Amerikaanse klanten met internationale belastingkwesties: vijf handige tips

Geweldige discussie over de verantwoordelijkheden van Amerikaanse personen om belastingaangifte in te dienen, inclusief wereldwijde inkomsten, deadlines voor het indienen van Amerikaanse personen, vereisten voor openbaarmaking van grote geschenken aan Amerikaanse personen van niet-Amerikaanse personen, problemen met spaarclausules in het Amerikaanse inkomstenbelastingverdrag en het gebruik van totalisatie- of socialezekerheidsovereenkomsten.

Amerikaanse personen (burgers en permanente ingezetenen) van wie de financiële zaken zich naar het buitenland uitstrekken, kunnen te maken krijgen met een belastingsituatie die vrijwel geen onderdanen van andere landen hebben. De Verenigde Staten leggen federale inkomstenbelastingrapportage en betalingsverplichtingen op op basis van staatsburgerschap in plaats van - zoals gebruikelijk in de rest van de wereld - fysieke verblijfplaats. Hierdoor kan het bedienen van een Amerikaanse klant met internationale inkomsten, activa en openbaarmakingen complex zijn, zelfs afgezien van de zware regelgeving rond de rapportage van buitenlandse activa en entiteiten. Hieronder staan ​​vijf tips voor het beheren van de compliance en belastingheffing van deze klanten.

  1. Niet alle vervaldata volgen de 'traditionele' deadlines

Amerikaanse personen met buitenlandse onthullingen en ingezeten vreemdelingen die buiten de Verenigde Staten wonen, zullen buiten de "traditionele" federale vervaldata te maken krijgen met een aantal extra data.

Ten eerste is een automatische verlenging van twee maanden toegestaan ​​om federale inkomstenbelasting in te dienen en te betalen voor een Amerikaans staatsburger of ingezeten vreemdeling die buiten de Verenigde Staten en Puerto Rico woont. Deze verlenging is van toepassing op belastingbetalers die gezamenlijk een gehuwde aanvraag indienen als een van de echtgenoten hiervoor in aanmerking komt (indien de aanvraag afzonderlijk wordt ingediend, ontvangt alleen de gekwalificeerde echtgenoot de automatische verlenging).

Een Amerikaans staatsburger of ingezeten vreemdeling die buiten de Verenigde Staten woont en die zijn of haar terugkeer naar behoren heeft verlengd tot 15 oktober, kan ook een extra uitstel krijgen voor het indienen van de federale belastingaangifte tot 15 december. Een schriftelijk verzoek moet worden ingediend bij de IRS .

FinCEN-formulier 114 (voorheen formulier TD F 90-22.1), Rapport van buitenlandse banken en financiële rekeningen (FBAR), wordt automatisch verlengd van 15 april tot 15 oktober (of 17 oktober 2022, voor 2021-aangiften), ongeacht de status van de aangifte in de personenbelasting. Er is geen formulier om in te dienen of een verzoek in te dienen bij de IRS of het Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN).

Ten slotte, Amerikaanse eigenaren van buitenlandse trusts die verplicht zijn Form 3520-A in te dienen, Jaarlijkse informatieteruggave van buitenlands vertrouwen met een Amerikaanse eigenaar, moet het formulier of een extensie (via formulier 7004) jaarlijks vóór 15 maart indienen voor een kalenderjaarvertrouwen. Dit is een maand voor de deadline voor het indienen van formulier 3520, Jaarlijks rendement om transacties met buitenlandse trusts en ontvangst van bepaalde buitenlandse geschenken te rapporteren, die de vervaldata van de aangifte inkomstenbelasting van een persoon gebruikt en verlengingen accepteert via formulier 4868, Aanvraag voor automatische verlenging van de tijd voor het indienen van de Amerikaanse individuele inkomstenbelastingaangifte. Het missen van de deadline van 15 maart kan leiden tot aanzienlijke boetes voor te late indiening. Adviseurs en belastingbetalers kunnen voor verrassingen komen te staan, aangezien dit een maand eerder is dan de verwachte vervaldatum van 15 april.

  1. Pas op voor de spaarclausule

Inkomstenbelastingverdragen zijn van kracht om dubbele belastingheffing te voorkomen van personen met inkomstenbelastingverplichtingen in twee landen. Zoals hierboven vermeld, heeft een US person die buiten de Verenigde Staten woont vaak een ingezetene voor de inkomstenbelasting in twee (of meer) landen.

Elk belastingverdrag bevat taal waarin wordt aangegeven welk land het primaire of exclusieve recht heeft om verschillende soorten inkomsten te belasten (zoals dividenden, winsten, bestuurdersvergoedingen, enzovoort). Bij het bepalen of een verdragsbepaling op uw klant van toepassing is, moet, na te hebben beoordeeld of hij of zij een gekwalificeerde belastingplichtige is die onder het verdrag valt en de belastingen in kwestie onder het verdrag gekwalificeerd zijn, de specifieke inkomensvoorziening worden herzien.

Belangrijk is dat men er ook op moet letten de "spaarclausule" te bekijken, die over het algemeen te vinden is in de eerste artikelen of in het artikel met algemene strekking. In wezen geeft de spaarclausule de Verenigde Staten het recht om hun burgers en ingezeten vreemdelingen te belasten alsof het verdrag niet van kracht was. Andere bepalingen van het belastingverdrag zullen die specifieke delen van het verdrag identificeren die voordelen bevatten die zijn vrijgesteld van wijziging op grond van de spaarclausule.

  1. Een verdragstie-break-claim voor ingezetenschap in de inkomstenbelasting ontslaat de FBAR-aangifteverplichting niet

Vanwege de unieke benadering van de Verenigde Staten bij het belasten van staatsburgerschap in plaats van fysieke verblijfplaats, bevinden Amerikaanse staatsburgers en permanente inwoners die buiten de Verenigde Staten wonen zich in een ongebruikelijke situatie: ze kunnen in meer dan één land tegelijkertijd belastingplichtig zijn tijd. Een Amerikaanse belastingplichtige die inwoner is van de dubbele inkomstenbelasting, kan gebruik maken van een verdragstie-break-claim in het inkomstenbelastingverdrag tussen de Verenigde Staten en het andere thuisland.

De bovenstaande verdragsclaim van niet-inwonen zou de belastingbetaler echter niet vrijstellen van de verplichting om een ​​FBAR in te dienen. De FBAR van het individu valt onder titel 31 van de Amerikaanse code, niet onder titel 26 van de Amerikaanse code.

Sancties voor niet-naleving van FBAR-verplichtingen kunnen aanzienlijk zijn. Er is echter verschil van mening tussen de Amerikaanse gerechtshoven of het boetebedrag per formulier of per rekening wordt vastgesteld. In juni kondigde de Hoge Raad aan zich over de kwestie te zullen uitspreken (Bittner, nr. 21-1195 (VS 6-21-22) (certificaat toegekend)).

  1. Geschenken die van niet-Amerikaanse personen worden ontvangen, kunnen worden bestraft als ze niet aan de IRS worden bekendgemaakt

Hoewel de Verenigde Staten over het algemeen geen federale inkomstenbelasting heffen op het ontvangen van buitenlandse geschenken, vereist de Internal Revenue Code dat belastingbetalers de IRS op de hoogte stellen van de ontvangst van bepaalde geschenken. Elk bedrag van een niet-Amerikaans persoon dat wordt behandeld als een geschenk of legaat van meer dan $ 100,000, moet worden gerapporteerd op formulier 3520, deel IV, met betrekking tot het belastingjaar waarin het geschenk is ontvangen. Een geschenk van een niet-Amerikaans persoon kan overdrachten van een niet-Amerikaanse echtgenoot aan een Amerikaans staatsburger omvatten. (Het is ook belangrijk om rekening te houden met geschenken van een Amerikaanse echtgenoot aan een niet-Amerikaanse echtgenoot, die gerapporteerd zouden moeten worden op een aangifte schenkbelasting als de waarde hoger is dan $ 164,000 (het uitsluitingsbedrag voor 2022).)

De gerapporteerde informatie over een buitenlandse gift is niet erg gedetailleerd: datum van ontvangst, beschrijving van het ontvangen onroerend goed en de reële marktwaarde van het onroerend goed. Verplichte rapportage omvat ook ontvangen bedragen van buitenlandse bedrijven of samenwerkingsverbanden die als giften worden behandeld.

De IRS kan civielrechtelijke boetes opleggen tot 25% voor het niet bekendmaken van de ontvangst van een schenking of erfenis van een buitenlandse persoon. De boete wordt in eerste instantie opgelegd op 5% van de gift voor elke maand dat het verzuim voortduurt.

Zoals hierboven vermeld, volgt formulier 3520 de vervaldata van de aangifte inkomstenbelasting van een persoon en kan het worden verlengd door een tijdig ingediend formulier 4868.

  1. Totaliseringsovereenkomsten kunnen Amerikaanse burgers bevrijden van dubbele sociale zekerheidsverplichtingen

Sinds de jaren zeventig hebben de Verenigde Staten overeenkomsten gesloten met andere landen over de hele wereld om het opleggen van dubbele socialezekerheidsbelastingen te beperken. Momenteel zijn er 1970 internationale socialezekerheidsovereenkomsten, vaak "totalisatieovereenkomsten" genoemd, van kracht om arbeidsovereenkomsten en regelingen voor zelfstandige arbeid voor socialezekerheidsbelastingen aan te pakken. Deze afspraken staan ​​los van de inkomstenbelastingverdragen.

De Amerikaanse sociale zekerheid is van toepassing op alle Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen, ongeacht of hun werk binnen of buiten de Verenigde Staten wordt uitgevoerd, tenzij op een buitenlandse loonlijst. Doordat hij of zij een inwoner van de VS is en een inwoner van een ander land terwijl hij daar woont en werkt, kan een persoon merken dat hij of zij socialezekerheidsbelastingen heeft betaald aan beide landen.

In het geval van zelfstandigen moet de toepasselijke totalisatieovereenkomst tussen de Verenigde Staten en het andere land worden herzien om te bepalen welk land gerechtigd is socialezekerheidsbelastingen te heffen op het inkomen van zelfstandigen. Hoewel de details van elke klantsituatie moeten worden bevestigd door de overeenkomst te bekijken, staan ​​de Verenigde Staten vaak een vrijstelling van belasting voor zelfstandigen toe wanneer een belastingbetaler inwoner is van het andere land en onderworpen is aan het belastingstelsel voor zelfstandigen van het andere land. In dit geval zou er geen belasting voor zelfstandigen worden geheven op de federale aangifte inkomstenbelasting van het individu.

Fouten kunnen duur zijn

Het wereldwijde systeem van de VS om zijn burgers en ingezeten vreemdelingen te belasten, creëert problemen voor degenen die buiten de Verenigde Staten wonen. De regels zijn ingewikkeld en voetfouten kunnen duur zijn. Hoe beter u de regels kent, hoe beter u uw klanten van dienst kunt zijn.

Categorieën

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van