تذكّر مصلحة الضرائب دافعي الضرائب في IR-2024-18 بأنهم يخطئون في الإجابة على سؤال الأصول الرقمية في الجزء العلوي من نموذج 1040/1040NR 2023 إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية كما فعلوا في إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية لعام 2022. تقول الأسئلة "في أي وقت خلال عام 2023، هل قمت بما يلي: (أ) تلقيت (كمكافأة أو جائزة أو مدفوعات مقابل ممتلكات أو خدمات)؛ أو (ب) بيع أصل رقمي أو تبادله أو التصرف فيه بطريقة أخرى (أو مصلحة مالية في أصل رقمي)؟" يحدد IR الأصول الرقمية ومتى يتم التحقق من نعم مقابل لا على السؤال.
ذكّرت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم دافعي الضرائب بأنه يجب عليهم الإجابة مرة أخرى على سؤال الأصول الرقمية والإبلاغ عن جميع الدخل المتعلق بالأصول الرقمية عند تقديم إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي لعام 2023، كما فعلوا مع إقراراتهم الضريبية الفيدرالية لعام 2022.
يظهر السؤال في أعلى نماذج 1040، إقرار ضريبة الدخل الفردي ؛ و1040-SR، إقرار ضريبة الدخل لكبار السن في الولايات المتحدة ؛ و1040- NR، إقرار ضريبة دخل الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة ، وقد تم تعديله هذا العام لتحديث صياغته. كما أُضيف السؤال إلى النماذج الإضافية التالية: 1041، إقرار ضريبة الدخل للتركات والصناديق الاستئمانية في الولايات المتحدة ؛ و1065، إقرار ضريبة دخل الشراكة في الولايات المتحدة ؛ و1120، إقرار ضريبة دخل الشركات في الولايات المتحدة ؛ و 1120S، إقرار ضريبة دخل الشركات المساهمة الصغيرة في الولايات المتحدة.
اعتمادًا على النموذج، يطرح سؤال الأصول الرقمية هذا السؤال الأساسي، مع الاختلافات المناسبة المصممة خصيصًا لدافعي الضرائب من الشركات أو الشراكة أو العقارات والثقة:
"في أي وقت خلال عام 2023، هل قمت بما يلي: (أ) تلقيت (كمكافأة أو جائزة أو مدفوعات مقابل ممتلكات أو خدمات)؛ أو (ب) بيع أصل رقمي أو تبادله أو التصرف فيه بطريقة أخرى (أو مصلحة مالية في أصل رقمي)؟"
ما هي الأصول الرقمية؟
الأصل الرقمي هو تمثيل رقمي للقيمة يتم تسجيله على دفتر الأستاذ الموزع والمؤمن تشفيرًا أو أي تقنية مماثلة. تشمل الأصول الرقمية الشائعة ما يلي:
- العملة الافتراضية القابلة للتحويل والعملة المشفرة.
- Stablecoins.
- الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs).
يجب على الجميع الإجابة على السؤال
يجب على كل من يقدم النماذج 1040 و1040-SR و1040-NR و1041 و1065 و1120 و1120 و1120S تحديد مربع واحد للإجابة إما بـ "نعم" أو "لا" على سؤال الأصول الرقمية. يجب أن يجيب على هذا السؤال جميع دافعي الضرائب، وليس فقط أولئك الذين شاركوا في معاملة تنطوي على أصول رقمية في عام 2023.
متى يتم التحقق من "نعم"
عادة ، يجب على دافع الضرائب تحديد المربع "نعم" إذا كان:
- الأصول الرقمية المستلمة كدفعة للممتلكات أو الخدمات المقدمة ؛
- الأصول الرقمية المستلمة الناتجة عن مكافأة أو جائزة ؛
- تلقي أصول رقمية جديدة ناتجة عن أنشطة التعدين والرهن وما شابه ذلك ؛
- الأصول الرقمية المستلمة الناتجة عن الهارد فورك (تفرع من blockchain الخاص بالعملة المشفرة والذي يقسم عملة مشفرة واحدة إلى اثنين) ؛
- التخلص من الأصول الرقمية مقابل ممتلكات أو خدمات ؛
- التخلص من أصل رقمي في مقابل أو مبادلة أصل رقمي آخر ؛
- بيع أحد الأصول الرقمية ؛ أو
- بخلاف ذلك ، التخلص من أي مصلحة مالية أخرى في أصل رقمي.
كيفية الإبلاغ عن دخل الأصول الرقمية
بالإضافة إلى تحديد مربع "نعم"، يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن جميع الدخل المتعلق بمعاملات الأصول الرقمية الخاصة بهم. على سبيل المثال، يجب على المستثمر الذي يمتلك أصلًا رقميًا كأصل رأسمالي وقام ببيعه أو استبداله أو نقله خلال عام 2023 استخدامه نموذج 8949 ، المبيعات والتصرفات الأخرى للأصول الرأسماليةلتحديد مكاسبهم أو خسائرهم الرأسمالية في المعاملة ثم الإبلاغ عنها الجدول D (نموذج 1040) ، مكاسب وخسائر رأس المال. قد يُطلب من دافع الضرائب الذي تخلص من أي أصل رقمي عن طريق الهدية تقديم ملف نموذج 709 ، الولايات المتحدة هدية (وتحويل التخطي للجيل) الإقرار الضريبي.
إذا تقاضى الموظف أجراً بأصول رقمية، فعليه الإبلاغ عن قيمة هذه الأصول كأجور. وبالمثل، إذا عمل كمقاول مستقل وتقاضى أجراً بأصول رقمية، فعليه الإبلاغ عن هذا الدخل في الجدول (ج) (النموذج 1040)، الخاص بالربح أو الخسارة من الأعمال التجارية (الملكية الفردية) . ويُستخدم الجدول (ج) أيضاً من قِبل أي شخص قام ببيع أو تبادل أو تحويل أصول رقمية إلى عملاء في سياق تجارة أو عمل تجاري.
متى يتم التحقق من "لا"
في العادة ، يمكن لدافع الضرائب الذي يمتلك أصولًا رقمية فقط خلال عام 2023 تحديد المربع "لا" طالما أنه لم يشارك في أي معاملات تتضمن أصولًا رقمية خلال العام. يمكنهم أيضًا تحديد المربع "لا" إذا كانت أنشطتهم مقصورة على واحد أو أكثر مما يلي:
- الاحتفاظ بأصول رقمية في محفظة أو حساب ؛
- نقل الأصول الرقمية من محفظة أو حساب يمتلكونه أو يتحكمون فيه إلى محفظة أو حساب آخر يمتلكونه أو يتحكمون فيه ؛ أو
- شراء الأصول الرقمية باستخدام العملة الأمريكية أو غيرها من العملات الحقيقية، بما في ذلك من خلال المنصات الإلكترونية.
للاطلاع على مجموعة من الأسئلة الشائعة (FAQs) وغيرها من التفاصيل، تفضل بزيارة صفحة الأصول الرقمية على موقع IRS.gov.