CPA's staan voor buitengewone uitdagingen voor de Amerikaanse belastingperiode van 2023, hoewel de EIP-betalingen en geavanceerde Child Tax Credit-betalingen zijn verdwenen... de lagere indieningsdrempel voor formulier 1099-K werd uitgesteld, maar toen was er halverwege het jaar de 6/30/22 standaard kilometerstand tariefwijziging, voor 2022 keert opnieuw terug, de IRS heeft de vraag op het ontwerpformulier 1040 opnieuw gewijzigd met betrekking tot cryptovaluta, maar de grote witte olifant in de kamer blijft zoals vertrekkende commissaris Charles Rettig zei dat vanaf 2 november 2022 echter , had de IRS in 4.2 nog steeds 2022 miljoen onverwerkte individuele aangiften ontvangen.
Hoewel de aangiften voor 2022 relatief onaangetast blijven door recente wijzigingen in de belastingwetgeving, zullen enkele nieuwe kwesties de aandacht van de opstellers vergen.
Na de uitdagingen van de pandemie kunnen CPA's die het belastingseizoen van 2023 naderen misschien troost putten uit een minder hectisch jaar. Natuurlijk is het belastingseizoen nooit gemakkelijk, en 2023 zal waarschijnlijk geen uitzondering zijn.
Hoewel maatregelen ter verlichting van de pandemie die alleen betrekking hadden op de aangiften voor 2021, werden verwelkomd door belastingbetalers en hun adviseurs, zou het ontbreken van deze bepalingen in de aangiften voor 2022 kunnen betekenen dat CPA's die aangiften eenvoudiger kunnen verwerken. Onder deze vervallen maatregelen vallen onder meer de voorschotten en andere verhogingen en uitbreidingen met betrekking tot de kinderkorting art. 24, zoals gewijzigd door de American Rescue Plan Act (ARPA), PL 117-2. Ook niet langer beschikbaar voor belastingjaar 2022 zijn ARPA's tijdelijke verhoging van het afbouwpercentage van de arbeidskorting tot 15.3% en het verhoogde afbouwbereik voor belastingbetalers zonder kinderen. ARPA's verhogingen van het krediet voor zorg voor kinderen en afhankelijke personen liepen eind 2021 ook af.
Eén door ARPA ingevoerde wijziging is echter nog steeds van toepassing op retouren in 2022: de uitbreiding van de beschikbaarheid van de Sec. 36B premiekorting, door verhoging van de toepasselijke procentuele bedragen in Sec. 36B(b)(3)(A). Ook vaardigde de IRS in oktober definitieve voorschriften uit (TD 9968) die de betaalbaarheidstest van het premiebelastingkrediet voor door de werkgever gesponsorde minimumdekking baseren op de kosten van het dekken van de gezinsleden van een werknemer naast de werknemer, een wijziging ten opzichte van eerdere voorschriften die waren gebaseerd de betaalbaarheidstest op de kosten van alleen-dekking in dergelijke gevallen.
Andere wijzigingen voor 2022, waaronder enkele die geen verband houden met COVID-19, kunnen een punt van zorg zijn voor bepaalde belastingbetalers, waaronder degenen met crypto-activatransacties. Voor bedrijven met aftrek van voertuigkosten zal een halfjaarlijkse verhoging van het optionele standaard kilometertarief een factor zijn, en bedrijven met onderzoeks- of experimentele (R&E) uitgaven zullen worden geconfronteerd met de nieuwe vereiste om die kosten af te schrijven.
LAGERE DREMPEL VOOR FORMULIER 1099-K UITGESTELD
Een probleem dat voor veel belastingbetalers een grote rol speelde bij de aangiften voor 2022, waren de nieuwe indieningsvereisten voor formulier 1099-K, Betaalkaart en netwerktransacties van derden. Voor belastingjaren vóór 2022 is de de minimis het aantal te rapporteren betalingstransacties waaronder externe afwikkelingsorganisaties geen Form 1099-K-vereiste hadden, was voor elke begunstigde de laagste van 200 transacties of een totaal brutobedrag van $ 20,000. Maar vanaf het belastingjaar 2022 werd de rapportagedrempel $ 600, zonder minimum aantal transacties - nog een ARPA-wijziging. Op 23 december 2022 stelde de IRS in kennisgeving 2023-10 de implementatie van de wijziging echter uit tot 2023, wat weerspiegeld zal worden in formulieren 1099-K die begin 2024 zijn ingediend. De toegevoegde overgangsperiode stelt CPA's en betrokken klanten in staat zich voor te bereiden om te voldoen aan de de moeilijkheden van de voorziening, die blijven bestaan. Een probleem voor sommige belastingbetalers zal zijn dat het formulier 1099-K transacties kan weergeven naast transacties waarbij goederen en diensten worden geleverd, zoals voor vergoedingen, liefdadigheidsbijdragen en persoonlijke betalingen (zie voor meer informatie "Nieuwe, lagere vorm 1099-K Threshold vraagt om waarschuwingen, kritiek' JofA, 10 maart 2022).
CPA's met belastingcliënten in de gig-economie zullen daarom eerder rekening moeten houden met de vorm en met het feit dat het mogelijk transacties meldt die geen betrekking hebben op het leveren van goederen en diensten en daarom niet-belastbaar zijn. Facilitators voor elektronische betalingen, die betalingen verwerken, hebben niet noodzakelijkerwijs een relatie met een deelnemende begunstigde en moeten het belastingidentificatienummer van de begunstigde verkrijgen van de externe afwikkelingsorganisatie die kopers en verkopers van goederen of diensten met elkaar verbindt (zie "Belastingkliniek: Formulier 1099-K Informatieretouren: nieuwe regels vanaf 2022' De belastingadviseur, jan. 2022; ook belastingdienst, Formulier 1099-K Veelgestelde vragen (Veelgestelde vragen)).
Bovendien zijn deelnemende begunstigden (over het algemeen personen die een betaalkaart accepteren als betaling of een betaling door een externe afwikkelingsorganisatie) mogelijk niet in staat onderscheid te maken tussen betalingen voor goederen of diensten en betalingen die niet voor goederen of diensten zijn, tenzij de derde partijafwikkelingsorganisatie stond de betaler toe om betalingen aan te wijzen die niet voor goederen of diensten waren, zoals voor vergoedingen of persoonlijke betalingen. Dergelijke fouten op formulier 1099-K vereisen over het algemeen dat belastingbetalers van de begunstigde contact opnemen met de indiener of betalingsafwikkelingsentiteit en een gecorrigeerd formulier aanvragen (zie Veelgestelde vragen van de IRS: Algemeen).
Wat kunnen dergelijke belastingbetalers verwachten van de nieuwe, verhoogde Form 1099-K-rapportage? Om te beginnen weerspiegelt het gerapporteerde brutobedrag niet de kosten van verkochte goederen of aftrekbare zakelijke uitgaven.
"De IRS verwacht dat de bedragen die op formulier 1099-K worden gerapporteerd, zaken bevatten als tegoeden, terugbetalingen, vergoedingen en andere aanpassingen", zegt Wendy Walker, hoofd van belastinginformatierapportage voor Sovos, een leverancier van oplossingen voor belasting- en regelgevingsnaleving, en voorzitter van de Subgroep Informatierapportage van de IRS Adviesraad (IRSAC). "Het is echter verre van eenvoudig om te komen tot wat werkelijk belastbaar is, vooral als u een 1099-K-formulier ontvangt."
CPA's moeten hun klanten in de gig-economie informeren dat ze in veel gevallen Schedule C moeten indienen, Winst of verlies uit het bedrijfsleven (Eenmanszaak). Het niet rapporteren van netto-inkomsten uit activiteiten zoals Uber-rijden, honden uitlaten en soortgelijke activiteiten kan leiden tot beoordelingen en boetes, merkte Walker op.
"De IRS is voortdurend op zoek naar hiaten in de aangifte inkomstenbelasting," zei ze. In toenemende mate kan dat onderzoek zich richten op onafhankelijke contractanten, inclusief degenen die formulier 1099-K ontvangen.
MBO Partners, een online platform voor personeelsbeheer, heeft een verslag waaruit bleek dat het aantal Amerikaanse onafhankelijke contractanten in 34 met 51% is gestegen tot 2021 miljoen, in een steeds breder scala van beroepen en werkomgevingen - zelfs inclusief accountantskantoren.
"Veel CPA-professionals zijn onafhankelijke contractanten," zei Walker. "En als ze een freelancerplatform gebruiken, mogen ze een formulier 1099-K van het platformbedrijf verwachten."
MIDDELLANGE STANDAARD KILOMETERVERANDERING
Over algemene inhoudingen voor kleine bedrijven gesproken, CPA's moeten in gedachten houden dat klanten die het standaard kilometertarief voor zakelijk gebruik van een voertuig gebruiken, hen twee sets kilometercijfers voor 2022 moeten presenteren om de aftrek correct te laten berekenen, één voor mijlen reisde van 1 januari 2022 tot en met 30 juni 2022, en de andere voor afgelegde kilometers in de rest van het jaar. Dat komt omdat, in Aankondiging 2022-13, de De Belastingdienst verhoogde het tarief van 58.5 cent per mijl voor de eerste helft van het jaar met 4 cent tot 62.5 cent per mijl voor de tweede helft van het jaar. Hetzelfde geldt voor belastingbetalers die een gespecificeerde medische aftrek claimen, inclusief reizen voor medische zorg. Ook het tarief voor aftrekbare ziektekosten of verhuiskosten ging met 4 cent omhoog, van 18 cent per kilometer naar 22 cent. De stijgingen waren alleen de derde halfjaarlijkse aanpassing sinds 2008, als reactie op stijgingen van de brandstofprijs, zei de IRS.
CRYPTO-ACTIVITEITENONDERZOEK
Voor aangiften voor 2022 heeft de IRS de vraag op het conceptformulier 1040, VS opnieuw gewijzigd Aangifte Individuele Inkomstenbelasting, en enkele andere aangiften in de 1040-serie over de crypto-activatransacties van een belastingbetaler. In 2021 was de vraag: "Heeft u op enig moment in 2021 een financieel belang in een virtuele valuta ontvangen, verkocht, geruild of anderszins van de hand gedaan?" In 2022 is de vraag: “Heeft u op enig moment in 2022: (a) ontvangen (als een beloning, onderscheiding of betaling voor onroerend goed of diensten); of (b) een digitaal activum (of een financieel belang in een digitaal activum) verkopen, ruilen, schenken of anderszins van de hand doen?” Gezien de mogelijke verwarring voor belastingbetalers die de 2022-versie van de vraag zou kunnen veroorzaken, heeft de AICPA opmerkingen en aanbevelingen gedaan aan de IRS over vereenvoudiging en begeleiding van de vraag.
IRS RETOURVERWERKING
IRS-functionarissen hebben verklaard dat ze vastbesloten zijn om aangiften dit seizoen tijdig te kunnen verwerken, na voorbereidende inspanningen te hebben geleverd in 2022, zoals de brede boetevermindering voor het niet indienen van individuele en zakelijke aangiften voor de belastingjaren 2019 en 2020 die zijn toegekend onder Let op 2022-36. Die opluchting was gedeeltelijk bedoeld om de dienst in staat te stellen zijn middelen te concentreren op het verwerken van achterstallige aangiften en correspondentie om in 2023 terug te keren naar de normale bedrijfsvoering, zei de toenmalige IRS-commissaris Charles Rettig. Op 2 november 2022 had de IRS echter nog steeds 4.2 miljoen onverwerkte individuele aangiften ontvangen in 2022.
Eind oktober 2022 zei de IRS dat het 4,000 vertegenwoordigers van de klantenservice had ingehuurd en vóór het belastingseizoen nog eens 1,000 zou inhuren om de telefonische hulp van de dienst aan belastingbetalers en hun vertegenwoordigers te verbeteren. De tijd zal dus leren of er restituties worden verleend en of foutcorrecties snel worden uitgevoerd. Belastingadviseurs en belastingbetalers die met vragen naar de IRS bellen, kunnen er doorheen komen zonder lang in de wacht te moeten staan.