De IRS herinnert ons er met de publicatie van IR-2025-114 aan dat, nu de OBBBA Act op 1 januari 2025 van kracht wordt, belastingplichtigen vanaf die datum de mogelijkheid hebben om inkomstenbelasting op fooien te vermijden. alleen voor bepaalde vermelde beroepen voor de fooienaftrek en overureninkomsten, via een aftrek van maximaal $25,000 op fooien en voor overuren $12,500 of $25,000 voor gehuwden die gezamenlijk aangifte doen, voor zowel degenen die hun aftrekposten specificeren als degenen die de standaardaftrek gebruiken tot en met 2028, waarbij de aftrek begint af te bouwen wanneer het aangepaste bruto-inkomen (MAGI) meer dan $150,000 of $300,00 bedraagt voor gehuwden die gezamenlijk aangifte doen.
Het Ministerie van Financiën en de Belastingdienst hebben vandaag richtlijnen gepubliceerd voor werknemers die in aanmerking komen voor de aftrek van fooien en overuren voor het belastingjaar 2025.
Let op 2025-69 Deze regeling verduidelijkt voor werknemers hoe zij de hoogte van hun aftrekpost kunnen bepalen zonder een aparte specificatie van hun werkgever te ontvangen voor contante fooien of gekwalificeerde overuren op informatieformulieren zoals formulier W-2 of formulier 1099, aangezien deze formulieren voor het huidige belastingjaar ongewijzigd blijven. De regeling biedt tevens een overgangsregeling voor werknemers die fooien ontvangen in het kader van een specifieke dienstverlenende activiteit of bedrijf.
De IRS is bezig met het bijwerken van de inkomstenbelastingformulieren en -instructies voor belastingbetalers die dit aangiftejaar gebruik willen maken van deze aftrekposten.
Geen belasting op fooien
Volgens de 'One, Big, Beautiful Bill' komen werknemers mogelijk in aanmerking voor nieuwe aftrekposten voor de belastingjaren 2025 tot en met 2028 als ze gekwalificeerde fooien hebben ontvangen. Voor werknemers met fooien is de maximale jaarlijkse aftrek $25,000, die geleidelijk afneemt voor belastingplichtigen met een aangepast bruto-inkomen van meer dan $150,000 ($300,000 voor gezamenlijke aangifte).
Naar schatting zijn er ongeveer 6 miljoen werknemers die aangeven fooien te ontvangen.
Voorbeelden van hoe de regels werken voor werknemers die fooien ontvangen.
De richtlijnen van vandaag bevatten voorbeelden ter illustratie van verschillende situaties waarmee werknemers die fooien ontvangen te maken kunnen krijgen; hieronder vindt u verkorte versies van enkele van die voorbeelden.
Ober met gerapporteerde fooien in vak 7, formulier W-2
Ann is serveerster in een restaurant. Op haar formulier W-2 voor 2025, vak 7, staat $18,000 aan fooien vermeld die onder de sociale zekerheid vallen. Ann heeft geen andere fooien aangegeven op formulier 4137. Ann mag $18,000 gebruiken om het bedrag van haar in aanmerking komende fooien voor belastingjaar 2025 te bepalen.
Barman met extra gerapporteerde fooien op formulier 4137
Bob is een barman die in het belastingjaar 2025 $20,000 aan fooien aan zijn werkgever rapporteert op formulier 4070 en $4,000 aan niet-gerapporteerde fooien op formulier 4137, regel 4. Op Bobs formulier W-2 voor 2025 staat $200,000 in vak 1 en $15,000 in vak 7. Bob kan ervoor kiezen om de $15,000 in vak 7 van formulier W-2 of de $20,000 aan fooien die hij aan zijn werkgever heeft gerapporteerd op formulier 4070 te gebruiken om het bedrag aan gekwalificeerde fooien voor belastingjaar 2025 te bepalen. Ongeacht de gekozen optie mag Bob ook de $4,000 aan niet-gerapporteerde fooien van formulier 4137, regel 4, meetellen bij het bepalen van het bedrag aan gekwalificeerde fooien.
Zelfstandig reisgids
Doug is een zelfstandige reisgids die als eenmanszaak werkt. In 2025 ontvangt Doug $ 7,000 aan fooien van klanten, die worden uitbetaald via een externe fooienafwikkelingsorganisatie (TPSO). Voor het belastingjaar 2025 ontvangt Doug een Formulier 1099-K van de TPSO met een totaalbedrag van $ 55,000 aan betalingen. Op het Formulier 1099-K worden de fooien niet afzonderlijk vermeld. Doug houdt echter een logboek bij van elke tour met de datum, de klant en het ontvangen fooibedrag. Omdat Doug dagelijkse fooienlogboeken heeft die het fooibedrag van $ 7,000 onderbouwen, mag hij dit bedrag gebruiken om te bepalen of hij in aanmerking komt voor belasting in 2025.
Geen belasting op overuren
Voor de belastingjaren 2025 tot en met 2028 mogen personen die in aanmerking komen voor overuren het bedrag aftrekken dat hun reguliere uurloon overschrijdt (doorgaans het "halve" gedeelte van de "anderhalf keer het normale uurloon"), zoals vereist door de Fair Labor Standards Act en vermeld op een Formulier W-2, Formulier 1099 of een andere gespecificeerde verklaring die aan de persoon is verstrekt.
- De maximale jaarlijkse aftrek bedraagt $12,500 ($25,000 voor gezamenlijke aangifte).
- De aftrekpost wordt geleidelijk afgebouwd voor belastingplichtigen met een aangepast bruto-inkomen van meer dan $150,000 ($300,000 voor gezamenlijke aangifte).
De aftrekpost is beschikbaar voor zowel belastingplichtigen die hun belastingaangifte specificeren als belastingplichtigen die dat niet doen.
Bepaalde werknemers zijn vrijgesteld van de regels betreffende overuren.
Over het algemeen vereist de FLSA dat de meeste werknemers in de Verenigde Staten ten minste het federale minimumloon ontvangen voor alle gewerkte uren en een overwerkvergoeding van ten minste anderhalf keer hun reguliere uurloon voor alle uren die ze meer dan 40 uur per week werken. De wet voorziet echter in bepaalde uitzonderingen.
De richtlijnen van vandaag bevatten een aantal voorbeelden die situaties illustreren waarmee werknemers die recht hebben op overuren te maken kunnen krijgen. Deze richtlijnen hebben geen invloed op rechten of plichten met betrekking tot fooien of overwerkvergoeding onder de FLSA. Hieronder volgen verkorte versies van enkele van deze voorbeelden.
Voorbeelden van overuren
Andrew werkt in 2025 overuren en ontvangt van zijn werkgever een loonstrookje waarop $5,000 staat vermeld als de "overwerktoeslag" die hij in 2025 heeft ontvangen. Andrew mag deze $5,000 (de FLSA-overwerktoeslag) meetellen om het bedrag aan gekwalificeerde overwerkvergoeding te bepalen dat hij in belastingjaar 2025 heeft ontvangen.
Ga uit van dezelfde feiten als in het eerste voorbeeld, behalve dat Andrews loonstrook een totaalbedrag van $15,000 aan "overuren" laat zien. Dit is het totale bedrag dat Andrew heeft ontvangen voor overuren (de FLSA-overwerktoeslag plus een deel van zijn reguliere loon). Andrew mag de FLSA-overwerktoeslag van $5,000, berekend door $15,000 te delen door 3, meetellen bij het bepalen van het bedrag aan gekwalificeerde overwerkvergoeding voor 2025.
Brads werkgever betaalt overuren tegen een tarief van tweemaal het reguliere uurloon, en Brad ontving in 2025 $20,000 aan overuren. Op Brads laatste loonstrookje van 2025 staat "overuren" van $20,000 vermeld. Om het bedrag aan in aanmerking komende overuren in belastingjaar 2025 te bepalen, mag Brad $5,000 (20,000 gedeeld door 4) meetellen.
Carol is een werknemer die onder de FLSA valt en niet is vrijgesteld van de regels. Ze werkt bij de politie en ontvangt $15,000 aan overurenvergoeding op basis van een werkperiode van 14 dagen, wat voldoet aan de FLSA-voorschriften. Bekijk Factsheet nr. 8: Politie- en brandweerpersoneel onder de Fair Labor Standards Act (FLSA) | Amerikaans ministerie van ArbeidVoor de berekening van het bedrag aan gekwalificeerde overurenvergoeding dat Carol in belastingjaar 2025 heeft ontvangen, mag zij $5,000 meetellen ($15,000 gedeeld door 3).
Diane werkt voor een overheidsinstantie op staats- of lokaal niveau die compensatieuren toekent van anderhalf uur voor elk gewerkt overuur. In 2025 ontving Diane $4,500 aan compensatieuren op basis van die overuren. Om het bedrag aan gekwalificeerde overurenvergoeding in belastingjaar 2025 te bepalen, mag Diane $1,500, een derde van dit loon, meetellen voor de berekening van de aftrek voor gekwalificeerde overuren.
De richtlijnen van vandaag bevatten aanvullende voorbeelden voor werknemers die overuren maken. De IRS zal belastingbetalers blijven informeren over de fiscale voordelen van de 'One, Big, Beautiful Bill'. IRS.gov.