Pas op voor Amerikaanse expats! Op 14 december 2015 en vervolgens weer op 1 april 2016 hebben we gemeld dat onder The Fixing America's Surface Transportation Act (FAST Act), PL 114-94, Sec. 7345, die de IRS machtigt om aan de minister van Buitenlandse Zaken te certificeren dat een belastingbetaler ernstig nalatig is met zijn of haar belastingen. Het ministerie van Buitenlandse Zaken kan dan het paspoort van de belastingbetaler weigeren, intrekken of beperken. Om als ernstig delinquent te kwalificeren, moet de belastingbetaler de IRS meer dan $ 50,000 verschuldigd zijn (jaarlijks geïndexeerd voor inflatie), inclusief ingeschatte belastingen, rente en boetes. Dat bedrag is nu geïndexeerd tot $ 51,000 voor 2017 en daarna.
In het afgelopen decennium hebben het Congres en de IRS talloze inspanningen geleverd om de internationale belastingkloof te dichten. Dit is het bedrag aan belastingen dat de Schatkist elk jaar verliest van Amerikaanse belastingbetalers in het buitenland geen inkomsten rapporteren, belasting betalen of belastingaangiften indienen.
In de afgelopen jaren heeft de IRS geprobeerd de internationale belastingkloof te dichten met de Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) en een reeks offshore vrijwillige openbaarmakingsprogramma's - allemaal gericht op het afdwingen van correcte rapportage van buitenlandse financiële rekeningen en buitenlandse inkomsten.
In december 2015 probeerde het Congres een ander hulpmiddel toe te voegen om de IRS te helpen het onderbetalingsgedeelte van de belastingkloof aan te pakken. De bepaling, art. 7345, zou de regering de mogelijkheid geven om de paspoorten te beperken van personen die "ernstig achterstallige belastingschulden" hebben (Sec. 7345(a)).
De nieuwe nalevingshandhaving zou ergens in 2017 moeten worden uitgerold, volgens de IRS-website, hoewel de specifieke tijdlijn ervoor niet is bekendgemaakt.
Beperkingen hebben gevolgen voor expats en buitenlandse reizigers met een ernstige belastingschuld
Deze paspoortbeperkingswet zal gevolgen hebben voor de buitenlandse gemeenschap en buitenlandse reizigers die geen overeenkomst hebben gesloten met de IRS om hun ernstig achterstallige belastingschuld te betalen. Op dit moment zijn meer dan 15.6 miljoen individuele belastingbetalers de IRS achterstallige belastingen verschuldigd. Honderdduizenden van hen zijn meer dan $ 50,000 verschuldigd (volgens IRS-informatie over individuele hoofddossieraangiften van individuele belastingbetalers vanaf september 2015). Het exacte aantal belastingbetalers dat meer dan $ 50,000 verschuldigd is, is niet bekend. Op 30 september 2015 waren 453,470 personen echter meer dan $ 100,000 verschuldigd en 1.4 miljoen tussen $ 25,000 en $ 100,000. Het aantal belastingbetalers dat meer dan $ 50,000 schuldig was, was een deel van de 1.4 miljoen plus de 453,470.
De wet definieert ernstig achterstallige belastingschulden als een wettelijk afdwingbare federale belastingschuld van meer dan $ 50,000 (onbetaalde belastingen, boetes en rente samen) die is beoordeeld en waarvoor:
- Er is een pandrecht ingediend en alle administratieve rechtsmiddelen voor retentierecht zijn vervallen of afgewezen; of
- Er is een heffing opgelegd.
Mensen met alternatieve betalingsregelingen kunnen nog steeds reizen
Meestal kunnen belastingbetalers nog reizen als:
- Ze betalen hun schuld tijdig af onder een termijnovereenkomst - een IRS-betalingsplan.
- Ze betalen hun schuld tijdig af op grond van een compromisaanbod - een regeling die in zeldzame gevallen van toepassing is op belastingbetalers in financiële moeilijkheden om hun belastingen te betalen voor minder dan ze verschuldigd zijn (formulier 656, Aanbieding in compromis).
- De inning van hun schuld is opgeschort omdat ze om kwijtschelding van onschuldige echtgenoten hebben verzocht - vrijstelling van aansprakelijkheid van het deel van de belastingschuld van een echtgenoot in bepaalde situaties (formulier 8857, Verzoek om vrijstelling van onschuldige echtgenoot).
- De inning van hun schuld is opgeschort omdat ze een hoorzitting hebben aangevraagd of hangende een incassoprocedure hebben - een beroep bij de IRS om een opgelegde heffing aan te vechten (aangevraagd door tijdige indiening van formulier 12153, Verzoek om een verschuldigde incassoprocedure of gelijkwaardige hoorzitting).
De IRS heeft ook aangegeven dat belastingbetalers in de huidige niet-inbare status, wat uitgestelde betaling is voor belastingbetalers in financiële moeilijkheden, niet onderworpen zullen zijn aan paspoortbeperkingen. De IRS kan meer uitsluitingsregels vaststellen als het de paspoortbeperkingen implementeert. De IRS zal bijvoorbeeld moeten uitleggen of de betalingsuitstel van 60 tot 120 dagen een uitsluiting zal zijn van certificering als ernstig achterstallige belastingschuld.
Wat gaat er gebeuren met belastingbetalers die een ernstig achterstallige belastingschuld hebben?
Ten eerste zal de IRS een kennisgeving sturen naar elke persoon met een ernstig achterstallige belastingschuld. CP508C, Kennisgeving van certificering van uw ernstig achterstallige federale belastingschuld aan het ministerie van Buitenlandse Zaken, adviseert deze personen om gelijk te krijgen met de IRS of te lijden onder paspoortbeperkingen.
De IRS zal ook de lijst verstrekken van personen die zijn gecertificeerd als ernstig achterstallige belastingschulden aan het ministerie van Buitenlandse Zaken. Met behulp van die lijst zal het ministerie van Buitenlandse Zaken een paspoort weigeren aan nieuwe of verlengingsaanvragers met een ernstig achterstallige belastingschuld. Het ministerie van Buitenlandse Zaken kan ook bestaande paspoorten intrekken of beperken.
Expats moeten er rekening mee houden
Volgens het ministerie van Buitenlandse Zaken heeft 40% van alle Amerikaanse burgers een paspoort en wonen 9 miljoen Amerikaanse burgers in het buitenland (statistieken van het ministerie van Buitenlandse Zaken). De meeste Amerikaanse burgers die in het buitenland wonen, verdienen ook inkomen door in het buitenland te werken: ongeveer 7.5 miljoen, volgens een onderzoek van de Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) uit 2014. Deze personen zijn verplicht Amerikaanse belastingaangiften in te dienen en belasting te betalen in de Verenigde Staten.
In 2011 meldde het Amerikaanse Government Accountability Office (GAO) echter aanzienlijke niet-naleving onder Amerikaanse belastingbetalers die in het buitenland wonen (GAO Rep't No. GAO-11-272, Potentieel om paspoortuitgifte te gebruiken om de inning van onbetaalde belastingen te verhogen (maart 2011)). Volgens TIGTA heeft de IRS bijvoorbeeld in 855,000 in het buitenland gevestigde Amerikaanse belastingbetalers meer dan 2014 kennisgevingen en brieven gestuurd (zie hier). Verder heeft de GAO gevonden in 2008 dat ten minste 224,000 Amerikaanse paspoorthouders achterstallige belastingen verschuldigd waren. Velen waren aanzienlijke bedragen verschuldigd.
Waarom de fiscale problemen? Expats hebben vaak buitenlandse financiële rekeningen en moeten ingewikkelde regels voor belastingaangifte en rapportage volgen. Sommige expats realiseren zich niet dat ze een Amerikaanse aangifte moeten indienen. En als onderdeel van de IRS-focus op internationale niet-naleving, zijn expats duidelijke doelen geweest. De meeste IRS-handhaving was gericht op het correct rapporteren van buitenlandse financiële rekeningen en inkomsten. Naarmate de IRS informatie begint te gebruiken die zij ontvangt over buitenlandse rekeningen onder FATCA, zal de nalevingshandhaving alleen maar toenemen.
Kortom: expats die onderworpen zijn aan nalevingshandhaving hebben over het algemeen hoge belastingverplichtingen en boetes. In het verleden is de IRS niet in staat geweest om veel expats effectief te bereiken met haar incasso-handhavingsinstrumenten, zoals pandrechten en heffingen. Met de nieuwe paspoortbeperkingen zal de IRS echter de overhand hebben op veel van deze belastingbetalers om hen te dwingen hun achterstallige belastingen te betalen.
Expats weten misschien niet eens dat ze in de problemen zitten
Expats zullen misschien verbaasd zijn dat hun paspoort beperkt is wanneer ze op zakenreis of vakantie terug naar de Verenigde Staten gaan en niet terug naar huis kunnen reizen.
Een oorzaak van deze verrassing is onbetrouwbare internationale post. In 2015 noemde TIGTA aanzienlijke problemen met in het buitenland gevestigde belastingbetalers die hun IRS-post ontvangen (TIGTA Rep't No. 2015-30-072).
De tweede oorzaak is dat sommige IRS-procedures niet vereisen dat de IRS post naar buitenlandse belastingbetalers stuurt. De IRS hoeft bijvoorbeeld niet altijd kennisgevingen te sturen naar belastingbetalers die ze al heeft gewaarschuwd voordat ze handhavingsmaatregelen instelt voor onderzoeken naar achterstallige terugkeer. Internal Revenue Manual Sectie 5.19.19.3 informeert IRS-incassomedewerkers die achterstallige aangiften aanvragen specifiek dat als de belastingbetaler een deadline krijgt en telefonisch wordt gewaarschuwd voor handhavingsmaatregelen, er geen brief hoeft te worden verzonden.
Over het algemeen hebben buitenlandse en binnenlandse belastingbetalers weinig manieren om hun status bij de IRS te controleren. Met recente accountfuncties die aan IRS.gov zijn toegevoegd, kunnen belastingbetalers opzoeken hoeveel ze verschuldigd zijn, maar weinig belastingbetalers kunnen de account instellen vanwege een moeizaam authenticatieproces. Buitenlandse belastingbetalers worden verder gehinderd omdat het authenticatieproces een Amerikaans telefoonnummer vereist (landcode +1).
Expats: ken uw belastingstatus
Expats die onbetaalde belastingen hebben of vermoeden dat ze mogelijk onbetaalde belastingen hebben, moeten hun status bij de IRS bevestigen. Bel de afdeling IRS Collection op 855-519-4965 of 267-941-1004 voor internationale gesprekken.
Zodra de IRS paspoortbeperkingen heeft ingevoerd, kunnen belastingbetalers die denken dat ze mogelijk onderworpen zijn aan paspoortbeperkingen, het National Passport Information Center van het State Department bellen op 877-487-2778.
Hoe u het goed doet met de IRS
Betrokken belastingbetalers met hangende of aanstaande reizen naar het buitenland moeten proberen zo snel mogelijk een overeenkomst met de IRS te sluiten (zie link voor gestroomlijnde overeenkomsten hier).
Als belastingbetalers minder dan $ 100,000 verschuldigd zijn, kunnen ze gemakkelijk de meeste termijnovereenkomsten opstellen, zolang ze bereid zijn de IRS toe te staan betalingen automatisch af te trekken. Alle andere overeenkomsten en moeilijke situaties vereisen dat belastingbetalers gedetailleerde financiële overzichten indienen die hun financiële situatie documenteren (Informatieverklaring collectie) om een overeenkomst aan te gaan en een goede reputatie bij de IRS te krijgen. Dit soort overeenkomsten duurt weken, zo niet maanden, voor de IRS om te bevestigen.
Zodra een belastingbetaler een goede reputatie heeft, stuurt de IRS een notificatie binnen 30 dagen naar het ministerie van Buitenlandse Zaken om de status van ernstig achterstallige belastingschulden op te heffen en paspoortbeperkingen op te heffen (kijk hier). Momenteel is er geen versneld proces om paspoortbeperkingen op te heffen voor belastingbetalers die weer een goede reputatie krijgen.
Een belangrijke opmerking: het betalen van het verschuldigde saldo aan minder dan $ 50,000 zonder een overeenkomst te sluiten met de IRS over het resterende saldo zal niet de paspoortbeperkingen opheffen (opnieuw, zie hier voor meer informatie).
Moraal van het verhaal
Als uw klant achterstallige belastingen verschuldigd is en niet in een regeling verkeert die hem of haar vrijstelt van de paspoortbeperkingen, handel dan nu. Belastingbetalers moeten proberen een overeenkomst op afbetaling of een andere regeling op te stellen als ze zich in moeilijke situaties bevinden.
Amerikaanse belastingbetalers in het buitenland die geen idee hebben van hun nalevingsstatus, moeten de verrassing vermijden en onmiddellijk contact opnemen met de IRS om te bevestigen dat ze een goede reputatie hebben.
Door Jim Buttonow, CPA/CITP, en Eric Scali, JD, LL.M.