التخفيف من آثار اضطرابات الإقامة الضريبية بسبب فيروس كورونا المستجد

في ضوء وباء Covoid-19 ، أصدرت IRS إجراء الإيرادات (Rev Proc) 2020-20 و 2020-27. يؤثر Rev Proc 2020-20 على الرعايا الأجانب الذين يعيشون ويعملون في الولايات المتحدة ويؤثر Rev Proc 2020-27 على الأشخاص الأمريكيين الذين يعيشون ويعملون خارج الولايات المتحدة

يسمح Rev Proc 2020-20 للمواطنين الأجانب المحاصرين في الولايات المتحدة نتيجة Covid-19 للمطالبة بالإغاثة بموجب IRC Sec 7701 (b) (3) (D) (ii) والقسم 301.7701 (b) -3 (c) وسوف تفترض ما يصل إلى 60 يومًا متتاليًا بين 1 فبراير و 1 أبريل 2020 من الوجود الأمريكي بموجب SPT IRC Sec 7701 (b) (3) لتكون أيامًا معفاة من الأفراد الذين يعانون من حالة طبية أو مزايا المعاهدة بموجب مادة الخدمات الشخصية المعالين . يجب على الأفراد المؤهلين تقديم نموذج 1040NR إذا كان مطلوبًا بخلاف ذلك مع النموذج 8843 ، حيث تنص 2020-20 على صيغة خاصة للنموذج 8843.

تستدعي Rev Proc 2020-27 الإضافية IRC Sec 911 (d) (4) - التنازل عن متطلبات الوقت - فيما يتعلق باختبارات PPT و BFR التي تعتبر أن وباء Covid-19 مؤهل على أنه شروط سلبية لبلدان الصين (باستثناء هونج كونج و ماكاو) من 1 ديسمبر 2019 وعلى الصعيد العالمي من 1 فبراير 2020 حتى 15 يوليو 2020 ، ومع ذلك يجب أن تكون قادرًا على إثبات أنه كان من الممكن بشكل معقول أن تتوقع تلبية الحد الأدنى من متطلبات الوقت إذا لم يكن وباء Covid-19 ، فاحصل على موطنًا في بلد أجنبي وأن تكون مقيماً بحسن نية في بلد أجنبي أو موجودًا فيه فعليًا في أو قبل بداية 1 ديسمبر 2019 أو 1 فبراير 2020 على التوالي. ومع ذلك ، يتم حساب الاستثناءات باستخدام أيام الإقامة الفعلية فقط.

قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية الإغاثة يوم الثلاثاء للأفراد والشركات الذين قد يتأثر مكان إقامتهم الضريبي بسبب اضطرابات السفر عبر الحدود الناشئة عن أزمة COVID-19 ، مثل الرحلات الجوية الملغاة أو إغلاق الحدود أو طلبات المأوى في المكان.

يخفف الإعفاء من بعض العواقب المحتملة التي قد تترتب على الإقامة المطولة في بلد ما على تحديد المكان الذي يخضع فيه الفرد أو الشركة للضرائب. ستفيد الإعانة بعض المواطنين الأجانب الذين يعيشون في الولايات المتحدة ، والمواطنين الأمريكيين الذين يعيشون في الخارج ، والشركات الأجنبية التي لها أنشطة في الولايات المتحدة.

أعلنت مصلحة الضرائب عن التخفيف في اثنين من إجراءات الإيرادات واثنين من الأسئلة المتداولة.

المواطنون الأجانب في الولايات المتحدة

في الإجراء الضريبي رقم 2020-20 ، قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية تسهيلات للمواطنين الأجانب المتضررين المقيمين في الولايات المتحدة. ستفترض المصلحة أن ما يصل إلى 60 يومًا متتالية من وجودهم في الولايات المتحدة ناتجة عن اضطرابات السفر بسبب جائحة كوفيد-19، ولن تُحتسب هذه الفترة الزمنية لأغراض تحديد الإقامة الضريبية الأمريكية بموجب اختبار الوجود الفعلي، أو لتحديد ما إذا كان الشخص مؤهلاً للحصول على مزايا معينة بموجب معاهدة الضرائب فيما يتعلق بالدخل الناتج عن الخدمات الشخصية التابعة التي تُؤدى في الولايات المتحدة.

بشكل أساسي ، ستعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية حالة طوارئ COVID-19 حالة طبية منعت الفرد من مغادرة الولايات المتحدة. بدون هذه الإغاثة ، قد يتم اعتبار بعض المواطنين الأجانب في الولايات المتحدة الذين مُنعوا من العودة إلى ديارهم بسبب COVID-19 كأجانب مقيمين بموجب اختبار الوجود الأساسي. قد يخسر آخرون مزايا معاهدة ضريبية فيما يتعلق بالدخل من الخدمات الشخصية التابعة التي يتم إجراؤها في الولايات المتحدة بسبب إقامتهم الممتدة في الولايات المتحدة.

مع هذا الارتياح ، يمكن لهؤلاء الأفراد تجنب احتساب 60 يومًا ضدهم. يتم اختيار التاريخ الذي تبدأ فيه فترة 60 يومًا من قبل كل شخص ، ولكن يجب أن تبدأ بين 1 فبراير و 1 أبريل 2020.

للحصول على هذا الإعفاء، يجب على الأفراد المؤهلين الذين يُطلب منهم تقديم نموذج 1040-NR لعام 2020، وهو إقرار ضريبة الدخل للأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة ، إرفاق النموذج 8843، وهو بيان للأفراد المعفيين والأفراد الذين يعانون من حالة طبية ، مع المطالبة باستثناء السفر بسبب الحالة الطبية المتعلقة بفيروس كوفيد-19. أما الأفراد المؤهلون غير الملزمين بتقديم نموذج 1040-NR لعام 2020، فلا يحتاجون إلى تقديم النموذج 8843، ولكن عليهم الاحتفاظ بجميع السجلات ذات الصلة لدعم اعتمادهم على هذا الإجراء الضريبي.

للمطالبة بالإعفاء من الاقتطاع الضريبي على الدخل الناتج عن الخدمات الشخصية التابعة بموجب معاهدة ضريبة الدخل الأمريكية، يجب على الفرد أن يشهد بأن الدخل معفى من خلال تقديم النموذج 8233، الإعفاء من الاقتطاع الضريبي على التعويض عن الخدمات الشخصية المستقلة (وبعض الخدمات التابعة) للفرد الأجنبي غير المقيم، إلى صاحب العمل أو وكيل الاقتطاع الآخر.

مواطني الولايات المتحدة الذين يعيشون في الخارج

قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية تسهيلات لبعض المواطنين الأمريكيين المقيمين في الخارج. فقد أعلنت المصلحة في الإجراء الضريبي رقم 2020-27 أن الأيام التي قضاها الأفراد خارج بلدانهم الأصلية بسبب جائحة كوفيد-19 لن تمنعهم من الاستفادة من الإعفاءات من إجمالي دخلهم بموجب المادة 911 المتعلقة بإعفاء الدخل المكتسب في الخارج. ويستفيد من هذه التسهيلات الأفراد الذين توقعوا بشكل معقول أن يصبحوا "أفرادًا مؤهلين" لأغراض المادة 911، ولكنهم غادروا الدولة الأجنبية خلال الفترة المحددة في الإجراء الضريبي.