تذكّر مصلحة الضرائب دافعي الضرائب في النصيحة الضريبية 2024-21 IR-2024-18 بأنه يجب عليهم تحديد المربع الذي يشير إلى ما إذا كانوا قد تلقوا أصولًا رقمية كمكافأة أو جائزة أو دفعة مقابل ممتلكات أو خدمات أو تخلصوا من أي أصل رقمي محتفظ به كأصل رأسمالي من خلال تبادل أو بيع أو نقل.
يجب على دافعي الضرائب الذين يقدمون الإقرارات الضريبية لعام 2023 تحديد مربع يشير إلى ما إذا كانوا قد حصلوا على أصول رقمية كمكافأة أو جائزة أو دفع مقابل ممتلكات أو خدمات أو تخلصوا من أي أصل رقمي تم الاحتفاظ به كأصل رأسمالي من خلال البيع أو التبادل أو التحويل.
الأصل الرقمي هو تمثيل رقمي للقيمة يتم تسجيله على دفتر الأستاذ الموزع والمؤمن تشفيرًا أو أي تقنية مماثلة. تشمل الأصول الرقمية الشائعة العملات الافتراضية والعملات المشفرة والعملات المستقرة والرموز غير القابلة للاستبدال.
تتضمن أمثلة معاملات الأصول الرقمية ما يلي:
- بيع الأصول الرقمية.
- استلام الأصول الرقمية كوسيلة للدفع مقابل السلع أو الخدمات.
- استلام الأصول الرقمية الجديدة بسبب أنشطة التعدين والتخزين.
- استلام الأصول الرقمية الجديدة بسبب الانقسام الكلي.
- تبادل الأصول الرقمية للممتلكات أو السلع أو الخدمات.
- تبادل أو تداول الأصول الرقمية مقابل أصول رقمية أخرى.
- أي تصرف آخر في المصلحة المالية في الأصول الرقمية.
الإبلاغ عن معاملات الأصول الرقمية
يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن جميع الدخل المتعلق بمعاملات الأصول الرقمية الخاصة بهم.
- استعمل نموذج 8949 ، المبيعات والتصرفات الأخرى للأصول الرأسمالية، لحساب الربح أو الخسارة الرأسمالية والإبلاغ عنها الجدول D (نموذج 1040) ، مكاسب وخسائر رأس المال.
- إذا كانت الصفقة هدية، ملف نموذج 709، الإقرار الضريبي للهدايا (وتحويل الأجيال) في الولايات المتحدة.
- إذا حصل الأفراد على أي أصول رقمية كتعويض عن الخدمات أو تخلصوا من أي أصول رقمية احتفظوا بها للبيع للعملاء في تجارة أو عمل، فيجب عليهم الإبلاغ عن الدخل كما سيبلغون عن دخل آخر من نفس النوع. على سبيل المثال، سيقومون بالإبلاغ عن أجور W-2 في النموذج 1040 أو 1040-SR، أو السطر 1أ، أو المخزون أو الخدمات في الجدول C.
- إذا تم الدفع للموظف بأصول رقمية ، فيجب عليه الإبلاغ عن قيمة الأصول المستلمة كأجور. وبالمثل ، إذا عملوا كمقاول مستقل وتم الدفع لهم بأصول رقمية ، فيجب عليهم الإبلاغ عن هذا الدخل الجدول C (نموذج 1040) ، الربح أو الخسارة من الأعمال (ملكية فردية). يستخدم الجدول C أيضًا من قبل أي شخص باع الأصول الرقمية أو تبادلها أو نقلها إلى العملاء فيما يتعلق بالتجارة أو الأعمال التجارية.