تعلن مصلحة الضرائب الأمريكية بـ IR-2023-246 تذكر مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب الذين تزيد أعمارهم عن 73 عامًا والذين ولدوا في عام 1951، بأنه يجب عليهم البدء في تلقي المدفوعات من حسابات التقاعد الفردية (IRAs) وخطط التقاعد في مكان العمل. تسمى المدفوعات الحد الأدنى من التوزيعات المطلوبة (RMDs)، حتى لو كانت لا تزال تعمل. يجب على أصحاب الحسابات الذين يصلون إلى سن 73 عامًا في عام 2024 الحصول على أول RMD الخاص بهم بحلول 1 أبريل 2025، وكل عام بعد ذلك.
ذكّرت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم الأشخاص المولودين قبل عام 1951 بالمواعيد النهائية لنهاية العام للحصول على الحد الأدنى من التوزيعات المطلوبة (RMDs) من الأموال المحتفظ بها في ترتيبات التقاعد الفردية (IRAs) وخطط التقاعد الأخرى، وأشارت إلى المتطلبات الجديدة بموجب القانون بدءًا من عام 2023.
تُعدّ عمليات السحب الإلزامية الدنيا (RMDs) مبالغ يتعين على العديد من مالكي خطط التقاعد وحسابات التقاعد الفردية (IRA) سحبها سنويًا. وتُعتبر هذه المبالغ دخلًا خاضعًا للضريبة، وقد تُفرض غرامات في حال عدم سحبها في الوقت المحدد. بالنسبة للأفراد المولودين قبل عام 1951، ينبغي أن تكون عمليات السحب الإلزامية الدنيا من حسابات التقاعد الفردية وخطط التقاعد قد بدأت بالفعل في معظمها، وهي إلزامية لعام 2023.
الجديد لعام 2023: رفع قانون Secure 2.0 السن الذي يجب أن يبدأ فيه أصحاب الحسابات في تلقي RMDs. بالنسبة لعام 2023، يرتفع العمر الذي يجب أن يبدأ فيه أصحاب الحسابات في تلقي الحد الأدنى من التوزيعات المطلوبة من سن 72 إلى 73 عامًا، لذلك يجب أن يحصل الأفراد المولودون في عام 1951 على أول حد أدنى للتوزيع المطلوب بحلول 1 أبريل 2025.
راجع الأسئلة الشائعة حول الحد الأدنى الإلزامي لتوزيعات خطة التقاعد وحساب التقاعد الفردي للحصول على معلومات أكثر تفصيلاً بشأن الأحكام الجديدة في القانون.
حسابات التقاعد الفردية : تتطلب قواعد الحد الأدنى الإلزامي للسحب من حسابات التقاعد الفردية الخاصة بهم (بما في ذلك حسابات التقاعد الفردية المبسطة وحسابات التقاعد الفردية المبسطة) كل عام بمجرد بلوغهم سن 72 (73 إذا بلغ صاحب الحساب سن 72 في عام 2023 أو بعد ذلك)، حتى لو كانوا لا يزالون يعملون.
لا يُطلب من مالكي Roth IRAs إجراء عمليات سحب خلال حياتهم. ومع ذلك، بعد وفاة صاحب الحساب، يخضع المستفيدون من Roth IRA لقواعد RMD.
خطط التقاعد : تنطبق قواعد الحد الأدنى الإلزامي للسحب من حسابات التقاعد أيضًا على خطط التقاعد التي يرعاها أصحاب العمل، بما في ذلك خطط تقاسم الأرباح، وخطط 401(k)، وخطط 403(b)، وخطط 457(b). يمكن للمشاركين في خطط التقاعد التي يرعاها أصحاب العمل تأجيل سحب الحد الأدنى الإلزامي للسحب حتى التقاعد، إلا إذا كانوا يمتلكون 5% من أسهم الشركة الراعية للخطة.
تخضع حسابات Roth المعينة في خطة 401(k) أو 403(b) لقواعد RMD لعام 2023. بدءًا من عام 2024، لن تخضع حسابات Roth المعينة لقواعد RMD بينما لا يزال مالك الحساب على قيد الحياة.
يسلط مخطط مقارنة الحد الأدنى الإلزامي للتوزيعات الضوء على العديد من قواعد الحد الأدنى الإلزامي للتوزيعات الأساسية التي تنطبق على حسابات التقاعد الفردية وخطط المساهمة المحددة.
حسابات RMD والضريبة على التوزيعات الفائتة
يجب على أمين IRA أو مسؤول الخطة إما الإبلاغ عن مبلغ RMD إلى مالك IRA أو عرض حسابه. يجب على مالك أو وصي IRA حساب RMD بشكل منفصل لكل IRA مملوك، ولكن يمكن للمالك إجراء عمليات سحب من الحساب (الحسابات) التي يختارها طالما أن الإجمالي يساوي إجمالي المتطلبات السنوية أو يتجاوزها. على الرغم من أن أمين IRA أو مسؤول الخطة قد يقوم بحساب RMD، فإن مالك الحساب هو المسؤول في النهاية عن أخذ مبلغ RMD الصحيح.
إذا لم يسحب صاحب الحساب كامل مبلغ الحد الأدنى الإلزامي للتوزيعات (RMD) بحلول تاريخ الاستحقاق، فإنه يخضع لضريبة استهلاك تعادل 25% من المبلغ غير المسحوب لعام 2023 وما بعده. وقد خفّض قانون SECURE 2.0 معدل ضريبة الاستهلاك من 50% للتوزيعات المطلوبة لعام 2023، ويخفضه إلى 10% إذا تم تصحيح الخطأ خلال عامين. يجب على صاحب الحساب تقديم النموذج 5329، "ضرائب إضافية على الخطط المؤهلة (بما في ذلك حسابات التقاعد الفردية) والحسابات الأخرى ذات المزايا الضريبية" ، مع إقراره الضريبي الفيدرالي للسنة التي كان من المفترض فيها سحب كامل مبلغ الحد الأدنى الإلزامي للتوزيعات (RMD) ولكن لم يتم سحبه.
لدى مصلحة الضرائب الأمريكية جداول بيانات لحساب الحد الأدنى الإلزامي للتوزيع وفترات الدفع.
موروثة الجيش الجمهوري الايرلندي
قد تكون هناك حاجة إلى RMD لحساب IRA أو حساب خطة التقاعد أو Roth IRA الموروثة من المالك الأصلي. تشمل العوامل التي تؤثر على متطلبات التوزيع لحسابات خطة التقاعد الموروثة وحسابات الاستجابة العاجلة ما يلي:
- ما إذا كان صاحب الحساب قد توفي بعد عام 2019 (أجرى قانون SECURE تغييرات على RMDs للمستفيدين إذا حدثت وفاة صاحب الحساب بعد عام 2019).
- علاقة المستفيد بصاحب الحساب وبعض خصائص المستفيد (الزوج، الطفل القاصر، الفرد المعاق أو المصاب بمرض مزمن، كيان آخر غير الفرد).
- ما إذا كان صاحب الحساب الأصلي قد توفي قبل أو بعد تاريخ البدء المطلوب (التاريخ الذي يُطلب فيه من مالك الحساب الأصلي البدء في أخذ RMDs).
ينص إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2023-54 على أن بعض المستفيدين غير الأزواج الخاضعين لقاعدة التوزيع لمدة 10 سنوات لن يفشلوا في متطلبات الحد الأدنى الإلزامي للتوزيع لأنهم لم يقوموا بتوزيعات في عام 2023.
مواضيع التقاعد - المستفيدون والحد الأدنى الإلزامي للتوزيعات من حسابات التقاعد الفردية: يتضمن هذا القسم معلومات حول كيفية سحب الحد الأدنى الإلزامي للتوزيعات من حساب تقاعد فردي موروث أو حساب تقاعد آخر، وكيفية الإبلاغ عن التوزيعات الخاضعة للضريبة كجزء من إجمالي الدخل. ويمكن للمنشور رقم 559، بعنوان "الورثة والمنفذون والمديرون" ، أن يساعد المسؤولين عن التركة في إكمال وتقديم إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية، كما يشرح مسؤوليتهم عن دفع أي ضرائب مستحقة نيابةً عن المتوفى.
2020 التوزيع المرتبط بفيروس كورونا
تم التنازل عن متطلبات التوزيع لعام 2020 بسبب جائحة فيروس كورونا. كان لدى مالك الحساب أو المستفيد الذي حصل على RMD في عام 2020 خيار إعادته إلى IRA الخاص به أو أي خطة مؤهلة أخرى لتجنب دفع الضرائب على هذا التوزيع. يمكن سداد RMD لعام 2020 المؤهل كتوزيع متعلق بفيروس كورونا على مدى ثلاث سنوات أو توزيع الضرائب المستحقة على التوزيع على مدى ثلاث سنوات.
لا يمكن إعادة أي مبلغ مسحوب من حساب التقاعد الفردي الموروث في عام 2020 إلى نفس الحساب، ولكن يمكن توزيعه على ثلاث سنوات لإدراجه ضمن الدخل. لمزيد من المعلومات، راجع قسم "المساعدات المتعلقة بفيروس كورونا لخطط التقاعد وحسابات التقاعد الفردية".