قانون التخفيضات الضريبية والوظائف - تقرير خاص

الموارد البشرية 1 ، المعروف باسم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ، الذي أقره مجلسا النواب والشيوخ في 20 كانون الأول (ديسمبر) بدءًا من عام 2018 ، سيغير بشكل كبير الضرائب المفروضة على الأفراد بدءًا من السنة الضريبية 2018. وقد أوضحنا الاختلافات بين القانون الحالي وتقرير المؤتمر . يقارن هذا الجدول التغييرات السائدة التي أجراها "قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017" على قانون الضرائب كما كان خلال عام 2017 للأفراد والشركات الصغيرة.

http://protaxconsultingcom.client-sites.com/42998/Tax-Reform-Special-Report/?Click_Through=1&QueID=16961447

تقرير خاص بالإصلاح الضريبي

في يوم الجمعة ، 15 ديسمبر 2017 ، وقع مجلسا النواب والشيوخ على مشروع قانون ضريبي موحد يحل نسختين من "قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017". ومن المتوقع أن يتم التصويت على مشروع القانون النهائي في مجلسي النواب والشيوخ هذا الأسبوع. لقد حددنا الاختلافات بين القانون الحالي وتقرير المؤتمر.

الخصومات الضريبية وقانون الوظائف لعام 2017

 

يقارن هذا الجدول التغييرات السائدة التي أجراها "قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017" على قانون الضرائب كما كان خلال عام 2017 للأفراد والشركات الصغيرة.

 

2017

التخفيضات الضريبية وقانون الوظائف (2018)

الإعفاءات  
$4,050معلق حتى عام 2025 (ملغى فعليًا)
الاستقطاعات القياسية  

عازب: 6,350 دولار

رب الأسرة: 9,350 دولار

مشترك إيداع متزوج: 12,700 دولار

إضافة كبار السن والمكفوفين

الزوج المشترك والباقون على قيد الحياة: 1,250 دولارًا

آخرون: 1,550 دولارًا

عازب: 12,000 دولار

رب الأسرة: 18,000 دولار

مشترك إيداع متزوج: 24,000 دولار

إضافة كبار السن والمكفوفين

الزوج المشترك والباقون على قيد الحياة: 1,300 دولارًا

آخرون: 1,600 دولارًا

الاقتطاعات مفردات  
المنشآت الطبية - يسمح بما يزيد عن 10٪ من الذكاء الاصطناعي العامتم الاحتفاظ بها لعامي 2017 و 2018 بحد أدنى للذكاء الاصطناعي العام يبلغ 7.5٪ بغض النظر عن العمر. يرتفع الحد إلى 10٪ بعد عام 2018. كما ينطبق حد 7.5٪ أيضًا على أغراض AMT لعامي 17 و 18.
الضرائب -ضرائب الملكية وضرائب الدخل الحكومية والمحلية قابلة للخصم. يمكن لدافعي الضرائب اختيار خصم ضريبة المبيعات بدلاً من ضريبة دخل الولاية.يتم الاحتفاظ بخصم الضرائب ولكن يتم تحديد حد أقصى له عند 10,000 دولار أمريكي للسنة. قد لا يتم تضمين ضرائب العقارات الأجنبية. يحظر القانون المطالبة بخصم مفصل لعام 2017 على السداد المسبق لضريبة الدخل لعام 2018 أو أي سنة ضريبية مستقبلية أخرى من أجل تجنب تحديد الدولار المطبق على السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد عام 2017.
فوائد الرهن العقاري -يسمح بالفائدة على مليون دولار من ديون الاستحواذ على المنزل الأساسي والثاني والفائدة على 1 ألف دولار من ديون ملكية المنازل.يسمح بالفائدة على 750 ألف دولار من ديون الاستحواذ على المنزل الابتدائي والثانوي. فائدة الأجداد تصل إلى مليون دولار من ديون الاستحواذ على القروض قبل 1/12/15. يلغي الخصم من ديون الملكية العقارية.
المساهمات الخيرية - يسمح بالمساهمات الخيرية بشكل عام بما لا يتجاوز 50٪ من الدخل الخفيف العام لدافع الضرائب.الاستمرار في السماح بالمساهمات الخيرية وزيادة نسبة 50٪ من الذكاء الاصطناعي العام إلى 60٪. يحظر الخصم الخيري للمبالغ المدفوعة مقابل حقوق الجلوس في الأحداث الرياضية بالكلية. يلغي أيضًا استثناءات إثبات معينة.
خسائر القمار - يسمح بخصم خسائر المقامرة التي لا تتجاوز دخل المقامرة.يستمر في السماح بخصم خسائر المقامرة بما لا يتجاوز دخل المقامرة. يوضح أن "خسائر المقامرة" تشمل أي خصم مسموح به بخلاف ذلك في إجراء أي معاملة رهان.
الخسائر الشخصية والسرقة - يُسمح بخسائر الإصابات والسرقات إلى الحد الذي تتجاوز فيه كل خسارة 100 دولار ويتجاوز مجموع كل خسائر السنة 10٪ من الدخل الخفيف للمكلف.يعلق خسائر الإصابات الشخصية حتى عام 2025 ، باستثناء خسائر الإصابات التي تُعزى إلى كارثة أعلنها الرئيس بموجب القسم 401 من قانون روبرت تي ستافورد للإغاثة في حالات الكوارث والمساعدة في حالات الطوارئ.
الطبقة 2 منوع - تشمل استقطاعات لمصاريف أعمال الموظف ورسوم إعداد الضرائب ومصاريف الاستثمار وخسائر إصابات معينة.تعليق جميع الخصومات المفصلة من المستوى 2 (تلك الخاضعة لنسبة 2٪ من عتبة AGI) حتى عام 2025.
التخلص التدريجي من الخصومات التفصيلية -يتم التخلص التدريجي من الاستقطاعات المفصلة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع.تم تعليق التخلص التدريجي حتى عام 2025.
الخصومات فوق الخط 
استقطاع المعلمين - مسموح بحد أقصى 250 دولار (مفهرس) لمستلزمات الفصول الدراسية ودورات التطوير المهني.يستمر في السماح بهذا الخصم.
نقل الخصم والسداد - يسمح بخصم نفقات النقل لحركة متعلقة بوظيفة حيث تكون المسافة أكثر من 50 ميلاً ويتم توظيف الفرد لفترة زمنية معينة. يتم استبعاد مدفوعات مصاريف النقل المؤهلة من الدخل الإجمالي للموظف.تم تعليق الاستقطاع حتى عام 2025 باستثناء التغيير العسكري للمحطة. سيتم تضمين سداد صاحب العمل (بخلاف العسكري) كأجور خاضعة للضريبة.
نفقة الزوجة المطلقة - يسمح لدافع النفقة بالمطالبة بخصم فوق الخط للمدفوعات المؤهلة ؛ المستلم تقارير الدخل.بالنسبة لاتفاقيات الطلاق التي تم إبرامها بعد 31 ديسمبر 2018 أو الاتفاقيات الحالية التي تم تعديلها بعد ذلك التاريخ والتي تتضمن على وجه التحديد هذا التعديل في التعديل ، لن يتم خصم النفقة من قبل الدافع ولن تكون دخلًا للمستلم.
فنان استعراضي النفقات - يمكن للموظف الذي لديه AGI 16,000 دولار أو أقل ويتلقى 200 دولار أو أكثر من كل من اثنين أو أكثر من أرباب العمل في مجال الفنون الأدائية أن يخصم مصاريف فنون الأداء التي تتجاوز 10٪ من الذكاء الاصطناعي العام كخصم أعلى من الخط.محتفظ به - كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى هذا الخصم ولكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ به في شكله الحالي.
نفقات المسؤولين الحكوميين - يجوز للمسؤول الذي يُدفع له على أساس الرسوم كموظف في حكومة الولاية أو الحكومة المحلية والذي يدفع أو يتكبد نفقات فيما يتعلق بهذا العمل أن يطالب بالنفقات كخصم في حساب الذكاء الاصطناعي العام.محتفظ به - كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى هذا الخصم ولكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ به في شكله الحالي.
المزايا الإضافية للموظفين  
التنقل بالدراجة - يسمح بسداد 20 دولارًا شهريًا كتعويض معفى من الضرائبمعلق حتى عام 2025
قدم صاحب العمل السكن - يسمح بالاستثناء من الدخل لتكاليف السكن المقدمة للموظف لراحة صاحب العملمحتفظ به - كان من الممكن أن يحد مشروع قانون مجلس النواب من المبلغ القابل للاستبعاد ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالاستبعاد في شكله الحالي.
مساعدة رعاية المعالين - يسمح بالاستبعاد من الدخل الإجمالي يصل إلى 5,000 دولار في السنة لصاحب العمل الذي يقدم مساعدة رعاية المعالين.محتفظ به - كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى المبلغ غير القابل للاستبعاد ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالاستبعاد في شكله الحالي.
مساعدة التبني - يمكن للموظف استبعاد حد أقصى قدره 13,570،2017 دولارًا أمريكيًا (XNUMX) لمصاريف التبني المؤهلة التي يدفعها صاحب العمل أو يسددها. يتم التخلص التدريجي من الاستبعاد لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع.تم الإبقاء عليه - كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى الاستبعاد ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالاستبعاد في شكله الحالي.
معدلات الضريبة 
هناك سبعة شرائح ضريبية: 10 و 15 و 25 و 28 و 33 و 35 و 39.6٪.سيستمر وجود سبعة أقواس ضريبية ولكن بمعدلات وحدود مختلفة. المعدلات هي: 10 ، 12 ، 22 ، 24 ، 32 ، 35 و 37٪
تحديد الأسهم المباعة 
بموجب القانون الحالي ، يُسمح لدافع الضرائب الذي يتصرف في جزء من أسهمه في شركة تم الحصول عليها في أوقات مختلفة أو بأسعار مختلفة ، باختيار الأسهم التي تعتبر بيعها إذا تم تحديدها بشكل مناسب.كانت نسخة مجلس الشيوخ من مشروع القانون تتطلب استخدام طريقة الوارد أولاً يصرف أولاً (FIFO) في اختيار الأسهم التي بيعت من أجلها. ومع ذلك ، فإن الفاتورة النهائية لا تشمل هذا الشرط.
الائتمان الضريبي للطفل 
يسمح بائتمان قدره 1,000 دولار لكل طفل مؤهل أقل من 17 عامًا. يتم تخفيض الائتمان بمقدار 50 دولارًا لكل 1,000 دولار يتجاوز الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب 75 ألف دولار لدافعي الضرائب العازبين ، و 110 آلاف دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبًا مشتركًا و 55 ألف دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات منفصلة . دافعي الضرائب مؤهلون للحصول على ائتمان قابل للاسترداد يساوي 15٪ من الدخل المكتسب الذي يزيد عن 3,000 دولار. هناك أيضًا حساب خاص قابل للاسترداد عندما يكون هناك 3 أطفال مؤهلين أو أكثر.يحتفظ بمتطلبات "أقل من 17 عامًا" ويزيد الائتمان الضريبي للطفل إلى 2,000 دولار ، مع إمكانية استرداد ما يصل إلى 1,400 دولار لكل طفل مؤهل. يتم التخلص التدريجي من الائتمان لدافعي الضرائب مع AGI التي تزيد عن 200,000 دولار (400,000 دولار في حالة الزواج المشترك). لا تخضع العتبات لمؤشر التضخم. يجب أن يكون لدى الطفل رقم ضمان اجتماعي صالح تم إصداره قبل تاريخ استحقاق الإرجاع للتأهل لهذا الرصيد.
ائتمان معال لغير الأطفال 
لا يوجد مثل هذا الحكميسمح بمبلغ 500 دولار غير قابل للاسترداد للمعالين من غير الأطفال. نفس قاعدة الإلغاء التدريجي للائتمان الضريبي للأطفال.
الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) 

الأفراد - مبالغ الإعفاء لعام 2017 تبلغ 84,500 دولار أمريكي لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبًا مشتركًا ، و 42,250 دولارًا أمريكيًا للتقديم للزوجين المنفصلين ، و 54,300 دولارًا أمريكيًا للعزاب ورب الأسرة.

عتبات التخلص التدريجي من الإعفاء هي:

160,900،80,450 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و 120,700،XNUMX دولارًا للزوجين المنفصلين ، و XNUMX،XNUMX دولارًا أمريكيًا للعزاب ورب الأسرة.

محتجزة ، لكن مبالغ الإعفاء تزداد إلى:

109,400،54,700 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و 70,300،XNUMX دولارًا للزوجين المنفصلين ، و XNUMX،XNUMX دولارًا أمريكيًا للعزاب ورب الأسرة.

تمت زيادة عتبات الإلغاء التدريجي للإعفاء إلى: 1 مليون دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة و 500 ألف دولار للآخرين.

منظمةألغي
أحكام التعليم  
ائتمان الفرصة الأمريكية (AOTC) -يوفر AOTC ائتمانًا ضريبيًا للتعليم بعد الثانوي يصل إلى 2,500 دولار سنويًا ، لكل طالب لمدة تصل إلى أربع سنوات. 40٪ من الرصيد قابل للاسترداد. الائتمان لديه عتبة التخلص التدريجي من 160 ألف دولار لمقدمي ملفات MFJ (لا يسمح باعتماد MFS) و 80 ألف دولار للآخرين.محتفظ به - كان من الممكن أن يمد مشروع قانون مجلس النواب الائتمان إلى سنة خامسة ، لكن اتفاقية المؤتمر احتفظت بالائتمان في شكله الحالي.
رصيد التعلم مدى الحياة (ذ.تقدم LLC ائتمانًا سنويًا يصل إلى 2,000 دولار لكل أسرة للتعليم ما بعد الثانوي. الائتمان لديه عتبة التخلص التدريجي من 112 ألف دولار لمقدمي ملفات MFJ (لا يُسمح بالائتمان لـ MFS) و 56 ألف دولار للآخرين.محتفظ به - كان مجلس النواب قد ألغى شركة ذات مسؤولية محدودة ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالائتمان في شكله الحالي.
حسابات التعليم Coverdell - يُسمح بمساهمة سنوية غير قابلة للخصم تصل إلى 2,000 دولار مع تراكم معفى من الضرائب إذا تم استخدام التوزيعات للمدرسة النحوية وما يزيد عن نفقات التعليم.تم الاحتفاظ به - كان من الممكن أن يحظر مشروع قانون مجلس النواب أي مساهمات أخرى في Coverdells ، لكنه سمح بالتمديد إلى خطة Sec 529. ومع ذلك ، تحتفظ اتفاقية المؤتمر بحسابات Coverdell بشكلها الحالي.
خطط 529 ثانية - تسمح هذه الحسابات بمساهمة غير قابلة للخصم وتوفر تراكمًا معفى من الضرائب إذا تم استخدام التوزيعات لمصاريف التعليم بعد الثانوي.تم تعديله للسماح بتوزيعات معفاة من الضرائب تصل إلى 10 آلاف دولار سنويًا لقواعد ونفقات التعليم في المدارس الثانوية والنفقات.
إبراء ذمة قرض الطالب- يستثني من الدخل إبراء الذمة من الديون حيث كان الإعفاء مشروطًا بعمل الطالب لفترة زمنية محددة في مهن معينة ولأصحاب عمل معينين.معدل لاستبعاد الدخل من إبراء الذمة من المديونية بسبب الوفاة أو العجز الدائم للطالب.
مصلحة التعليم العالي - يسمح بخصم فائدة تصل إلى 2,500 دولار للفائدة المدفوعة على قروض التعليم بعد الثانوي.محتفظ به - كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى خصم الفائدة على التعليم العالي ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالخصم في شكله الحالي.
خصم الرسوم الدراسية - يسمح بخصم أعلى من الخط للرسوم الدراسية والنفقات ذات الصلة في السنوات قبل 2017. مبلغ الخصم مقيد من قبل AGI والحد الأقصى للخصم لأي سنة هو 4,000 دولار.محتفظ به - كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى خصم الرسوم الدراسية ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالخصم في شكله الحالي. هذا يعني أن تاريخ الإنهاء في 31 ديسمبر 2016 لا يزال ساريًا ، لذلك لن يُسمح بهذا الخصم لعام 2017 وما بعده.
قدم صاحب العمل المساعدة التعليمية - يُسمح لصاحب العمل بتقديم مزايا إضافية للموظفين معفاة من الضرائب تصل إلى 5,250،XNUMX دولارًا سنويًا لتعليم الموظف.محتفظ به - كان قانون مجلس النواب قد ألغى صاحب العمل الذي قدم المساعدة التعليمية ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالمساعدة في شكلها الحالي.
استبعاد التخفيض المؤهل - قد يتلقى موظفو المؤسسات التعليمية وأزواجهم ومن يعولونهم فائدة غير خاضعة للضريبة من الرسوم الدراسية المخفضة.تم الإبقاء عليه - كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى الاستبعاد من الدخل لتخفيضات الرسوم الدراسية ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالمزايا في شكلها الحالي.
الاستبعاد من أجل الفائدة على سندات الادخار الأمريكية المستخدمة في نفقات التعليم العالي - الفوائد المكتسبة على سندات الادخار المؤهلة من سلسلة EE الأمريكية الصادرة بعد عام 1989 مستبعدة من الدخل الإجمالي إلى الحد الذي تستخدم فيه عائدات السند عند الاسترداد لدفع نفقات التعليم العالي. يتم التخلص التدريجي من الاستبعاد لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع.تم الإبقاء عليه - كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى استبعاد فوائد سندات الادخار الأمريكية المستخدمة في نفقات التعليم العالي من الدخل ، لكن اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالمزايا في شكلها الحالي.
Sec 529 - التمرير حساب Able يُسمح بترحيل التوزيعات بعد عام 2017 من 529 خطة إلى حساب ABLE دون عقوبة ، بشرط أن يكون حساب ABLE مملوكًا للمستفيد المعين من حساب 529 هذا ، أو أحد أفراد عائلة المستفيد المحدد.
استبعاد بيع المنزل 
بشكل عام ، عندما يمتلك دافع الضرائب منزلًا ويستخدمه كمقر إقامته الرئيسي لمدة 2 من أصل 5 سنوات قبل بيعه ، يمكن لدافع الضرائب استبعاد ما يصل إلى 250,000 دولار (500,000 دولار للزوجين) من الربح من البيع.كان كل من مشروعي قانون مجلس الشيوخ ومجلس النواب قد غيرا فترة التأهيل إلى 5 سنوات من أصل 8 ، وكان مشروع قانون مجلس النواب سيقضي على الاستبعاد التدريجي لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع. اتفاقية المؤتمر تحتفظ بالقانون الحالي.
إعادة توصيف تحويل روث 
التصاريح ، في حدود زمنية معينة ، بالتراجع عن التحويل التقليدي إلى Roth IRA.يلغي القانون القاعدة الخاصة التي تسمح بإعادة تصنيف مساهمات الجيش الجمهوري الإيرلندي في نوع واحد من الجيش الجمهوري الإيرلندي (سواء كان تقليديًا أو روث) كمساهمة في النوع الآخر من الجيش الجمهوري الإيرلندي. وهكذا ، على سبيل المثال ، بموجب هذا الحكم ، لم يعد من الممكن إعادة تصنيف مساهمة التحويل لإنشاء Roth IRA خلال سنة ضريبية كمساهمة في حساب IRA التقليدي (وبالتالي فك التحويل).
ضرائب العقارات والهدايا 
تم إعفاء 5.49 مليون دولار (2017) من ضريبة الهدايا و / أو العقارات. هذا بالإضافة إلى الاستثناء السنوي لضريبة الهدايا ، والذي يبلغ 2017 دولار أمريكي لكل مستلم هدية لعام 14,000.تمت زيادة الاستبعاد إلى 10 ملايين دولار معدلة للتضخم منذ 2011 ، والتي تقدر بنحو 11.2 مليون دولار. يتم الاحتفاظ باستثناء ضريبة الهدايا السنوية. كان مشروع قانون مجلس النواب قد ألغى الضريبة العقارية على الموتى المتوفين في عام 2025 أو بعد ذلك ، لكن اتفاقية المؤتمر لم تتضمن هذا الحكم.
نفقات الترفيه 

يجوز لدافع الضرائب الذي يمكنه إثبات أن نفقات الترفيه أو الوجبات مرتبطة مباشرة (أو مرتبطة) بالسلوك النشط لتجارته أو أعماله ، بشكل عام ، خصم 50٪ من النفقات.

 

لا يُسمح بأي خصم لـ (1) نشاط يُعتبر عمومًا للترفيه أو التسلية أو الاستجمام ، (2) رسوم العضوية فيما يتعلق بأي ناد منظم للعمل أو الترفيه أو الاستجمام أو لأغراض اجتماعية أخرى ، أو (3) منشأة أو جزء منها منها المستخدمة فيما يتعلق بالبندين (1) و (2). لا يسمح أيضًا بخصم النفقات المرتبطة بتوفير أي هامش نقل مؤهل لموظفي دافع الضرائب. لا يزال بإمكان أرباب العمل اقتطاع 50٪ من نفقات الطعام والشراب المرتبطة بتشغيل تجارتهم أو أعمالهم (على سبيل المثال ، الوجبات التي يستهلكها الموظفون في سفر العمل).
الاعتمادات الضريبية  
رصيد السيارة الكهربائية - يوفر ائتمانًا غير قابل للاسترداد يصل إلى 7,500 دولار أمريكي لشراء سيارة كهربائية مؤهلة.محتفظ به - ألغى مشروع قانون مجلس النواب هذا الاعتماد في الأصل ، ولكن يتم الاحتفاظ بالائتمان في اتفاقية المؤتمر.
اعتماد الاعتماد- يوفر ائتمانًا يصل إلى 13,570،18 دولارًا أمريكيًا للأطفال دون سن XNUMX عامًا أو شخص غير قادر جسديًا أو عقليًا على الرعاية الذاتية.محتفظ به - ألغى مشروع قانون مجلس النواب هذا الاعتماد في الأصل ، ولكن يتم الاحتفاظ بالائتمان في اتفاقية المؤتمر.
Sec 1031 الصرف 
لا يوجد اعتراف بالمكاسب عندما يتاجر دافعو الضرائب بممتلكات من نفس النوع تُستخدم في الأعمال التجارية أو الاستثمار.بالنسبة لعمليات التبادل التي اكتملت بعد 31 ديسمبر 2017 ، فإن العقارات فقط هي المؤهلة لمعاملة Sec 1031.
فترات استرداد العقارات 
تمتلك العقارات حاليًا فترة استرداد MACRS تبلغ 39 عامًا للممتلكات التجارية و 27.5 عامًا للعقارات السكنية المؤجرة.كانت نسخة مجلس الشيوخ تقصر فترة استرداد الممتلكات العقارية. ومع ذلك ، تحتفظ اتفاقية المؤتمر بفترتي الانتعاش 27.5 و 39 سنة.
خصم صافي خسارة التشغيل (نول)  
بشكل عام ، قد يتم ترحيل NOL لمدة عامين ، ثم يتم ترحيل أي رصيد متبقٍ حتى يتم استخدامه أو بحد أقصى 2 عامًا ما لم يختار دافع الضرائب التنازل عن الترحيل وترحيل الخسارة فقط.

يتم بشكل عام إلغاء مخصص الاسترداد لمدة عامين بعد عام 2 باستثناء بعض الخسائر الزراعية.

اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 ، يقتصر خصم نول على 80٪ من الدخل الخاضع للضريبة (يتم تحديده بغض النظر عن خصم نول) عن الخسائر الناشئة في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017.

الثانية 179 المصاريف 
يمكن لدافع الضرائب أن يختار ما يصل إلى 510,000 دولار من الممتلكات التجارية الملموسة ، والبرامج الجاهزة وبعض الممتلكات العقارية المؤهلة (بشكل عام تحسينات العقارات المستأجرة). يتم تخفيض الحد السنوي بمقدار 1 دولار أمريكي لكل 1 دولار أمريكي فوق حد استثمار يبلغ 2,030,000،179،25,000 دولار أمريكي. يبلغ الحد الأقصى لخصم Sec XNUMX لبعض السيارات الرياضية متعددة الاستخدامات XNUMX دولار.

بالنسبة للممتلكات التي تم وضعها في الخدمة بعد عام 2017: تمت زيادة حدود المصاريف السنوية وعتبة الاستثمار إلى 1,000,000،2,500,000،XNUMX دولار أمريكي و XNUMX،XNUMX،XNUMX دولار أمريكي على التوالي ، وكلاهما يخضع لمؤشر التضخم. غطاء SUV ليتم تعديله حسب التضخم.

تم توسيع تعريف خاصية Sec 179 لتشمل بعض الممتلكات الشخصية الملموسة القابلة للاستهلاك - على سبيل المثال ، الأسرة وغيرها من الأثاث والثلاجات والنطاقات وغيرها من المعدات المستخدمة في أماكن المعيشة لمنشأة السكن مثل منزل سكني أو عنبر أو أي مرفق آخر ( أو جزء من منشأة) تستخدم في الغالب لتأثيث السكن أو فيما يتعلق بتأثيث أماكن الإقامة.

يوسع تعريف الممتلكات العقارية المؤهلة المؤهلة لمصروفات المادة 179 لتشمل أي من التحسينات التالية على الممتلكات العقارية غير السكنية الموضوعة في الخدمة بعد تاريخ وضع هذه الممتلكات في الخدمة لأول مرة: الأسطح ؛ خاصية التدفئة والتهوية وتكييف الهواء ؛ أنظمة الحماية من الحرائق والإنذار ؛ وأنظمة الأمن.

مصاريف غير محدودة 
يسمح القانون الحالي لعام 2017 بخصم 50٪ من تكلفة الممتلكات الجديدة المؤهلة مع رصيد التكلفة القابل للاستهلاك. وهذا ما يسمى عادة إهلاك "المكافأة". ومن المقرر أن ينخفض ​​معدل المكافأة إلى 40٪ لعام 2018 و 30٪ لعام 2019 و 0٪ بعد ذلك.يسمح بنفقات غير محدودة بنسبة 100٪ من الأصول التجارية الملموسة (باستثناء الهياكل) المكتسبة بعد 27 سبتمبر 2017 وحتى عام 2022. يسري ذلك عندما يستخدم دافع الضرائب الأصل لأول مرة (لا يلزم أن يكون جديدًا).
حد الاستهلاك "للسيارات الفاخرة" 
تنطبق الحدود السنوية على سيارات الركاب المستخدمة في الأعمال التي يتم المطالبة باستهلاكها. بالنسبة للمركبات التي تم وضعها في الخدمة في عام 2017 ، فإن الحدود هي 3,160 دولارًا و 5,100 دولارًا و 3,050،1,875 دولارًا و 1،2 دولارًا على التوالي للسنوات 3 و 4 و 8,000 و XNUMX وما بعدها. في حالة المطالبة باستهلاك المكافأة ، يتم زيادة حد السنة الأولى بمقدار XNUMX دولار إضافية.بالنسبة لسيارات الركاب الموضوعة في الخدمة بعد عام 2017 ، تتم زيادة الحد الأقصى لمبلغ الاستهلاك المسموح به إلى المبالغ التالية إذا لم تتم المطالبة باستهلاك المكافأة: 10,000 دولار للسنة التي تم وضعها في الخدمة ، و 16,000 دولار للسنة الثانية ، و 2 دولار للسنة الثالثة ، و 9,600،3 دولارًا للسنوات الرابعة وما بعدها. سيتم فهرسة المبالغ للتضخم بعد عام 5,760.
الممتلكات المدرجة 
للمطالبة بخصم تجاري لأنواع معينة من الممتلكات ، يشار إليها بالممتلكات المدرجة ، يجب اتباع متطلبات الإثبات المعزز ولا يُسمح بالخصم إلا إذا كان استخدام الأعمال للممتلكات أكثر من 50٪. تم تضمين أجهزة الكمبيوتر في هذه الفئة.تمت إزالة أجهزة الكمبيوتر والأجهزة الطرفية الموضوعة في الخدمة بعد عام 2017 من تعريف الممتلكات المدرجة.
الخصم للدخل المار 
لا يوجد مثل هذا الحكم.يوفر القانون خصمًا بنسبة 20٪ للدخل المار ، يقتصر على (1) 50٪ من دخل الأجور أو (2) 25٪ من دخل الأجور بالإضافة إلى 2.5٪ من تكلفة الممتلكات الملموسة القابلة للاستهلاك للأعمال المؤهلة ، بما في ذلك الشراكات المتداولة علنًا ، ولكن لا تشمل مزودي خدمة معينين. لا تنطبق القيود (كل من الحدود القصوى والاستثناءات) على المدون المشترك الذي يقل دخله عن 315 ألف دولار ويتراوح نسبته بين 315 ألف دولار و 415 ألف دولار ، أما بالنسبة للملفات الأخرى ، فإن الحد الأدنى هو 157 ألف دولار ويتراوح بين 157 ألف دولار و 207 ألف دولار.
الخسائر التجارية الزائدة للأفراد 
تم السماح بالخسائر ، بخلاف الخسائر السلبية ، وإذا كانت النتيجة خسارة صافية ، تم إنشاء خصم نول وترحيله إلى الخلف لمدة عامين ثم إلى الأمام لمدة 2 عامًا حتى نفاد الكمية.دافع الضرائب بخلاف شركة C لن يُسمح له "بخسارة عمل زائدة". وبدلاً من ذلك ، سيتم ترحيل الخسارة ومعالجتها كجزء من صافي خسارة التشغيل لدافع الضرائب (NOL) المُرحل في السنوات الضريبية اللاحقة. يتم تعريف الخسارة التجارية الزائدة للسنة الضريبية في القانون على أنها الزيادة في إجمالي الخصومات للمكلف المنسوبة إلى تجارة دافع الضرائب أو أعماله لتلك السنة ، على إجمالي الدخل الإجمالي للمكلف أو مكاسبه للسنة بالإضافة إلى "مبلغ الحد الأدنى" 500,000 دولار للأفراد المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، أو 250,000 دولار للأفراد الآخرين. سيتم تطبيق الحكم بعد مراعاة قواعد فقدان النشاط السلبي.
خصم الإنتاج المحلي (القسم 199) 
يوفر القسم 199 خصمًا من الدخل الخاضع للضريبة (الدخل الخاضع للضريبة في حالة الفرد) ، وهو ما يعادل 9٪ أقل من دخل أنشطة الإنتاج المحلي المؤهل لدافع الضرائب أو الدخل الخاضع للضريبة (يتم تحديده دون اعتبار لخصم القسم 199) للسنة الضريبية . يقتصر الخصم أيضًا على 50٪ من أجور W-2 التي يدفعها دافع الضرائب والتي يتم تخصيصها لإيرادات إجمالي الإنتاج المحلي للسنة.ملغاة اعتباراً من 2018
تفويض التأمين الفردي من ACA 
يجب على أي شخص لا يستوفي أحد الإعفاءات المحدودة أن يكون لديه تأمين صحي أو يدفع غرامة. يشار إلى هذا في قانون الضرائب باسم "دفع المسؤولية المشتركة". العقوبة هي أكبر مبلغ ثابت معدّل بالتضخم بالدولار أو 2.5٪ من دخل الأسرة المعيشية لدافع الضرائب. بالنسبة لعام 2018 ، يبلغ المبلغ الثابت بالدولار 695 دولارًا لكل شخص بالغ و 347.50 دولارًا لكل طفل ولكن ليس أكثر من 2,085 دولارًا لكل أسرة.ملغاة ، سارية المفعول في 2019.

 

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية