تعرف على قوانين الضرائب الجديدة ؛ إطلاق موسم 2016

بقلم بول بونر 

٣ فبراير ٢٠٢٤

حتى الآن ، سيكون ممارسو ضرائب CPA قد أطلقوا برامج إعداد الإقرارات الضريبية الخاصة بهم ، وقاموا بتثبيت التحديثات ، وأجروا تدريب الموظفين ، وبخلاف ذلك أعدوا ممارساتهم الضريبية لبدء إعداد إقرارات السنة الضريبية 2015. (وإذا كان هذا البرنامج مصدرًا للحموضة المعوية ، فقد يرغبون في التحقق من "مسح البرامج الضريبية لعام 2015" جوفا، سبتمبر 2015 ، صفحة 24.)

المشكلة المزمنة تقريبًا المتمثلة في تمرير الكونغرس لأحكام الموسع التي تحدث في أواخر ديسمبر وأحيانًا بعد ذلك - بعد الموعد النهائي لطباعة هذه المقالة - ربما يتم تناولها بشكل أفضل هنا ببساطة عن طريق تنبيه محاسبين القانونيين إلى قائمة العناصر التي قد تكون أو لا تكون متاحة للسنة الضريبية يعود عام 2015 ويقترح عليهم التحقق من موجز الأخبار الضريبية اليومية على thetaxadviser.com والضرائب والأخبار المحاسبية الأخرى في Journalofaccountancy.com For التحديثات.

هذه العشرات من الأحكام الموسعة - تتراوح من المصالح الضيقة مثل ائتمان إنتاج منشأة الفحم الهندي إلى تلك ذات الاعتماد الواسع ، مثل Sec. 179 حدًا للمصروفات - تم تجديدها مؤخرًا بموجب قانون منع زيادة الضرائب لعام 2014 ، PL 113-295، في 19 ديسمبر 2014 ، ولكن فقط للسنة الضريبية 2014. (للحصول على قائمة كاملة بالأحكام ، انظر "أحكام ضريبية منتهية الصلاحية: ألا تلوح في الأفق؟" من الداخل الضرائب.) ومن ثم ، لم يكن دافعو الضرائب مستفيدين من معرفة ما إذا كان بإمكانهم الاستفادة من الأحكام خلال معظم أو كل عام 2015. في أوائل أكتوبر ، كتبت AICPA للكونغرس ضريبة-جاري الكتابة يحث رؤساء اللجان على حل سريع لحالة عدم اليقين ووصف الضرر الذي يلحق بدافعي الضرائب والممارسين وإدارة الضرائب بسبب التمديدات المتأخرة بأثر رجعي (الخطاب متاح في aicpa.org).

ومع ذلك ، فإن بعض التغييرات للسنة الضريبية 2015 ، في حين أنها أقل أهمية من الأكثر شيوعًا أو دافع الضرائب-ودود الممددات ، تستدعي تذكيرًا عند اكتمال منظمي ضرائب العميل وبدء محاسبين قانونيين في ملء الفراغات الموجودة في المرتجعات. في متناول اليد تمزق-خارج مرجعًا بمجموعة واسعة من المبالغ القياسية المحدثة للسنة الضريبية 2015 ، بما في ذلك جداول معدل الضريبة العامة والخصومات المشتركة والائتمانات والقيود وحدود ونطاقات الإلغاء التدريجي ، راجع مرشد سريعالمصاحبة لهذه المقالة. تنتظر التغييرات الأخرى في الأفق في السنوات الضريبية اللاحقة ولكنها جديرة بالملاحظة والاستعداد لها الآن.

مدسوس في قانون تمديد الأفضليات التجارية لعام 2015 (قانون التجارة) ، PL 114-27كانت عدة جديدة الأحكام.


الائتمان الضريبي للأطفال غير قابل للاسترداد إذا كان باستثناء الدخل الأجنبي أو تكاليف السكن:
 تعديل القسم 807 من قانون التجارة قانون ثانية. 24 (د) لرفض استرداد جزء من الائتمان الضريبي للطفل لدافعي الضرائب الذين يختارون استبعاد أي مبلغ من الدخل الإجمالي بموجب Sec. 911 للسنة الضريبية ، ساري المفعول للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2014. وبالتالي ، إذا طالب العميل بدخل أجنبي مكتسب أو استبعاد سكن أجنبي ولم يتم تنفيذ ائتمان ضريبي للأطفال قابل للاسترداد ، فيجب ألا يحاول CPA تجاوز برامجهم هنا هو مصدر الغموض.

بيان المدفوع لأمره المطلوب للحصول على مزايا ضرائب التعليم: تغيير قانون التجارة الآخر الذي سيؤثر في النهاية على عدد كبير من دافعي الضرائب وهو مطلبه بأن يتلقى دافعو الضرائب الذين يطالبون بخصم أو ائتمان ضريبي للتعليم العالي نموذجًا 1098-T, بيان الرسوم الدراسية، والتي تتضمن جميع المعلومات المطلوبة في النموذج. نظرًا لأن المخصص ساري المفعول للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 29 حزيران (يونيو) 2015 ، فلن يؤثر بشكل عام على العوائد الفردية لعام 2015 ، ولكن الاتصالات مع العملاء خلال موسم الضرائب الحالي قد يكون وقتًا مناسبًا لتذكيرهم تكلفة الاكتساب بأنهم سيشاركون بحاجة إلى التأكد من حصولهم على النموذج في أوائل العام المقبل من المؤسسات التعليمية إذا كانوا يرغبون في المطالبة بخصم أو ائتمان 2016

قد يرى الطلاب الأجانب في الولايات المتحدة محاولة من مدرستهم للحصول على رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) أو التحقق منه لهذا الغرض ؛ قاعدة خاصة ، سارية المفعول بالنسبة للإقرارات والبيانات المطلوب تقديمها أو تقديمها بعد 31 ديسمبر 2015 ، تتنازل عن العقوبات المفروضة على المؤسسات التعليمية لعدم تقديم النموذج 1098-T فقط بسبب عدم تقديم رقم تعريف دافع دقيق في النموذج أو أي بيان آخر مطلوب بموجب الثانية. 6050S ، ولكن فقط إذا أقرت المؤسسة تحت طائلة عقوبة الحنث باليمين أنها طلبت رقم التعريف الضريبي (TIN) بشكل صحيح من الطالب وامتثلت لمعايير الحصول على الرقم كما هو مطلوب بموجب لوائح الخزانة (والتي حتى كتابة هذه السطور لم يتم إصدارها بعد).

تقارير أساس متسقة بين التركة والشخص الذي يكتسب ممتلكات من المتوفى: قانون تحسين النقل السطحي والمحاربين القدامى للرعاية الصحية لعام 2015 (قانون النقل) ، PL 114-41، قدم قاعدة التناسق الأساسية لبعض الممتلكات الموروثة. بالنسبة للممتلكات التي تم تقديم إقرار ضريبي لها بعد 31 يوليو 2015 ، والتي أدى إدراجها في حوزة المتوفى إلى زيادة المسؤولية عن ضريبة العقارات (مخفضة حسب الاعتمادات المسموح بها) ، فإن أساس الملكية في يد الشخص الذي يحصل على لا يمكن أن تتجاوز الممتلكات من المتوفى إما (1) قيمة الممتلكات التي تم تحديد قيمتها النهائية نهائيًا لأغراض ضريبة العقارات ، أو (2) لأي عقار غير موصوف في (1) ، قيمته على النحو المحدد في بيان مقدم إلى مصلحة الضرائب والمتلقي بموجب ثانية جديدة. 6035

تحت ثانية. 6035 (أ) (2) ، يجب تقديم البيانات لأي شخص لديه مصلحة قانونية أو مفيدة في الممتلكات التي يتعلق بها الإقرار الضريبي. هذه البيانات ، التي تكون مستحقة قبل 30 يومًا من تقديم الإقرار الضريبي للعقار أو مطلوب تقديمها (بشكل عام ، بعد تسعة أشهر من وفاة المتوفى ، مع ستة-شهر التمديد عند الطلب قبل تاريخ الاستحقاق ، مع دفع المبلغ الصحيح المقدر للضريبة) ، لن يكون مستحقًا بأي حال من الأحوال إلا بعد 29 فبراير 2016 (انظر الإشعار 2015-57). يمكن تعديل المعلومات الواردة في البيان من خلال بيان تكميلي يتم تقديمه في غضون 30 يومًا بعد التعديل مصنوع.

تحت ثانية. 1014 (و) (3) ، تم تحديد الأساس لأغراض (1) أعلاه ، إذا: (1) تم عرض القيمة في إقرار ضريبة العقارات ولم تطعن مصلحة الضرائب في القيمة قبل انتهاء الوقت لـ تقدير ضريبة العقارات (بشكل عام ، ثلاث سنوات من تقديم الإقرار) ؛ (2) تم تحديد القيمة من قبل محكمة أو وفقًا لتسوية مع مصلحة الضرائب ؛ أو (3) تم تحديد القيمة بواسطة IRS ولم يتم الطعن فيها من قبل منفذ ملكية.

يجب على دافعي الضرائب ومستشاريهم ملاحظة أنه في حين تم تأجيل متطلبات البيان ، فإن شرط الاتساق الأساسي لم يحدث. وبالتالي ، ما لم توفر مصلحة الضرائب أيضًا إعفاءً من دافعي الضرائب (لا يُتوقع وجود اللوائح قبل أوائل عام 2016) ، فقد يؤثر هذا المطلب على إقرار ضريبة الدخل لعام 2015 الذي يُبلغ عن التصرف في الممتلكات الموروثة التي تتعلق بها الثانية. 1014 (و) ينطبق.

الصفحة الرئيسية الخرسانة تم تجاوزه: في تغيير آخر من قبل قانون النقل - تغيير يمكن أن يؤثر على 2015 أو حتى عودة سابقة - أوضح الكونجرس ذلك في تحديد ما إذا كان ستة-عام قانون التقادم لفرض الضرائب بموجب ثانية. ينطبق 6501 (هـ) على الحذف من إجمالي الدخل الذي يزيد عن 25٪ من إجمالي الدخل الظاهر في الإقرار على دافع الضرائب ، ويشمل الحذف من إجمالي الدخل التقليل من القيمة بسبب المبالغة في الأساس. وبذلك ، ألغى الكونجرس قرار المحكمة العليا الصفحة الرئيسية للخرسانة والتوريدات ذ، 132 س ط. 1836 (2012) ، أن المبالغة في الأساس في الأصل المُستبعد لا تُعد حذفًا من إجمالي الدخل لأغراض تحديد ما إذا كانت فترة التقادم الممتدة تنطبق (انظر "إجمالي الدخل المحذوفات و 6-السنة فترة التقييم الضريبي" جوفا، فبراير 2015 ، ص 54). ينطبق هذا التغيير على المرتجعات المقدمة بعد تاريخ سن قانون النقل (31 يوليو 2015) والعوائد المقدمة في هذا التاريخ أو قبله إذا كانت فترة التقادم المعمول بها بموجب Sec. 6501 (بغض النظر عن التغيير الذي أجراه قانون النقل) لم تنتهي صلاحيته قبل ذلك التاريخ.

القادمة في السنة الضريبية 2016: التغييرات في الأعمال وتواريخ الاستحقاق والإرجاع FBAR والتمديدات: ومع ذلك ، فإن مجموعة أخرى من التغييرات في قانون النقل ، وهي مواعيد نهائية جديدة لتقديم الإقرارات ، لا تؤثر على عوائد عام 2015 ، ولكن بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2015 ، بالنسبة لتكلفة الاكتساب وربما لعملاء الأعمال ، فمن المحتمل أن يكون لها تأثيرات كبيرة على التخطيط و الجدولة. مرة أخرى ، قد يكون موسم الضرائب هذا هو الوقت المناسب لطرح الموضوع مع هؤلاء العملاء. سيكون الموعد النهائي لإيداع الشراكات هو اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث بعد نهاية السنة الضريبية ، أي قبل شهر من الوقت الحالي وجعله هو نفسه بالنسبة للشركات S. أيضا ، سيكون للشراكات أ ستة-شهر التمديد التلقائي ، بدلاً من الخمسة الحالية الشهور.

بدءًا أيضًا من السنة الضريبية 2016 ، تاريخ استحقاق الإرجاع لـ تقويم-عام ستنتقل الشركات C من 15 مارس حاليًا (أو ، بالنسبة لمعظم الشركات التي لديها سنوات ضريبية مالية ، اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث بعد نهاية السنة الضريبية) إلى 15 أبريل (أو بالنسبة لمعظم الشركات التي لديها سنوات ضريبية مالية ، الخامس عشر من الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية). ومع ذلك ، ستحتفظ أي شركة C مع نهاية السنة الضريبية في 15 يونيو ، بتاريخ استحقاق 15 سبتمبر حتى تبدأ السنوات الضريبية بعد 30 ديسمبر 15 ، عندما تكون هذه العوائد مستحقة في أكتوبر. 15

علاوة على ذلك ، بدءًا من السنة الضريبية 2016 ، سيكون للشركات التي تنتهي في 30 يونيو فترة تمديد لمدة سبعة أشهر ، حتى 15 أبريل. التقويم السنوي -عام ستستمر الشركات C في الحصول على تاريخ استحقاق ممتد 15 سبتمبر (أي بدءًا من السنة الضريبية 2016 ، خمسة أشهر) حتى السنة الضريبية 2026 وبعد ذلك ، عندما يكون لديهم أيضًا ستة-شهر فترة التمديد ، حتى 15 أكتوبر. ستة-شهر امتداد). خجول؟ انظر AICPA اتفاق السلام الشامل من الداخل البند وصف التغييرات وكيف يمكن أن تساعد دافعي الضرائب والمعدين (ودور AICPA في الدعوة للتغييرات) ، مع مخطط ملخص سهل للتغييرات في aicpa.org.

بالنسبة لدافعي الضرائب الأفراد ، FinCEN Forms 114 ، تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBARs) ، المستحقة في السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2015 ، ستكون مستحقة في 15 أبريل ، بالتزامن مع العوائد الفردية ، بدلاً من 30 يونيو كما في السابق. أيضًا ، لأول مرة ، سيتم السماح لـ FBARs بامتداد ستة-شهر امتداد. بالنسبة لدافعي الضرائب المطلوب منهم تقديم FBAR لأول مرة ، يجوز لـ IRS التنازل عن أي عقوبة لعدم تقديم طلب في الوقت المناسب أو تقديم طلب تمديد.

الاحتيال في سرقة الهوية: تقريبا اثنان-الثلثين من معدي الضرائب CPA استجابة ل جوفاأفاد أحدث استطلاع لبرنامج الضرائب أن واحدًا أو أكثر من عملائهم قد وقع ضحية الاحتيال الضريبي لسرقة الهوية ("مسح البرامج الضريبية لعام 2015" جوفا، سبتمبر 2015 ، الصفحة 24) ، مما يعكس ما يُعرف على نطاق واسع بأنه مشكلة خطيرة ومتنامية. قال ما يقرب من 40 ٪ من المشاركين في الاستطلاع الذين أبلغوا عن بعض الإيذاء لسرقة الهوية بين عملائهم أن حل المشكلات كان صعبًا أو صعبًا للغاية. علاوة على ذلك ، يشير تقرير حديث قدمه إلى الكونغرس من قبل المحامية الوطنية لدافعي الضرائب نينا أولسون إلى أنه حتى دافعي الضرائب الذين لم تُسرق هوياتهم قد يتأثرون سلبًا بفلاتر مصلحة الضرائب لاكتشاف سرقة الهوية لأن هذه المرشحات تولد إيجابيات خاطئة. خلال موسم تقديم الملفات لعام 2015 ، أخر برنامج حماية دافعي الضرائب التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية (TPP) أكثر من 1.5 مليون عملية إرجاع مع مطالبات استرداد بما قد يعكس احتمالية سرقة الهوية (اعتبارًا من 23 أبريل 2015) ، بزيادة 104٪ عن نفس الفترة من عام 2014. ومع ذلك ، من تلك المرتجعات التي تم وضع علامة عليها ، أكثر من صورة واحدة؟-ثلث تبين أنها إيجابية كاذبة ، أي استرداد شرعي المطالبات.

تم إخبار دافعي الضرائب الذين تم تأجيل المبالغ المستردة في إشعار بالاتصال بخط هاتف TPP للتحقق من هويتهم ، لكنهم عانوا من مستوى ضعيف من الخدمة مشابه لتلك التي ابتليت بها المتصلين بخط مساعدة مصلحة الضرائب العامة. فقط 17٪ من المتصلين في المتوسط ​​طوال موسم التقديم وصلوا إلى شخص حي ، ولمدة ثلاثة أسابيع متتالية في فبراير ، كان المتوسط ​​أقل من 10٪. بالنسبة لأولئك الذين نجحوا في ذلك ، بلغ متوسط ​​الوقت الذي تم قضاؤه في الانتظار أكثر من ساعة خلال الأسبوع الأول من شهر فبراير ولم يقل مطلقًا عن 19.2 دقيقة لأي أسبوع بعد 3 يناير (انظر خدمة دافع الضرائب ، تقرير أهداف السنة المالية 2016 إلى الكونغرس, المجلد. 1 ، الصفحات 17 و 25-26 ، متاح في Taxpayeradvocate.irs.gov.

سيكون من المشجع أن نتخيل أن مبادرات مصلحة الضرائب لتخصيص المزيد من الموظفين والموارد بشكل أكثر ذكاءً لاكتشاف هذه الجرائم ومعالجتها بشكل أفضل ، بالإضافة إلى مشروع "قمة الأمن" مع سلطات الضرائب الحكومية ومقدمي برامج الضرائب وأصحاب المصلحة الآخرين ، ستجعل موسم التسجيل 2016 أقل خطورة. في أكتوبر ، أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية أنه سيتم تبني بعض توصيات قمة الأمن وتطبيقها في الوقت المناسب لتحسين أمن هويات دافعي الضرائب وأنظمة البيانات الخاصة بهم لموسم التقديم هذا. ومع ذلك ، قد يسقط حذاء آخر. تمكن المجرمون من اختراق تطبيق Get Transcript عبر الإنترنت التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية العام الماضي والوصول إلى معلومات الحساب لأكثر من 300,000 دافع ضرائب. من المفترض أنهم فعلوا ذلك بهدف استخدام هذه المعلومات لتقديم المزيد من عمليات الاسترداد الاحتيالية المطالبات.

قضايا مصلحة الضرائب ستة-أرقام أرقام التعريف الشخصية لحماية الهوية (IP PINs) لضحايا سرقة الهوية الضريبية. في موسم الإقرارات الضريبية 2014 ، أصدرت أكثر من 1.2 مليون منهم. في تحديث أكتوبر 2015 للأسئلة الشائعة على موقعه على الإنترنت (متاح على irs.gov، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بمراجعة إحدى سياساتها الخاصة بأرقام التعريف الشخصي IP لموسم الإيداع 2016 وما بعده. يجب على دافعي الضرائب الذين أصدروا رقم تعريف شخصي PIN لسنة ضريبية (إصدار واحد جديد لكل سنة تالية) استخدامه لتأكيد هويتهم في أي e-قدم الإقرار الضريبي لتلك السنة وأي إقرارات متأخرة تم تقديمها خلال تلك السنة التقويمية (ويجب استخدامها في أي ورقة-قدم العودة لتجنب التأخير). في السابق ، لم يكن من الضروري إدخال رقم التعريف الشخصي IP الصادر إلى دافع الضرائب المعال في الإقرار الذي يُطالب به هذا الفرد. ومع ذلك ، بدءًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2016 ، يجب استخدام أرقام التعريف الشخصي IP الخاصة بالمُعالين في جميع الحقول المطلوبة ، وإلا فسيكون العائد مرفوض.

اللوائح النهائية للممتلكات المادية: في حين أن اللوائح النهائية الجديدة للممتلكات التجارية الملموسة ، أو لوائح "الإصلاح" ، كانت سارية المفعول للسنة الضريبية 2014 ، فإن مدى التغييرات والحاجة المستمرة لتقديم طلبات تغيير طريقة المحاسبة لاعتماد القواعد الجديدة قد تتطلب الانتباه لعام 2015 أيضًا (نرى "التغيير قادم: تغييرات طريقة المحاسبة بموجب لوائح الملكية الملموسة" جوفا، نيسان / أيار 2015 ، ص 76).

في حين أن موسم الإقرارات الضريبية لعام 2016 يتميز ببعض الأحكام الجديدة ، وربما بعض التحديات المألوفة ، يمكن لممارسي الضرائب في سلطة الائتلاف المؤقتة اتخاذ تدابير لضمان مسار سلس قدر الإمكان حتى 15 أبريل. قسم الضرائب AICPA، وأخبار ومقالات في Journalofaccountancy.com و  thetaxadviser.com ستوفر ، كالعادة ، تحديثات وإحصاءات.


عن المؤلف

بول بونر هو أ جوفا كبار المحرر. للتعليق على هذا المقال أو لاقتراح فكرة لمقال آخر ، تواصل معه على pbonner@aicpa.org أو 919-402-4434.


موارد AICPA

الأبحاث المنشورة

  • الاستهلاك والإطفاء ونقل الملكية: القضايا والاستراتيجيات، 2015 طبعة (# PTX1503D ، الوصول عبر الإنترنت)
  • إدارة موسم الضرائب الخاص بك، الطبعة الثالثة (# PTX1402P ، غلاف ورقي ؛ # PTX1402E ، كتاب إلكتروني)

CPE الدراسة الذاتية

  • ورشة عمل الإقرار الضريبي 1040 (رقم 746410 ، نص)
  • أهم موضوعات الضرائب لعام 2015 (# 733139 ، نص ؛ # 163731 ، الوصول عبر الإنترنت لمدة عام واحد)
  • سرقة الهوية: منع سرقة الهوية وكشفها والتحقيق فيها (# 753508 ، نص ؛ # 163031 ، وصول عبر الإنترنت لمدة عام واحد)

لمزيد من المعلومات أو لإجراء عملية شراء أو تسجيل ، انتقل إلى cpa2biz.com أو اتصل بالمعهد على 888-777-7077.

المستشار الضريبي وقسم الضرائب

المستشار الضريبي متاح بسعر اشتراك مخفض لأعضاء قسم الضرائب ، والذي يوفر الأدوات والتقنيات وتفاعل الأقران مع CPA مع الممارسات الضريبية. أكثر من 23,000 محاسب قانوني معتمد هم أعضاء في قسم الضرائب. يبقي القسم الأعضاء على اطلاع دائم بالتطورات التشريعية والتنظيمية الضريبية. قم بزيارة مركز الضرائب في aicpa.org/tax. العدد الحالي من المستشار الضريبي يتوفر في thetaxadviser.com.

- انظر المزيد على: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jan/2015-tax-filing-season-launches.html#sthash.pR1ga6me.dpuf

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية