expatbelastingen

Het opgeven van Amerikaans staatsburgerschap is een veelvoorkomend onderwerp geworden onder expats, voornamelijk vanwege de toenemende verantwoordelijkheid in verband met Amerikaanse expatbelastingen en moeilijkheden bij het bankieren. Er is de laatste tijd veel media "lawaai" geweest rond het afzweren van burgerschap, voornamelijk omdat Eduardo Saverin afstand deed van zijn staatsburgerschap voorafgaand aan de Facebook IPO en de reactie van senator Charles Schumer en senator Bob Casey en hun voorgestelde Ex-Patriot Act. Daar is een toenemende trend waarbij individuen afstand doen van het Amerikaanse staatsburgerschap, maar de absolute aantallen zijn vrij klein:

Anekdotisch lijkt het erop dat het aantal mensen dat afstand doet van het Amerikaanse staatsburgerschap, verband houdt met de toegenomen inspanningen van de overheid om Amerikaanse belastingregels af te dwingen voor Amerikaanse staatsburgers die in het buitenland wonen. Dat wil zeggen, een groter bewustzijn van de noodzaak om Amerikaanse expatbelastingen en buitenlandse bankrekeningrapporten in te dienen, lijkt van invloed te zijn op de beslissing van mensen om afstand te doen van het staatsburgerschap, aangezien de grote stijgingen zijn gekomen na het programma voor vrijwillige openbaarmaking van 2009. Misschien begonnen mensen die Amerikaans staatsburgerschap hadden, maar zich niet speciaal verbonden voelden met de Verenigde Staten, te ontdekken dat de nalevingskant van burgerschap opweegt tegen de voordelen van Amerikaans staatsburger zijn.

Het besluit om afstand te doen van het Amerikaanse staatsburgerschap moet niet lichtvaardig worden genomen: als het eenmaal is opgegeven, kunt u uw staatsburgerschap nooit meer terugkrijgen. Bovendien, als de Ex-Patriot Act wordt aangenomen, kunt u de VS misschien nooit meer bezoeken. Voor onze doeleinden zullen we ons niet concentreren op de politieke kant van dit alles, maar in plaats daarvan kijken naar de implicaties van de Amerikaanse expatbelasting waarmee rekening moet worden gehouden voordat u afstand doet van uw Amerikaanse staatsburgerschap.

Redenen om te overwegen afstand te doen van uw Amerikaans staatsburgerschap

Er zijn tal van redenen waarom Amerikaanse expats zijn begonnen te overwegen afstand te doen van hun Amerikaanse staatsburgerschap. Hoewel het verhogen van de belasting met betrekking tot Amerikaanse expatbelastingen de meest in het oog springende reden is, zijn er ook andere motieven.

Dubbele belasting

De Verenigde Staten zijn een van de slechts twee landen die hun burgers belasten op hun wereldwijde inkomen als ze in het buitenland wonen. (Voor het geval iemand het je ooit vraagt: het andere land is Eritrea, gelegen in de Hoorn van Afrika.) Elk jaar worden de belastingwetten voor expats complexer en de bijbehorende boetes voor niet-naleving nog strenger. Hoewel de VS uitsluitingen en kredieten op Amerikaanse expatbelastingen aanbieden om dubbele belastingheffing in te perken, zijn deze vaak niet voldoende om het inkomen van hoogverdienende expats te compenseren. De resulterende dubbele belastingheffing is een waardige overweging om afstand te doen van een Amerikaans staatsburgerschap.

Administratieve kosten

Naast het risico van dubbele belastingheffing zijn er ook andere belastende rapportageverplichtingen voor Amerikaanse burgers die in het buitenland wonen en werken. De IRS vereist bijvoorbeeld dat elke Amerikaanse burger die financiële autoriteit heeft over buitenlandse bankrekeningen waarvan de cumulatieve saldi meer dan USD $ 10,000 bedragen, een jaarverslag moet indienen los van hun Amerikaanse expatbelastingen. Het niet indienen van dit jaarverslag (formulier TD F 90-22-1, rapport van buitenlandse bank- en financiële rekeningen) kan leiden tot civiele en strafrechtelijke sancties. Het kan overweldigend zijn om ervoor te zorgen dat aan al deze Amerikaanse rapportagevereisten wordt voldaan, en expats moeten vaak de hulp inroepen van een professional. Accountants die gespecialiseerd zijn in internationale diensten rekenen vaak verhoogde uurtarieven, wat opnieuw de last voor expats vergroot. Net als de binnenlandse belastingwetgeving, veranderen de Amerikaanse belastingwetten voor expats voortdurend en zullen dit in de loop van de tijd blijven veranderen, waardoor het onwaarschijnlijk is dat het proces in de toekomst gemakkelijker zal zijn voor expats. Hierdoor kan het afzien van het Amerikaanse staatsburgerschap aantrekkelijk zijn voor sommige expats die papierwerk en administratieve taken willen vereenvoudigen.

Antiterroristische voorschriften

Naast de toegenomen rapportage en belastingplicht in verband met Amerikaanse expatbelastingen, is een andere reden dat veel expats overwegen afstand te doen van hun Amerikaanse staatsburgerschap, de moeilijkheid om bankrelaties te onderhouden, zowel in het buitenland als in het binnenland. Verschillende expats hebben gemeld dat hun Amerikaanse banken hun rekeningen hebben gesloten vanwege de individuele toepassing van antiterroristische regelgeving. Hoewel de Amerikaanse regering banken niet heeft verplicht de rekeningen te sluiten van houders die geen vast adres in de VS hebben, hebben sommige banken dit op zich genomen. De Amerikaanse rapportagevereisten zijn echter niet beperkt tot individuele belastingplichtigen. Het heeft ook gevolgen voor buitenlandse banken met rekeninghouders van Amerikaanse burgers. Deze banken zijn verplicht om de rekeningen en saldi van rekeninghouders van Amerikaanse staatsburgers aan de Amerikaanse overheid te melden, anders riskeren ze een inhoudingsboete van 30% op hun Amerikaanse activa. De aanvullende rapportagevereiste kan klanten van Amerikaanse staatsburgers onaantrekkelijk maken voor veel buitenlandse banken. Om deze reden aarzelen sommige buitenlandse banken om nieuwe rekeningen te openen voor Amerikaanse burgers en zelfs om rekeningen te sluiten voor bestaande klanten. Als noch Amerikaanse noch buitenlandse banken met hen willen samenwerken, kunnen expats het afzien van hun Amerikaanse staatsburgerschap beschouwen als een eenvoudige oplossing voor een moeilijk probleem.

Hoe u afstand doet van uw Amerikaans staatsburgerschap

Het is waarschijnlijk dat het nemen van de beslissing om dit te doen het moeilijkste is om afstand te doen van uw Amerikaans staatsburgerschap. Daarna zijn er vier eenvoudige stappen die Amerikanen moeten nemen om het officieel te maken bij de Amerikaanse regering:

1. Een tweede paspoort verkrijgen – Voordat het ministerie van Buitenlandse Zaken uw verzoek tot afstand doen in overweging neemt, hebben ze een bewijs van uw tweede paspoort nodig.
2. Vul de verzakingsvragenlijst in (Formulier DS-4079 - Informatie voor het bepalen van mogelijk verlies van Amerikaans staatsburgerschap) - Dit formulier van vijf pagina's stelt vragen over uw staatsburgerschap en moet voorafgaand aan uw bezoek aan de Amerikaanse ambassade of het consulaat in het land waar u woont, worden ingevuld.
3. Verzaking Afspraak – U moet fysiek naar de Amerikaanse ambassade of het consulaat in uw woonland gaan voor uw afstandsafspraak. Hier werkt u samen met de vertegenwoordigers om de rest van de vereiste formulieren in te vullen. Wees voorbereid met kopieën van uw beide paspoorten en ook een kopie van uw geboorteakte. De aanstelling eindigt met het afleggen van een eed van afstand en het ontvangen van een certificaat van verlies van nationaliteit.
4. Definitieve belastingaangifte – De laatste stap in het proces van afstand doen is het indienen van uw definitieve belastingaangifte. Als u uw staatsburgerschap op een andere dag dan 31 december inlevert, is uw laatste Amerikaanse expat-aangifte een 1040NR voor de periode van 1 januari tot uw afstandsdatum. Formulier 8854 moet worden ingediend met uw definitieve Amerikaanse expatbelastingen, omdat het wordt gebruikt om de "exit tax" te berekenen voor belastingbetalers die afstand hebben gedaan van hun Amerikaanse staatsburgerschap.

Het is belangrijk op te merken dat, hoewel u nooit meer een buitenlandse belastingaangifte hoeft in te dienen, het afstand doen van uw Amerikaans staatsburgerschap onherroepelijk is. U kunt de VS nog steeds bezoeken met een toeristenvisum (voorlopig), wat een bezoek van 90 dagen toelaat, maar u zult nooit meer het Amerikaanse staatsburgerschap kunnen verkrijgen. Bovendien, als u gepensioneerd bent uit het leger, zal het inleveren van uw Amerikaanse staatsburgerschap fungeren als verlies van uw militaire pensioenuitkeringen. Het goede nieuws is dat de uitkeringen van de sociale zekerheid kunnen doorgaan ondanks het afstand doen van het staatsburgerschap, zolang u in een land woont waarnaar de SSA betalingen zal sturen.

Exit belasting implicaties

Op 17 juni 2008 is de Heroes Earnings Assistance and Relief Tax Act van 2008 met eenparigheid van stemmen door het Congres aangenomen. De implementatie van deze wet legde een "exit tax" bovenop de standaard Amerikaanse expatbelastingen op aan "gedekte expats" die hun Amerikaanse staatsburgerschap inleveren. U wordt beschouwd als een “gedekte expatriate” en dus onderworpen aan de exitheffing als u aan drie voorwaarden voldoet:

1. Een nettowaarde van meer dan USD $ 2,000,000
2. Gemiddelde Amerikaanse expatbelasting van USD 145,000 voor de vijf jaar voorafgaand aan de afstand
3. Afwezigheid van een certificaat van naleving van de Amerikaanse belastingvereisten gedurende vijf jaar voorafgaand aan de afstand

Als u het geluk heeft een vermogen te hebben dat hoog genoeg is om van u een 'gedekte expat' te maken, bent u onderworpen aan een extra belasting bovenop uw normale Amerikaanse expatbelasting. Dit komt omdat de IRS uw vermogen beschouwt alsof al uw activa zijn verkocht op de dag voordat u afstand deed van uw Amerikaanse staatsburgerschap. Voor het belastingjaar 2010 kunt u de eerste $ 627,000 aan winst uit deze "verkoop" van uw activa uitsluiten. De uitsluiting verdubbelt als u samen met uw echtgenoot een gezamenlijke Amerikaanse expat-belastingaangifte indient, wanneer beide echtgenoten afstand hebben gedaan van hun staatsburgerschap. De winst wordt berekend door de oorspronkelijke aanschafprijs af te trekken van de marktwaarde van elk actief op de datum van vertrek.