مناقشة رائعة حول مسؤوليات الأشخاص الأمريكيين لتقديم الإقرارات الضريبية بما في ذلك الدخل في جميع أنحاء العالم ، والمواعيد النهائية لتقديم الأشخاص في الولايات المتحدة ، ومتطلبات الإفصاح عن الهدايا الكبيرة للأشخاص الأمريكيين من غير الأمريكيين ، وقضايا بند الادخار في معاهدة ضريبة الدخل الأمريكية ، واستخدام إجمالي أو اتفاقيات الضمان الاجتماعي.
قد يواجه الأشخاص الأمريكيون (المواطنون والمقيمون الدائمون) الذين تمتد أمورهم المالية إلى الخارج وضعًا ضريبيًا لا يواجهه أي مواطن آخر تقريبًا. تفرض الولايات المتحدة تقارير ضريبة الدخل الفيدرالية والتزامات الدفع بناءً على حالة الجنسية بدلاً من الإقامة المادية - كما هو شائع في بقية العالم. لهذا السبب ، فإن خدمة عميل أمريكي من خلال الدخل والأصول والإفصاحات الدولية يمكن أن تكون معقدة ، حتى بغض النظر عن اللوائح المرهقة المتعلقة بالإبلاغ عن الأصول والكيانات الأجنبية. فيما يلي خمس نصائح لإدارة الامتثال والضرائب على هؤلاء العملاء.
- لا تتبع جميع تواريخ الاستحقاق المواعيد النهائية "التقليدية"
سيجد الأشخاص الأمريكيون الذين لديهم إفصاحات أجنبية والأجانب المقيمون الذين يعيشون خارج الولايات المتحدة أنفسهم مع بعض التواريخ الإضافية للتعامل معها بما يتجاوز تواريخ الاستحقاق الفيدرالية "التقليدية".
أولاً ، يُسمح بتمديد تلقائي لمدة شهرين لتقديم ودفع ضريبة الدخل الفيدرالية لمواطن أمريكي أو أجنبي مقيم يعيش خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو. ينطبق هذا التمديد على دافعي الضرائب الذين يتقدمون بطلبات الزواج معًا إذا كان أحد الزوجين مؤهلاً (في حالة التقديم بشكل منفصل ، يتلقى الزوج المؤهل فقط التمديد التلقائي).
يجوز أيضًا منح مواطن أمريكي أو أجنبي مقيم يعيش خارج الولايات المتحدة ومدد عودته بشكل صحيح إلى 15 أكتوبر تمديدًا إضافيًا لتقديم الإقرار الضريبي الفيدرالي حتى 15 ديسمبر. يجب تقديم طلب كتابي إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. .
تم تمديد نموذج FinCEN رقم 114 (المعروف سابقًا باسم النموذج TD F 90-22.1)، وهو تقرير عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR)، تلقائيًا من 15 أبريل إلى 15 أكتوبر (أو 17 أكتوبر 2022 بالنسبة لإقرارات عام 2021)، بغض النظر عن حالة إقرار ضريبة الدخل الشخصي. ولا يوجد نموذج مطلوب تقديمه أو طلبه إلى مصلحة الضرائب الأمريكية أو شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية (FinCEN).
أخيرًا، يتعين على مالكي الصناديق الاستئمانية الأجنبية في الولايات المتحدة، والملزمين بتقديم النموذج 3520-أ، وهو الإقرار السنوي لمعلومات الصندوق الاستئماني الأجنبي الذي يملكه أمريكي، تقديم هذا النموذج أو طلب تمديد (عبر النموذج 7004) سنويًا بحلول 15 مارس/آذار للصناديق الاستئمانية التي تبدأ سنتها التقويمية. يأتي هذا قبل شهر من الموعد النهائي لتقديم النموذج 3520، وهو الإقرار السنوي للإبلاغ عن المعاملات مع الصناديق الاستئمانية الأجنبية واستلام بعض الهدايا الأجنبية، والذي يعتمد على مواعيد استحقاق إقرار ضريبة الدخل الشخصي للفرد، ويقبل طلبات التمديد عبر النموذج 4868، وهو طلب التمديد التلقائي لمهلة تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي الأمريكي . قد يؤدي عدم الالتزام بالموعد النهائي في 15 مارس/آذار إلى غرامات كبيرة للتأخير في التقديم. وقد يتفاجأ المستشارون ودافعو الضرائب بهذا الموعد، كونه يسبق الموعد المتوقع في 15 أبريل/نيسان بشهر.
- احذر شرط الادخار
معاهدات ضريبة الدخل سارية المفعول للقضاء على الازدواج الضريبي للأفراد الملتزمين بضريبة الدخل في بلدين. كما هو مذكور أعلاه ، غالبًا ما يكون لدى الشخص الأمريكي المقيم خارج الولايات المتحدة إقامة ضريبية في بلدين (أو أكثر).
تحتوي كل اتفاقية ضريبية على لغة تتناول الدولة التي لها الحق الأساسي أو الحصري في فرض ضرائب على أنواع مختلفة من الدخل (مثل أرباح الأسهم ، والمكاسب ، ورسوم المدير ، وما إلى ذلك). عند تحديد ما إذا كان أحد أحكام المعاهدة ينطبق على عميلك ، بعد تقييم ما إذا كان دافع ضرائب مؤهلًا مشمولاً بالمعاهدة وأن الضرائب المعنية مؤهلة بموجب المعاهدة ، يجب مراجعة بند الدخل المحدد.
الأهم من ذلك ، يجب على المرء أيضًا الحرص على مراجعة "شرط الادخار" ، والذي يمكن العثور عليه بشكل عام في المقالات الأولى أو مقالة النطاق العام. بشكل أساسي ، يمنح شرط الادخار للولايات المتحدة الحق في فرض ضرائب على مواطنيها والأجانب المقيمين كما لو أن المعاهدة لم تكن سارية المفعول. ستحدد الأحكام الأخرى للمعاهدة الضريبية تلك الأقسام المحددة من المعاهدة التي تحتوي على مزايا معفاة من التعديل بموجب شرط الادخار.
- لا تعفي مطالبة كسر التعادل في المعاهدة للحصول على الإقامة الضريبية على الدخل من التزام FBAR بالإيداع
نظرًا للنهج الفريد للولايات المتحدة في فرض ضرائب على حالة المواطنة بدلاً من الإقامة المادية ، فإن مواطني الولايات المتحدة والمقيمين الدائمين الذين يعيشون خارج الولايات المتحدة يجدون أنفسهم في وضع غير مألوف: قد يكونون مقيمين في ضريبة الدخل في أكثر من بلد واحد في نفس الوقت زمن. قد يستفيد دافع الضرائب الأمريكي المقيم في ضريبة الدخل المزدوجة لنفسه أو نفسها من مطالبة كسر التعادل في معاهدة ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والبلد الأصلي الآخر.
ومع ذلك ، فإن مطالبة المعاهدة المذكورة أعلاه بعدم الإقامة لن تعفي دافع الضرائب من الالتزام بتقديم FBAR. يخضع FBAR الخاص بالفرد إلى العنوان 31 من قانون الولايات المتحدة ، وليس العنوان 26 من قانون الولايات المتحدة.
قد تكون عقوبات عدم الامتثال لمتطلبات الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) باهظة. ومع ذلك، يوجد اختلاف في الرأي بين محاكم الاستئناف الأمريكية حول ما إذا كان مبلغ الغرامة المدنية غير المتعمدة يُحتسب على أساس كل نموذج أو كل حساب. في يونيو، أعلنت المحكمة العليا أنها ستصدر حكمًا في هذه المسألة ( Bittner ، رقم 21-1195 (الولايات المتحدة 21/6/22) ( تم قبول طلب الاستئناف )).
- قد يتم معاقبة الهدايا التي يتم تلقيها من أشخاص خارج الولايات المتحدة إذا لم يتم الكشف عنها لمصلحة الضرائب الأمريكية
في حين أن الولايات المتحدة بشكل عام لن تفرض ضريبة الدخل الفيدرالية على استلام الهدايا الأجنبية ، فإن قانون الإيرادات الداخلية يتطلب من دافعي الضرائب إخطار مصلحة الضرائب بشأن استلام هدايا معينة. يجب الإبلاغ عن أي مبلغ من شخص غير أمريكي يتم التعامل معه كهدية أو وصية تتجاوز 100,000 دولار في النموذج 3520 ، الجزء الرابع ، المتعلق بالسنة الضريبية التي تم استلام الهدية فيها. يمكن أن تتضمن الهدية المقدمة من شخص غير أمريكي تحويلات من زوج غير أمريكي إلى زوجة مواطن أمريكي. (من المهم أيضًا أن تضع في اعتبارك الهدايا المقدمة من الزوج الأمريكي إلى الزوج غير الأمريكي ، والتي يمكن الإبلاغ عنها في الإقرار الضريبي للهدايا إذا تجاوزت القيمة 164,000 دولار (مبلغ الاستبعاد لعام 2022).)
المعلومات الواردة حول الهدية الأجنبية ليست مفصلة للغاية: تاريخ الاستلام ، ووصف الممتلكات المستلمة ، والقيمة السوقية العادلة للممتلكات. تتضمن التقارير المطلوبة أيضًا المبالغ المستلمة من الشركات الأجنبية أو الشراكات التي يتم التعامل معها كهدايا.
يمكن لـ IRS فرض عقوبات مدنية تصل إلى 25٪ لعدم الكشف عن استلام هدية أو ميراث من شخص أجنبي. يتم فرض الغرامة مبدئيًا بنسبة 5٪ من الهدية عن كل شهر يستمر عدم الإفصاح عنها.
كما هو مذكور أعلاه ، يتبع النموذج 3520 تواريخ استحقاق إقرار ضريبة الدخل الشخصي للفرد ويمكن تمديده من خلال نموذج 4868 المودع في الوقت المناسب.
- قد تعفي اتفاقيات الشمولية مواطني الولايات المتحدة من التزامات الضمان الاجتماعي المزدوجة
منذ سبعينيات القرن الماضي ، أبرمت الولايات المتحدة اتفاقيات مع دول أخرى حول العالم للحد من فرض ضرائب مزدوجة على الضمان الاجتماعي. حاليًا ، هناك 1970 اتفاقية دولية للضمان الاجتماعي ، يشار إليها غالبًا باسم "اتفاقيات الشمولية" ، وهي سارية للتعامل مع ترتيبات التوظيف والعمل الحر لفرض ضرائب الضمان الاجتماعي. هذه الاتفاقيات منفصلة عن معاهدات ضريبة الدخل.
ينطبق الضمان الاجتماعي الأمريكي على جميع المواطنين والمقيمين في الولايات المتحدة ، سواء تم تنفيذ عملهم داخل الولايات المتحدة أو خارجها ، ما لم يكن ذلك على كشوف رواتب أجنبية. بحكم كونه مقيمًا في الولايات المتحدة ومقيمًا في بلد آخر أثناء إقامته وعمله هناك ، قد يجد الفرد أنه دفع ضرائب الضمان الاجتماعي لكلا البلدين.
في حالة الأفراد العاملين لحسابهم الخاص ، يجب مراجعة اتفاقية التجميع المعمول بها بين الولايات المتحدة والدولة الأخرى لتحديد الدولة التي يحق لها تقييم ضرائب الضمان الاجتماعي على أرباح العاملين لحسابهم الخاص. على الرغم من أنه يجب تأكيد تفاصيل حالة كل عميل من خلال مراجعة الاتفاقية ، فغالبًا ما تسمح الولايات المتحدة بالإعفاء من ضرائب العمل الحر حيث يكون دافع الضرائب مقيمًا في البلد الآخر ويخضع لنظام ضريبة العمل الحر في الدولة الأخرى. في هذه الحالة ، لن يتم تقييم ضرائب العمل الحر على إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي للفرد.
يمكن أن تكون الأخطاء مكلفة
يخلق نظام الولايات المتحدة العالمي لفرض الضرائب على مواطنيها والأجانب المقيمين مشاكل لأولئك الذين يعيشون خارج الولايات المتحدة. القواعد معقدة ، وأخطاء القدم يمكن أن تكون باهظة الثمن. كلما عرفت القواعد بشكل أفضل ، كان بإمكانك خدمة عملائك بشكل أفضل.