في 24 سبتمبر 2019 ، أصدرت مصلحة الضرائب IR-2019-158 التي تحتوي على إجراء الإيرادات 2019-38 الذي يحتوي على ميناء آمن يسمح بمعاملة نشاط الإيجار على أنه دخل أعمال مؤهل لأغراض IRC Sec 199A. يحتوي هذا الملاذ الآمن على متطلب لمدة 250 ساعة ، ومع ذلك ، إذا فشلت مصلحة في العقارات في تلبية جميع متطلبات الملاذ الآمن ، فقد لا يزال من الممكن معاملتها على أنها تجارة أو عمل تجاري لأغراض قسم الخصم 199 أ إذا كانت تفي بخلاف ذلك بتعريف تجارة أو عمل تجاري في القسم 199A من اللوائح الواردة في IRC Sec 162 التجاري أو المصاريف التجارية التي تتطلب في جوهرها أن يتم تحمل الحموضة الإيجارية من أجل الربح.
أصدرت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم الإجراء الضريبي 2019-38 الذي يتضمن ملاذاً آمناً يسمح بمعاملة بعض المصالح في العقارات المؤجرة، بما في ذلك المصالح في العقارات متعددة الاستخدامات، على أنها تجارة أو عمل لأغراض خصم دخل الأعمال المؤهل بموجب المادة 199A من قانون الإيرادات الداخلية (خصم المادة 199A).
إذا تم استيفاء جميع متطلبات الملاذ الآمن ، فسيتم التعامل مع أي مصلحة في تأجير العقارات على أنها تجارة أو عمل تجاري منفرد لأغراض خصم القسم 199 أ. إذا فشلت المصلحة في العقارات في تلبية جميع متطلبات الملاذ الآمن ، فلا يزال من الممكن معاملتها على أنها تجارة أو عمل تجاري لأغراض قسم خصم 199 أ إذا كانت تفي بطريقة أخرى بتعريف التجارة أو الأعمال التجارية في القسم 199 أ من اللوائح .
هذا الملاذ الآمن متاح لدافعي الضرائب الذين يسعون للمطالبة بخصم القسم 199 أ فيما يتعلق "بمؤسسة عقارات مؤجرة". لأغراض هذا المرفأ الآمن فقط ، يتم تعريف مؤسسة العقارات المؤجرة على أنها مصلحة في الممتلكات العقارية لتوليد إيرادات الإيجار أو الإيجار. قد تتكون من مصلحة في عقار واحد أو مصالح في عدة عقارات. يجب على دافع الضرائب أو كيان العبور ذي الصلة (RPE) الذي يعتمد على إجراء الإيرادات هذا الاحتفاظ بكل مصلحة بشكل مباشر أو من خلال كيان يتم تجاهله ككيان منفصل عن مالكه ، مثل شركة ذات مسؤولية محدودة مع عضو واحد.
يجب استيفاء المتطلبات التالية من قبل دافعي الضرائب أو RPEs للتأهل لهذا المرفأ الآمن:
- يتم الاحتفاظ بدفاتر وسجلات منفصلة لتعكس الإيرادات والمصروفات لكل مؤسسة عقارية مؤجرة.
- بالنسبة للمؤسسات العقارية المؤجرة التي كانت موجودة منذ أقل من أربع سنوات ، يتم تنفيذ 250 ساعة أو أكثر من خدمات الإيجار سنويًا. بالنسبة لمؤسسات العقارات المؤجرة الأخرى ، يتم تنفيذ 250 ساعة أو أكثر من خدمات الإيجار في ثلاث سنوات على الأقل من السنوات الخمس الماضية.
- يحتفظ دافع الضرائب بسجلات معاصرة ، بما في ذلك تقارير الوقت ، والسجلات ، أو المستندات المماثلة ، فيما يتعلق بما يلي: ساعات جميع الخدمات المؤداة ؛ وصف لجميع الخدمات المؤداة ؛ التواريخ التي تم فيها أداء هذه الخدمات ؛ ومن قام بهذه الخدمات.
- يُرفق دافع الضرائب أو RPE بيانًا بالإقرار المقدم للسنة (السنوات) الضريبية التي يعتمد عليها المرفأ الآمن.