لم يعد خصم المعلمين بطيئًا

لم يعد خصم المعلمين بطيئًا

بقلم John W. McKinley، CPA، CGMA، JD، LL.M.، and Do Yoon (Harold) Kim

1 تموز، 2016

تمت إضافة الخصم فوق الخط لبعض نفقات الفصول الدراسية لمعلمي المدارس الابتدائية والثانوية إلى المدونة (المادة 62 (أ) (2) (د)) كحكم مؤقت في عام 2002 وتم تجديده ست مرات كـ "موسع" "- في كل مرة بأثر رجعي - حتى جعله قانون حماية الأمريكيين من ارتفاع الضرائب (PATH) لعام 2015 (جزء من قانون الاعتمادات الموحدة ، 2016 ، PL 114-113) دائمًا بالنسبة للسنوات الضريبية 2015 وما بعدها. بالنسبة للسنوات الضريبية 2016 وما بعدها ، وسع قانون PATH الخصم ليشمل نفقات التطوير المهني وقيد الحد الأقصى لمبلغ التضخم البالغ 250 دولارًا. وبالتالي ، يمكن للمعلمين المؤهلين الآن الاعتماد على الخصم كل عام ويحتمل أن يحققوا منه فائدة أكبر من ذي قبل.

المصاريف المؤهلة

الخصم مخصص لمصاريف التجارة أو الأعمال المسموح بها بخلاف ذلك المدفوعة أو التي يتكبدها معلم مؤهل فيما يتعلق بالكتب والإمدادات ومعدات الكمبيوتر (بما في ذلك البرامج والخدمات ذات الصلة) والمواد التكميلية الأخرى التي يستخدمها المعلم المؤهل في الفصل الدراسي. الإمدادات غير الرياضية المستخدمة في فصل الصحة أو التربية البدنية أو التكاليف المرتبطة بالتعليم المنزلي لا تعتبر نفقات مؤهلة (المادة 62 (أ) (2) (د) (529) و IRS Publication XNUMX ،استقطاعات متنوعة).

ثانية. كما تمت إضافة 62 (أ) (2) (د) (970) حديثًا لتغطية النفقات المدفوعة أو المتكبدة بسبب مشاركة دافع الضرائب في دورات التطوير المهني المتعلقة بـ "المنهج الذي يقدم فيه المربي التعليمات أو للطلاب من أجل الذي يقدمه المعلم التعليمات ". قد لا تكون النفقات المتكبدة لتلبية الحد الأدنى من متطلبات الوظيفة الحالية للمعلم أو للتأهل لمهنة جديدة قابلة للخصم (انظر IRS Publication XNUMX، الفوائد الضريبية للتعليم).

توصي مصلحة الضرائب أيضًا بأن يحتفظ المعلمون بجميع الإيصالات والوثائق الأخرى لإثبات نفقاتهم المؤهلة (News Release IR-2007-158).

المعلم المؤهل

يجب أن يكون المعلم المؤهل من روضة الأطفال حتى الصف الثاني عشر "مدرسًا أو مدرسًا أو مستشارًا أو مديرًا أو مساعدًا" في مدرسة ابتدائية أو ثانوية عامة أو خاصة ، على النحو المحدد في قانون الولاية المعمول به (المادة 12 (د) (62)) . يجوز لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، وكلاهما معلمين مؤهلين ، المطالبة بحد أقصى للخصم (أي ما لا يزيد عن 1 دولارًا لكل زوج).

يجب أن يكون دافع الضرائب أيضًا معلمًا مؤهلاً لمدة 900 ساعة على الأقل خلال العام الدراسي (القسم 62 (د) (1) (أ)). ومع ذلك ، هناك نقص في التوجيه بشأن كيفية تنسيق العام الدراسي مع العام الضريبي في مواقف معينة. على سبيل المثال ، من غير الواضح ما إذا كانت 900 ساعة يمكن أن تشمل فصولًا صيفية ، والتي لا تُعتبر عمومًا جزءًا من العام الدراسي. بالإضافة إلى ذلك ، ليس لدى العديد من المدارس عام دراسي تقليدي ولكنها تتبع شكلاً من أشكال خطة الحضور على مدار العام.

أيضًا ، ليس من الواضح أن المعلمين المؤهلين يمكنهم أخذ الخصم في العام الذي يبدأون فيه التدريس ولكنهم لم يعملوا بعد 900 ساعة بحلول 31 ديسمبر (كما هو متوقع بالنسبة للمدرس الذي يبدأ في بداية العام الدراسي في أغسطس أو سبتمبر) ، حتى لو كانوا يتوقعون تلبية المتطلبات بحلول نهاية العام الدراسي.

حساب الخصم

يُسمح بخصم نفقات اختصاصي التوعية فقط إلى الحد الذي يتجاوز فيه مبلغ الفائدة المستثناة من سلسلة US Series EE وأنا وفوائد سندات الادخار من النموذج 8815 ، استبعاد الفوائد من سلسلة EE وسندات الادخار الأمريكية الصادرة بعد عام 1989؛ أرباح برنامج الرسوم الدراسية المؤهلة غير الخاضعة للضريبة ؛ والأرباح غير الخاضعة للضريبة من حسابات توفير التعليم من Coverdell (القسم 62 (د) (2) ؛ منشور IRS 529). يتم تخفيض المبلغ من خلال أي مدفوعات لصاحب العمل لم يتم الإبلاغ عنها لدافع الضرائب في نموذج W-2 (المربع 1).

يمكن المطالبة بأية نفقات غير مُسددة للمعلمين تتجاوز الحد الأقصى البالغ 250 دولارًا أمريكيًا كخصومات مفصلة متنوعة تخضع لحد أدنى 2٪ من الدخل الإجمالي المعدل (AGI) ، ولكنها تعد تعديلًا في حساب الحد الأدنى البديل للضريبة.

قد يرغب المعلمون الذين تتجاوز نفقات المعلم غير المسددة الحد الأقصى المسموح به للخصم فوق الخط للسنة الضريبية في التفكير في تقديم مساهمة خيرية لمدرستهم بموجب Sec. 170 لتجنب حد 2٪-of-AGI للخصومات المفصلة المتنوعة. ومع ذلك ، كما هو الحال مع الخصومات التفصيلية المتنوعة ، فإن أي فائدة من هذا الخيار تعتمد على مطالبة دافع الضرائب بالخصم المفصل بدلاً من الخصم القياسي ، وسيحتاج دافع الضرائب إلى الوفاء بالثانية. 170 متطلبات الإثبات.

على الرغم من هذه المخاوف والاعتبارات ، غالبًا ما يكون خصم مصروفات مدرس المدرسة طريقة سريعة وفعالة لتحقيق فائدة ضريبية من النفقات الشخصية التي يقوم بها العديد من المعلمين ، والتي تقلل من الذكاء الاصطناعي العام وبالتالي توفر ميزة صغيرة على الأقل فيما يتعلق بالتخلص التدريجي وحسابات أخرى تعتمد على AGI. علاوة على ذلك ، بعد أن جعل قانون PATH الخصم دائمًا ، يمكن للمعلمين المؤهلين حفظ وثائق نفقاتهم المؤهلة طوال كل عام دراسي ، مع العلم أن الجهد لن يذهب سدى.

جون دبليو ماكينلي (jwm336@cornell.edu) محاضر في المحاسبة والضرائب في جامعة كورنيل في إيثاكا ، نيويورك ، حيث دو يون (هارولد) كيم (dk472@cornell.edu) هو طالب ومرشح CPA.

- انظر المزيد على: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jul/tax-deductions-for-teachers.html؟utm_source=mnl:taxinsider&utm_medium=email&utm_campaign=28Jul2016#sthash.I2QCyoBx.dpuf

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية