المعاهدات الضريبية

المُقدّمة

من المؤكد أن المواطن الأمريكي الذي ينتقل إلى الخارج سيرغب في التعرف على المزايا الضريبية للمغتربين الأمريكيين التي قد يحصلون عليها نتيجة لاتفاقية ضريبية بين الولايات المتحدة والبلد المضيف. وقعت الولايات المتحدة اتفاقيات معاهدة ضريبية مع أكثر من 60 دولة ، ولكل منها أحكامها وأهدافها الفريدة والمعقدة. الغرض الأساسي من المعاهدات الضريبية هو إلغاء أو تقليل الازدواج الضريبي على مواطني الولايات المتحدة و / أو حاملي البطاقة الخضراء الذين يعيشون في الخارج والذين يدفعون أيضًا ضريبة المغتربين الأمريكية. تساعد المعاهدات أيضًا في الحد من التهرب الضريبي. يتم تحقيق ذلك من خلال تحديد الدولة التي ستفرض ضرائب على أنواع معينة من الدخل ، وتقديم ائتمانات و / أو خصومات معينة ، والسماح للمواطنين بالاستفادة من معدلات الضرائب المخفضة. لكل معاهدة متطلباتها الخاصة للتأهيل ، وستختلف بناءً على الإقامة والجنسية وسبب السفر إلى الخارج.

دخل الخدمات الشخصية

تنص العديد من المعاهدات الضريبية مع الدول الأكثر شعبية على إعفاء "دخل الخدمات الشخصية" من ضرائب الدولة المضيفة. تختلف كل معاهدة ، ولها شروطها الخاصة فيما يتعلق بنوع دخل الخدمات الشخصية ، ومدة الإقامة في البلد المضيف ، والمبلغ الإجمالي للتعويض. الخدمات الشخصية "المستقلة" هي تلك التي يتم إجراؤها كمقاول مستقل أو فرد يعمل لحسابه الخاص. الخدمات الشخصية "التابعة" هي تلك التي يتم تقديمها لصاحب عمل أجنبي. تتطلب غالبية المعاهدات الضريبية ألا يقيم المواطن الأمريكي في دولة أجنبية لمدة تزيد عن 183 يومًا. ومع ذلك ، هناك آخرون يحددون إطارًا زمنيًا أقصر. تشمل المعاهدات مع هذه الأنواع من الأحكام أستراليا، كندا ، ألمانيا، أيرلندا ، المملكة المتحدة و اكثر. للحصول على قائمة كاملة بالبلدان والأحكام المرتبطة بها ، راجع منشور IRS 901 وكيف ستؤثر المعاهدات الضريبية على ضريبة المغتربين الأمريكية. لا توجد معاهدة تلغي الحاجة إلى تقديم الإقرار الضريبي للمغتربين الأمريكيين.

شرط توفير الضرائب

في حين أن المعاهدات الضريبية مصممة للقضاء على الازدواج الضريبي ، إلا أنها ليست مصممة لمساعدة المواطن الأمريكي على الادخار من ضرائب المغتربين الأمريكيين عندما يكون لديهم مسؤولية خلاف ذلك. لهذا السبب ، تشتمل جميع المعاهدات الضريبية التي تفاوضت بشأنها الولايات المتحدة تقريبًا على "شرط توفير ضريبي" (يُعرف أيضًا باسم "شرط توفير"). يسمح هذا البند للولايات المتحدة بالاحتفاظ بالحق في فرض ضريبة على مواطنيها من خلال ضريبة المغتربين الأمريكية كما لو أن المعاهدة لم تكن سارية المفعول. هذا تأمين للحكومة الأمريكية بأن مواطنيها لن يستفيدوا من معاهدة ضريبية لتخفيض ضرائبهم على المغتربين في الولايات المتحدة. قدمت الولايات المتحدة استثناءات من هذا البند للطلاب والمعلمين والباحثين والمتدربين.

الطلاب والمعلمين والباحثين والمتدربين

إذا سافرت إلى الخارج كطالب أو مدرس أو باحث أو متدرب لفترة زمنية مؤقتة ، فإن العديد من المعاهدات الضريبية ستوفر الإعفاء من الضرائب في البلد المضيف. لن يحميك هذا من ضريبة المغتربين الأمريكية ، ولكنه قد يوفر عليك الضرائب المحلية. كل معاهدة لها قيودها الخاصة على طول الوقت في الخارج ، والغرض من السفر إلى الخارج. سيسمح للطلاب والمتدربين بالإقامة في دولة أجنبية لمدة تصل إلى أربع إلى خمس سنوات في المتوسط. عادةً ما يُسمح للمعلمين والباحثين بالتواجد في الخارج لمدة سنتين إلى ثلاث سنوات فقط. ينطبق الإعفاء على الدخل الذي تم الحصول عليه نتيجة لمهمة الطالب أو التدريس أو التدريب أو البحث. بمجرد تجاوز القيد المفروض على طول الوقت في الخارج ، ستُعتبر عمومًا مقيمًا في البلد المضيف الأجنبي ولم تعد مؤهلاً للحصول على مزايا المعاهدة الضريبية.

من المهم ملاحظة أنه إذا كنت ستنتقل إلى بلد لا تتضمن معاهدته الضريبية شرطًا محددًا للطلاب أو المعلمين أو الباحثين أو المتدربين ، فقد يكون هناك استثناء من دخل الخدمات الشخصية (المذكور أعلاه) والذي كنت مؤهلاً له بدلاً من ذلك.

توزيعات الأرباح والفوائد والإتاوات

عندما يقرر المستثمر الاستثمار في الأسواق الأجنبية ، فقد يُطلب منه دفع ضريبة في البلد المضيف للشركة الأجنبية. نظرًا لأنهم يدفعون أيضًا ضريبة المغتربين الأمريكية ، فسيخضعون أنفسهم لضريبة مزدوجة. هذا هو رادع للاستثمار في الأسواق الخارجية ، وينتج عنه حاجز أمام التجارة الدولية. نتيجة لذلك ، تتضمن معظم المعاهدات الضريبية أحكامًا لخفض الضرائب المقتطعة على أرباح الأسهم والفوائد والمعاملات الإتاوة.

معظم البلدان لديها معدل اقتطاع قانوني على مدفوعات الأرباح ، سواء تم دفعها إلى مقيم أو غير مقيم. علاوة على ذلك ، فإن ضريبة المغتربين الأمريكية تعني أن المواطنين الأمريكيين يخضعون للضريبة على دخلهم في جميع أنحاء العالم. يتضمن ذلك أرباح الأسهم وإيرادات الاستثمار الأخرى. لذلك ، من المحتمل أن يدفع المواطن الأمريكي الذي يتلقى أرباحًا أجنبية ضرائب للبلد الأجنبي عند توزيع الأرباح ، ثم يدفع الضرائب مرة أخرى إلى الولايات المتحدة لضريبة المغتربين الأمريكية. ومع ذلك ، تنص المعاهدات الضريبية عمومًا على معدل اقتطاع قانوني مخفض على أرباح الأسهم المدفوعة لمواطني الولايات المتحدة من الشركات الأجنبية. سيكون لكل اتفاقية ضريبية حكمها الخاص فيما يتعلق بالأهلية لمعدل الاقتطاع الضريبي المخفض. على سبيل المثال ، تنص بعض المعاهدات على أن الملكية يجب أن تكون مباشرة ، أو أن المساهم يجب أن يحتفظ بالسهم لمدة لا تقل عن الوقت. أيضًا ، سيكون المواطنون الأمريكيون المطالبون بدفع ضرائب أجنبية على أرباحهم مؤهلين بشكل عام للاستفادة من الإعفاء الضريبي الأجنبي على ضريبة المغتربين الأمريكية.

على غرار توزيعات الأرباح ، تتطلب الأشكال الأكثر شيوعًا لمدفوعات الفائدة أيضًا ضريبة مقتطعة قانونية قبل التوزيع. تنص المعاهدات الضريبية بين الولايات المتحدة ومختلف البلدان الأخرى على تخفيض معدلات الاستقطاع الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، تنص العديد من المعاهدات الضريبية على الإعفاء من الضرائب على الفوائد المتلقاة من مختلف المنظمات الحكومية والسياسية.

فيما يتعلق بفناني الأداء الذين يسافرون حول العالم لإجراء أعمالهم ، فإن العديد من المعاهدات الضريبية ستحدد ما يشكل دفع إتاوات ، وأي معدلات الاستقطاع سيتم تطبيقها. ستكون هناك معدلات مختلفة محددة بناءً على نوع دفع الإتاوة. على سبيل المثال ، من الشائع أن يتم فرض ضرائب على حقوق ملكية العلامات التجارية بمعدلات أعلى من حقوق ملكية براءات الاختراع.

عدم وجود معاهدة ضريبية

إذا لم تكن هناك معاهدة ضريبية سارية بين الولايات المتحدة والدولة المضيفة للمواطن الأمريكي ، فسيستمر خضوعه للضريبة بشكل طبيعي من ضريبة المغتربين الأمريكية. وهذا يعني أن دافعي الضرائب الذين يتقاضون رواتب أعلى من المبلغ المستبعد بموجب استبعاد الدخل الأجنبي المكتسب ، أو أن يكون لديهم التزام ضريبي أكبر من الائتمان الضريبي الأجنبي قد ينتهي بهم الأمر إلى الخضوع لضريبة مزدوجة. من المهم للمغتربين استشارة مستشار ضريبي قبل سفرهم لتحديد التأثير الضريبي النهائي للمغتربين الأمريكيين.

معاهدات الضرائب المستقبلية

على الرغم من أن الولايات المتحدة لديها حاليًا معاهدات حالية مع أكثر من 60 دولة ، إلا أن مجلس الشيوخ الأمريكي يعمل باستمرار على توسيع هذه الشبكة من خلال تطوير معاهدات جديدة مع البلدان. تهدف المعاهدات الضريبية إلى تحسين الاتصال بين البلدان ، والحد من ممارسات التهرب الضريبي. من البداية إلى النهاية ، ستستغرق عملية التفاوض على معاهدة ضريبية ما متوسطه خمس سنوات. مع استمرار حكومة الولايات المتحدة في التركيز على الأنشطة الدولية ، من المتوقع أن يبدأ مجلس الشيوخ مفاوضات المعاهدة مع العديد من الدول الجديدة في المستقبل القريب.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية