عرض قانون موسع الضرائب في الكونجرس

سيتم تمديد عدد كبير من الأحكام الضريبية منتهية الصلاحية - بعضها بشكل دائم - كجزء من مشروع قانون الإنفاق الشامل ، قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2016 ، الذي تم تقديمه في الكونجرس يوم الأربعاء. ومن المتوقع أن يصوت الكونجرس على مشروع القانون يوم الجمعة ، وإذا تم تمريره ، فقد أشار البيت الأبيض إلى أن الرئيس سيوقع عليه. يحتوي القسم Q من مشروع القانون ، المسمى قانون حماية الأمريكيين من ارتفاع الضرائب لعام 2015 ، على العديد من الأحكام الضريبية.

سيتم تمديد العديد من الأحكام التي انتهت صلاحيتها بشكل دائم وفي كثير من الحالات يتم تعديلها. سيتم تمديد الأحكام الأخرى لمدة خمس سنوات (حتى 2019). وسيتم تمديد العديد من الأحكام لمدة عامين (2015 و 2016).

من بين الامتدادات الدائمة سيكون Sec. 41 اعتمادًا بحثيًا (مع التعديلات) والثاني. 179 خصم (أيضًا مع التعديلات). لن يصبح إهلاك المكافأة في السنة الأولى دائمًا ، ولكن سيتم تمديده حتى عام 2019.

يحتوي مشروع القانون أيضًا على العديد من البنود الضريبية الأخرى ، بما في ذلك التأخير لمدة عامين في فرض ما يسمى بضريبة الرعاية الصحية في كاديلاك بموجب الثانية. 4980I والضريبة غير المباشرة على الأجهزة الطبية بنسبة 2.3٪ بموجب الثانية. 4191 ، والتي لن تنطبق على المبيعات خلال عامي 2016 و 2017.

موسعات دائمة

في خرق لتقاليد الكونغرس ، سيمد مشروع القانون العديد من الأحكام بشكل دائم ، مما يمنح دافعي الضرائب الذين يستفيدون من هذه الإعفاءات الضريبية مزيدًا من اليقين في المستقبل.

الإعفاء الضريبي للأطفال: تم تحديد الحد الأدنى لمبلغ الإعفاء الضريبي للأطفال، القابل للاسترداد (أو الإضافي) بموجب المادة 24، بشكل دائم عند 3,000 دولار أمريكي (دون تعديله وفقًا للتضخم). وقد ظل هذا المبلغ هو الحد الأدنى منذ عام 2009، وكان من المقرر أن ينتهي العمل به في نهاية عام 2017. كما يمنع مشروع القانون المطالبات بأثر رجعي للإعفاء الضريبي للأطفال، وذلك بمنع دافعي الضرائب من تعديل إقراراتهم الضريبية (أو تقديم إقرار ضريبي أصلي) عن أي سنة سابقة لم يكن فيها لدى دافع الضرائب أو الطفل المؤهل رقم تعريف ضريبي فردي (ITIN) للمطالبة بالإعفاء. ويضيف مشروع القانون بندًا يمنع الأفراد من المطالبة بالإعفاء لمدة 10 سنوات إذا تمت المطالبة به بطريقة احتيالية، ولمدة سنتين إذا ثبت أنهم طالبوا به بإهمال جسيم أو بتجاهل متعمد للقواعد. تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بسلطة تصحيح الأخطاء الحسابية، مما يسمح لها برفض الاعتمادات غير الصحيحة دون تدقيق رسمي إذا طالب دافع الضرائب بالائتمان في فترة ممنوع فيها من القيام بذلك.

الإعفاء الضريبي للفرص الأمريكية: تم إضفاء الطابع الدائم على الإعفاء الضريبي للفرص الأمريكية بموجب المادة 25أ، مع تعديل بعض بنوده. يحظر القانون على أي فرد المطالبة بهذا الإعفاء بأثر رجعي عن طريق تعديل الإقرار الضريبي (أو تقديم إقرار ضريبي أصلي) لأي سنة سابقة لم يكن فيها للفرد أو للطالب الذي يُطالب بالإعفاء نيابةً عنه رقم تعريف ضريبي فردي (ITIN). ويضيف القانون بندًا يمنع الأفراد من المطالبة بالإعفاء لمدة عشر سنوات في حال تقديمهم طلبًا احتياليًا، ولمدة سنتين في حال ثبوت تقديمهم طلبًا بالإهمال أو الاستهتار المتعمد بالقواعد. كما يمنح القانون مصلحة الضرائب الأمريكية صلاحية تصحيح الأخطاء الحسابية، مما يسمح لها برفض الإعفاءات غير الصحيحة دون تدقيق رسمي إذا طالب دافع الضرائب بالإعفاء خلال فترة يُحظر عليه فيها ذلك. ويجب على دافعي الضرائب الذين يطالبون بالإعفاء الضريبي للفرص الأمريكية الإبلاغ عن رقم تعريف صاحب العمل للمؤسسة التعليمية التي يسددون لها مدفوعات مؤهلة بموجب هذا الإعفاء.

الإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب: أصبحت الأحكام المحسّنة للإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب، المنصوص عليها في المادة 32، دائمة. تشمل هذه الأحكام زيادة المبلغ للأسر التي لديها ثلاثة أطفال أو أكثر، وزيادة نطاق التخفيض التدريجي للإعفاء الضريبي للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة. ويتم تعديل نطاق التخفيض التدريجي وفقًا لمعدل التضخم للسنوات اللاحقة لعام 2015. كما يمنع القانون المطالبات بأثر رجعي للإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب، وذلك بمنع الأفراد من المطالبة به في أي إقرار ضريبي معدّل (أو إقرار ضريبي أصلي) عن أي سنة سابقة لم يكن لدى الفرد فيها رقم ضمان اجتماعي ساري المفعول.

تشمل التمديدات الدائمة الأخرى للأحكام التي تؤثر على الأفراد ما يلي:

• المجلس الأعلى للتعليم. 62 (أ) (2) (د) خصم لنفقات معينة لمعلمي المدارس الابتدائية والثانوية ، مما يسمح للمعلمين بخصم ما يصل إلى 250 دولارًا ينفقونها لشراء الكتب واللوازم ومعدات الكمبيوتر وغيرها من المواد لاستخدامها في فصولهم الدراسية. يشير مشروع القانون أيضًا إلى مبلغ 250 دولارًا للتضخم ، بدءًا من عام 2016.
• ثانية. 132 (و) ، الذي يوفر التكافؤ بين الاستثناء لمزايا النقل الجماعي ومواقف السيارات التي يقدمها صاحب العمل من خلال جعل الحد الأقصى للاستبعاد الضريبي الشهري لتصاريح المرور العابر التي يوفرها صاحب العمل والمرافق العامة مثل الحد الأقصى لمزايا وقوف السيارات التي يوفرها صاحب العمل.
• المجلس الأعلى للتعليم. 164 (ب) (5) خصم ضرائب المبيعات الحكومية والمحلية العامة بدلاً من خصم ضرائب الدخل المحلية والولائية.

سيتم أيضًا جعل الحوافز المختلفة للعطاء الخيري دائمة:

• المجلس الأعلى للتعليم. 170 (ب) الخصم الخيري لمساهمات الممتلكات العقارية والقاعدة الخاصة لمساهمات الممتلكات العقارية للأرباح الرأسمالية المقدمة لأغراض الحفظ ، والتي تسمح بخصم مساهمات الحفظ المؤهلة حتى 50٪ من قاعدة مساهمة دافع الضرائب (100٪ للمزارعين المؤهلين ومربي الماشية). يعدل مشروع القانون أيضًا هذا الحكم للسماح لشركات ألاسكا الأصلية بخصم تبرعات ارتفاق الحفظ حتى 100٪ من دخلها الخاضع للضريبة.
• ثانية. 408 (د) (8) ، والذي يسمح لدافعي الضرائب الذين لا يقل عمرهم عن 70 عامًا على تقديم ما يصل إلى 100,000 دولار في التوزيعات الخيرية المؤهلة من خطط التقاعد الفردية دون تضمين التوزيعات في الدخل.
• ثانية. 170 (هـ) (3) (ج) ، والذي يسمح للشركات بتقديم مساهمات من "طعام صحي على ما يبدو" للجمعيات الخيرية التي ستستخدمه لرعاية المرضى أو المحتاجين أو الرضع واتخاذ خصم فوق الأساس مقابل هذه المساهمات في مخزون المواد الغذائية. يتم زيادة القيد من 10٪ إلى 15٪ من إجمالي الدخل المعدل لدافع الضرائب (15٪ من الدخل الخاضع للضريبة للشركات "ج") سنويًا. تم إدخال قواعد جديدة لتقييم مخزون المواد الغذائية لهذه الأغراض.
• ثانية. 512 (ب) (13) (هـ) ، الذي يعدل المعاملة الضريبية لمدفوعات معينة للمؤسسات المعفاة من السيطرة بحيث لا يتم التعامل معها كدخل أعمال غير ذي صلة.
• ثانية. 1367 (أ) (2) ، والذي يسمح لمساهمي شركة S بتعديل أساسهم في أسهمهم عندما تقدم شركة S مساهمات خيرية للممتلكات باستخدام أساسها في العقار بدلاً من قيمتها السوقية العادلة.

بالنسبة للشركات ، تشمل الأحكام الضريبية التي ستصبح دائمة ما يلي:

• ثانية. 41 ائتمانًا للبحث والتطوير ، والذي يوفر اعتمادًا لمصاريف البحث المؤهل. يقوم مشروع القانون أيضًا بتعديل الائتمان بحيث يمكن للشركات المؤهلة التي يبلغ إجمالي إيصالاتها 50 مليون دولار أو أقل المطالبة بالائتمان مقابل التزامها الضريبي الأدنى البديل (AMT). أيضًا ، يمكن لبعض الشركات الصغيرة المطالبة بالائتمان مقابل التزامها الضريبي على الرواتب.
• ثانية. ائتمان أجر صاحب العمل 45P للموظفين الذين هم أعضاء في الخدمة الفعلية في الخدمات النظامية ، والذي يوفر ائتمانًا لأصحاب العمل لما يصل إلى 20 ٪ من مدفوعات الأجور التفاضلية المؤهلة التي يتم سدادها أثناء عمل الموظف المؤهل في الخدمة الفعلية.
• ثانية. 168 (هـ) (3) ، والذي يسمح باسترداد تكلفة القسط الثابت لمدة 15 عامًا لتحسينات العقارات المؤجرة المؤهلة ، ومباني المطاعم المؤهلة والتحسينات ، وتحسينات التجزئة المؤهلة.
• ثانية. 179 زاد حد المصروفات البالغ 500,000 دولار و 2 مليون دولار حد التخلص التدريجي وتعريف موسع للثانية. 179 عقاراً ليشمل العقارات المؤهلة. يشير مشروع القانون أيضًا إلى مبلغ 500,000 و 2 مليون دولار للتضخم الذي بدأ في عام 2016. ويتعامل أيضًا مع وحدات تكييف الهواء والتدفئة التي تم وضعها في الخدمة بعد عام 2015 على أنها مؤهلة للإنفاق. أخيرًا ، يلغي مشروع القانون الحد الأقصى البالغ 250,000 ألف دولار فيما يتعلق بالممتلكات العقارية المؤهلة ابتداءً من عام 2016.
• ثوانى. 871 (ك) (1) و (2) ، والتي تعفي توزيعات الأرباح المرتبطة بالفوائد وتوزيعات أرباح رأس المال قصيرة الأجل من شركة استثمار منظمة (RIC) من الضرائب.
• ثانية. 1202 ، والذي يوفر استثناء بنسبة 100٪ من الربح على بعض أسهم الشركات الصغيرة.
• ثانية. 1374 (د) (7) ، مما قلل من فترة الاعتراف بشركة S لضريبة الأرباح المدمجة إلى خمس سنوات.
• استثناء الجزء الفرعي F ضمن ثوانٍ. 953 (هـ) (10) و 954 (ح) (9) لدخل التمويل النشط.

سيتم أيضًا جعل العديد من الحوافز للاستثمار العقاري دائمة:

• ثانية. 42 (ب) (2) الحد الأدنى لمعدل ائتمان ضريبة الإسكان لذوي الدخل المنخفض للمباني غير المدعومة حكوميًا ، والذي يسمح بحد أدنى 9٪ لمعدل ائتمان الإسكان لذوي الدخل المنخفض لتلك المباني.
• ثانية. 142 (د) (2) (ب) (XNUMX) ، والتي بموجبها يتم تجاهل بدل الراتب الأساسي العسكري لاستبعاد السكن فيما يتعلق بمبنى مؤهل لأغراض ائتمان الإسكان لذوي الدخل المنخفض.
• ثانية. 897 (h) (4) ، الذي يعامل RICs ككيانات استثمارية مؤهلة بموجب قانون ضريبة الاستثمار الأجنبي في العقارات ، PL 96-499.

تمديدات لخمس سنوات

حفنة من الأحكام سوف تحصل على تمديدات أطول ، لكنها ليست دائمة. تشمل الأحكام التي سيتم تمديدها حتى عام 2019 ما يلي:

• ثانية. 45D ائتمانًا ضريبيًا للأسواق الجديدة (تم تمديد حدود القيود غير المستخدمة حتى عام 2021) ، والذي يوفر ائتمانات ضريبية للاستثمارات في الأعمال التجارية أو العقارات في المجتمعات منخفضة الدخل.
• ثانية. 51 ائتمانًا ضريبيًا لفرص العمل يساوي 40٪ من أجور السنة الأولى المؤهلة للموظفين الذين ينتمون إلى مجموعة مستهدفة. يعدل مشروع القانون أيضًا هذا الائتمان اعتبارًا من عام 2016 للسماح للمطالبة به من قبل أرباب العمل الذين يوظفون أفرادًا مؤهلين عاطلين عن العمل على المدى الطويل (الأفراد الذين ظلوا عاطلين عن العمل لمدة 27 أسبوعًا أو أكثر).
• ثانية. 168 (ك) ، والتي توفر خصم إهلاك يساوي 50٪ من الأساس المعدل للممتلكات المؤهلة في السنة الأولى التي يتم وضعها في الخدمة (المعروف أيضًا باسم إهلاك المكافأة). تنخفض النسبة المئوية تدريجيًا إلى 40٪ للممتلكات الموضوعة في الخدمة في 2018 وإلى 30٪ للممتلكات الموضوعة في الخدمة في 2019. كما يعدل مشروع القانون أيضًا قواعد AMT لزيادة مقدار أرصدة AMT غير المستخدمة التي يمكن المطالبة بها بدلاً من إهلاك المكافأة . سيتم السماح الآن باستهلاك المكافأة لـ "خاصية التحسين المؤهلة". ينص مشروع القانون أيضًا على أن بعض الأشجار والكروم والنباتات الحاملة للفاكهة ستكون مؤهلة لاستهلاك مكافأة عند زراعتها أو تطعيمها ، وليس عند وضعها في الخدمة.
• ثانية. 954 (ج) (6) ، والذي ينص على المعالجة الشاملة لمدفوعات أرباح الأسهم والفوائد والإيجارات والإتاوات المتلقاة أو المستحقة من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة بموجب قواعد الشركة القابضة الشخصية الأجنبية.

تمديدات لمدة عامين

سيتم تمديد المخصصات الأخرى المنتهية الصلاحية لمدة عامين ، بأثر رجعي لعام 2015 وحتى عام 2016. وتشمل هذه:

حوافز ضريبية فردية

تشمل الحوافز الضريبية للأفراد الممتدة حتى عام 2016 ما يلي:

• ثانية. 108 (أ) (1) (هـ) ، والتي تستثني من إجمالي الدخل المبالغة بدخل مديونية الإقامة الرئيسية المؤهلة.
• ثانية. 163 (ح) (3) معاملة أقساط تأمين الرهن العقاري على أنها فائدة إقامة مؤهلة ، والتي تسمح لدافع الضرائب الذي يقل دخله عن عتبات معينة بخصم تكلفة أقساط التأمين على الرهن العقاري المشتراة فيما يتعلق بمديونية الاستحواذ على مكان الإقامة الرئيسي لدافع الضرائب.
• ثانية. 222 ، والذي يوفر خصمًا أعلى من الخط للدروس المؤهلة والنفقات ذات الصلة.

حوافز ضريبية للشركات

تشمل الحوافز الضريبية للشركات الممتدة حتى عام 2016 ما يلي:

• ثانية. 45A ائتمان ضريبي على التوظيف الهندي لأصحاب العمل المسجلين في القبائل الهندية (أو أزواجهم) الذين يعملون ويعيشون في محمية هندية أو بالقرب منها.
• ثانية. 45G ، ائتمان صيانة مسار السكة الحديد ، يساوي 50٪ من نفقات صيانة مسار السكة الحديد المؤهلة المدفوعة أو التي يتكبدها دافع الضرائب المؤهل.
• ثانية. ائتمان تدريب فريق الإنقاذ من الألغام 45N ، والذي يوفر رصيدًا لجزء من تكاليف التدريب لموظفي فريق الإنقاذ من الألغام المؤهلين.
• ثانية. سندات أكاديمية المنطقة المؤهلة 54E ، والتي تسمح للمدارس المؤهلة بإصدار سندات للتجديدات (ولكن ليس الإنشاءات الجديدة) ، أو شراء المعدات ، أو تدريب المعلمين ، أو تطوير مواد الدورة عندما تشارك مع شركات خاصة.
• ثانية. 168 (هـ) (3) (أ) ، والذي يسمح باستهلاك بعض خيول السباق كممتلكات لمدة ثلاث سنوات بدلاً من ملكية لمدة سبع سنوات.
• ثوانى. 168 (i) (15) و (e) (3) (C) (ii) السماح بفترة استرداد مدتها سبع سنوات لمجمعات الترفيه الخاصة برياضة السيارات.
• ثانية. 168 (ي) ، والذي يسمح للمالكين بالاستهلاك السريع للممتلكات المؤهلة المستخدمة في الغالب في السلوك النشط للتجارة أو الأعمال التجارية داخل محمية هندية.
• ثانية. اختيار 179E لإنفاق معدات السلامة في المناجم ، والذي يسمح لدافعي الضرائب باختيار معالجة 50٪ من تكلفة أي معدات سلامة متطورة منجم مؤهل كخصم في السنة التي يتم فيها وضع العقار في الخدمة.
• المجلس الأعلى للتعليم. 181 قاعدة نفقات خاصة لبعض المنتجات السينمائية والتلفزيونية ، والتي تسمح لدافعي الضرائب بمعاملة تكاليف أي فيلم أو إنتاج تلفزيوني مؤهل كمصروف قابل للخصم. تم تعديل الحكم لينطبق أيضًا على الإنتاج المسرحي الحي.
• ثانية. 199 (د) (8) ، التي تسمح بخصم الدخل المنسوب إلى أنشطة الإنتاج المحلي في بورتوريكو.
• ثانية. 1391 منطقة التمكين الحوافز الضريبية. يُجري مشروع القانون تعديلاً للسماح للموظفين بتلبية متطلبات سندات منشأة منطقة المؤسسة إذا كانوا يقيمون في منطقة التمكين ، أو مجتمع مؤسسة ، أو مجتمع مؤهل منخفض الدخل.
• المجلس الأعلى للتعليم. 7652 (و) زيادة مؤقتة في الحد المفروض على تغطية ضرائب بيع الروم من 10.50 دولارًا إلى 13.25 دولارًا لكل جالون إثبات إلى بورتوريكو وجزر فيرجن.
• ائتمان التنمية الاقتصادية لساموا الأمريكية.

حوافز ضريبة الطاقة

ستشمل أحكام ضريبة الطاقة الممتدة حتى عام 2016 ما يلي:

• ثانية. 25C ، والذي يوفر ائتمانًا بنسبة 10٪ لممتلكات الطاقة غير التجارية المؤهلة. يقوم مشروع القانون أيضًا بتحديث متطلبات Energy Star.
• ثانية. 30B ، والذي يوفر ائتمانًا للسيارات المؤهلة التي تعمل بخلايا الوقود.
• ثانية. 30C ، والذي يوفر رصيدًا بنسبة 30 ٪ لتكلفة خاصية التزود بالوقود البديلة (غير الهيدروجينية).
• المجلس الأعلى للتعليم. 30D 10٪ رصيد للدراجات النارية الكهربائية والمركبات ذات العجلتين.
• ثانية. 40 (ب) (6) ، والذي يوفر رصيدًا لكل جالون من الوقود الحيوي المؤهل من الجيل الثاني المنتج.
• المجلس الأعلى للتعليم. 40A ائتمانًا للديزل الحيوي والديزل المتجدد ، والذي يتضمن رصيد خليط وقود الديزل الحيوي ، وائتمان وقود الديزل الحيوي ، وائتمان صغير لمنتج الديزل الحيوي الزراعي.
• المجلس الأعلى للتعليم. 45 (هـ) (10) (أ) (ط) ائتمان إنتاج لمنشآت الفحم الهندية.
• المجلس الأعلى للتعليم. 45 ساعة معتمدة لمنشآت تنتج الطاقة من مصادر متجددة معينة.
• ثانية. 45 لترًا ، والتي توفر رصيدًا لكل منزل جديد مؤهل وموفر للطاقة تم بناؤه بواسطة مقاول مؤهل وحصل عليه شخص من المقاول المؤهل لاستخدامه كمسكن خلال السنة الضريبية.
• ثانية. 168 (ل) ، والتي توفر بدل استهلاك يساوي 50٪ من الأساس المعدل لممتلكات الجيل الثاني من مصانع الوقود الحيوي المؤهلة.
• ثانية. خصم 179 د للمباني التجارية الموفرة للطاقة.
• ثانية. 451 (XNUMX) قاعدة خاصة للمبيعات أو التصرفات لتنفيذ هيئة تنظيم الطاقة الفيدرالية أو سياسة إعادة الهيكلة الكهربائية للولاية للمرافق الكهربائية المؤهلة.
• ثوانى. 6426 (ج) و 6427 (هـ) ائتمانات ضريبة الإنتاج لأنواع الوقود البديلة.

- أليستير إم. نيفيوس ( [email protected] ) هو رئيس تحرير مجلة الضرائب.

- انظر المزيد على: http://www.journalofaccountancy.com/news/2015/dec/tax-extender-legislation-intresent-in-congress-201513571.html#sthash.Y7smkWSK.dpuf