تذكّر مصلحة الضرائب دافعي الضرائب في IR-2024-18 بأنهم يخطئون في الإجابة على سؤال الأصول الرقمية في الجزء العلوي من نموذج 1040/1040NR 2023 إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية كما فعلوا في إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية لعام 2022. تقول الأسئلة "في أي وقت خلال عام 2023، هل قمت بما يلي: (أ) تلقيت (كمكافأة أو جائزة أو مدفوعات مقابل ممتلكات أو خدمات)؛ أو (ب) بيع أصل رقمي أو تبادله أو التصرف فيه بطريقة أخرى (أو مصلحة مالية في أصل رقمي)؟" يحدد IR الأصول الرقمية ومتى يتم التحقق من نعم مقابل لا على السؤال.
ذكّرت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم دافعي الضرائب بأنه يجب عليهم الإجابة مرة أخرى على سؤال الأصول الرقمية والإبلاغ عن جميع الدخل المتعلق بالأصول الرقمية عند تقديم إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي لعام 2023، كما فعلوا مع إقراراتهم الضريبية الفيدرالية لعام 2022.
يظهر السؤال في الأعلى نماذج 1040 ، إقرار ضريبة الدخل الفردي; 1040-SR ، إقرار ضريبي أمريكي لكبار السن، و 1040-NR ، إقرار ضريبة الدخل الأجنبي لغير المقيمين في الولايات المتحدة، وتم تنقيحه هذا العام لتحديث الصياغة. تمت إضافة السؤال أيضًا إلى هذه النماذج الإضافية: النماذج 1041، إقرار ضريبة الدخل الأمريكية للعقارات والصناديق الاستئمانية; 1065، عودة دخل الشراكة الأمريكية; 1120، إقرار ضريبة دخل الشركات الأمريكية، و 1120S، إقرار ضريبة الدخل الأمريكية لشركة S.
اعتمادًا على النموذج، يطرح سؤال الأصول الرقمية هذا السؤال الأساسي، مع الاختلافات المناسبة المصممة خصيصًا لدافعي الضرائب من الشركات أو الشراكة أو العقارات والثقة:
"في أي وقت خلال عام 2023، هل قمت بما يلي: (أ) تلقيت (كمكافأة أو جائزة أو مدفوعات مقابل ممتلكات أو خدمات)؛ أو (ب) بيع أصل رقمي أو تبادله أو التصرف فيه بطريقة أخرى (أو مصلحة مالية في أصل رقمي)؟"
ما هي الأصول الرقمية؟
الأصل الرقمي هو تمثيل رقمي للقيمة يتم تسجيله على دفتر الأستاذ الموزع والمؤمن تشفيرًا أو أي تقنية مماثلة. تشمل الأصول الرقمية الشائعة ما يلي:
- العملة الافتراضية القابلة للتحويل والعملة المشفرة.
- Stablecoins.
- الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs).
يجب على الجميع الإجابة على السؤال
يجب على كل من يقدم النماذج 1040 و1040-SR و1040-NR و1041 و1065 و1120 و1120 و1120S تحديد مربع واحد للإجابة إما بـ "نعم" أو "لا" على سؤال الأصول الرقمية. يجب أن يجيب على هذا السؤال جميع دافعي الضرائب، وليس فقط أولئك الذين شاركوا في معاملة تنطوي على أصول رقمية في عام 2023.
متى يتم التحقق من "نعم"
عادة ، يجب على دافع الضرائب تحديد المربع "نعم" إذا كان:
- الأصول الرقمية المستلمة كدفعة للممتلكات أو الخدمات المقدمة ؛
- الأصول الرقمية المستلمة الناتجة عن مكافأة أو جائزة ؛
- تلقي أصول رقمية جديدة ناتجة عن أنشطة التعدين والرهن وما شابه ذلك ؛
- الأصول الرقمية المستلمة الناتجة عن الهارد فورك (تفرع من blockchain الخاص بالعملة المشفرة والذي يقسم عملة مشفرة واحدة إلى اثنين) ؛
- التخلص من الأصول الرقمية مقابل ممتلكات أو خدمات ؛
- التخلص من أصل رقمي في مقابل أو مبادلة أصل رقمي آخر ؛
- بيع أحد الأصول الرقمية ؛ أو
- بخلاف ذلك ، التخلص من أي مصلحة مالية أخرى في أصل رقمي.
كيفية الإبلاغ عن دخل الأصول الرقمية
بالإضافة إلى تحديد مربع "نعم"، يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن جميع الدخل المتعلق بمعاملات الأصول الرقمية الخاصة بهم. على سبيل المثال، يجب على المستثمر الذي يمتلك أصلًا رقميًا كأصل رأسمالي وقام ببيعه أو استبداله أو نقله خلال عام 2023 استخدامه نموذج 8949 ، المبيعات والتصرفات الأخرى للأصول الرأسماليةلتحديد مكاسبهم أو خسائرهم الرأسمالية في المعاملة ثم الإبلاغ عنها الجدول D (نموذج 1040) ، مكاسب وخسائر رأس المال. قد يُطلب من دافع الضرائب الذي تخلص من أي أصل رقمي عن طريق الهدية تقديم ملف نموذج 709 ، الولايات المتحدة هدية (وتحويل التخطي للجيل) الإقرار الضريبي.
إذا تم الدفع للموظف بأصول رقمية ، فيجب عليه الإبلاغ عن قيمة الأصول المستلمة كأجور. وبالمثل ، إذا عملوا كمقاول مستقل وتم الدفع لهم بأصول رقمية ، فيجب عليهم الإبلاغ عن هذا الدخل الجدول C (نموذج 1040) ، الربح أو الخسارة من الأعمال (ملكية فردية). يستخدم الجدول C أيضًا من قبل أي شخص باع الأصول الرقمية أو تبادلها أو نقلها إلى العملاء فيما يتعلق بالتجارة أو الأعمال التجارية.
متى يتم التحقق من "لا"
في العادة ، يمكن لدافع الضرائب الذي يمتلك أصولًا رقمية فقط خلال عام 2023 تحديد المربع "لا" طالما أنه لم يشارك في أي معاملات تتضمن أصولًا رقمية خلال العام. يمكنهم أيضًا تحديد المربع "لا" إذا كانت أنشطتهم مقصورة على واحد أو أكثر مما يلي:
- الاحتفاظ بأصول رقمية في محفظة أو حساب ؛
- نقل الأصول الرقمية من محفظة أو حساب يمتلكونه أو يتحكمون فيه إلى محفظة أو حساب آخر يمتلكونه أو يتحكمون فيه ؛ أو
- شراء الأصول الرقمية باستخدام العملة الأمريكية أو غيرها من العملات الحقيقية، بما في ذلك من خلال المنصات الإلكترونية.
للحصول على مجموعة من الأسئلة المتداولة (FAQs) وغيرها من التفاصيل، قم بزيارة الأصول الرقمية صفحة على IRS.gov.