متطلبات إيداع الأصول المالية الأجنبية: الامتثال

كشف ممتاز عن التزام الأشخاص الأمريكيين بالإبلاغ عن ممتلكاتهم من الأصول الأجنبية / الحسابات الأجنبية على FBAR Form 114 ، FATCA Form 8938 ، ومجموعة متنوعة من العقوبات المفروضة لعدم القيام بذلك ، والعلاجات المتاحة لإصلاح متطلبات الإبلاغ المتأخرة.

الملخص التنفيذي

  • يلتزم دافعو الضرائب عمومًا بالإبلاغ عن ممتلكاتهم من الأصول الأجنبية إلى مصلحة الضرائب في نموذج 8938 ، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة، وشبكة إنفاذ الجرائم المالية (FinCEN) على نموذج 114 FinCEN ، تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية (فبار).
  • يتم تطبيق مجموعة متنوعة من العقوبات الصارمة عندما يفشل دافعو الضرائب في تلبية متطلبات إعداد التقارير الخاصة بهم للأصول المالية الأجنبية أو دفع ضريبة على الدخل الناتج عن هذه الأصول. قد يكون دافع الضرائب قادرًا على تجنب بعض هذه العقوبات إذا كان بإمكانه إظهار سبب معقول للفشل في تلبية المتطلبات المعمول بها.
  • قد يتمكن دافعو الضرائب الذين فشلوا في الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية أو دفع جميع الضرائب المستحقة على الدخل المرتبط بالأصول من الامتثال طوعيًا من خلال ممارسة الإفصاح الطوعي (VDP) وإجراءات الامتثال التقديم المبسطة (SFCP) والمتأخر في السداد. إجراءات تقديم FBAR وإرجاع المعلومات.
  • قد يكون VDP مناسبًا لدافعي الضرائب الذين يتعرضون للمسؤولية الجنائية لفشلهم في الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية ودفع جميع الضرائب المستحقة.
  • يُقصد بـ SFCP عمومًا دافعي الضرائب الذين لم يكن إخفاقهم في الوفاء بالتزامات إيداع الأصول المالية الأجنبية مقصودًا.
  • إذا لم يكن دافع الضرائب بحاجة إلى اتباع VDP أو SFCP ، فيمكنه بدلاً من ذلك استخدام FBAR المتأخر وإجراءات تقديم إرجاع المعلومات.

في بعض الأحيان ، قد يجد دافعو الضرائب الذين يمتلكون استثمارات في أصول مالية أجنبية أو مع مؤسسات مالية أجنبية أنفسهم في وضع غير مريح لإدراكهم أنهم فشلوا في الإبلاغ عن ممتلكاتهم في إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية الخاصة بهم أو فشلوا في الإبلاغ عن هذه المقتنيات وفقًا للقانون الفيدرالي. قانون. تقدم هذه المقالة ملخصًا للخيارات المتاحة لدافعي الضرائب هؤلاء للامتثال لالتزامات الإبلاغ الخاصة بهم.

التزامات الإبلاغ بشكل عام

تحت ثانية. 6038D ، يُطلب من دافع الضرائب الفردي عمومًا تقديم نموذج 8938 ، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة، مع إقراره الضريبي الأمريكي إذا كان يستوفي ثلاثة معايير. باختصار ، هذه المعايير هي كما يلي:

  • دافع الضرائب هو "شخص محدد". وهذا يشمل مواطني الولايات المتحدة والأجانب المقيمين في الولايات المتحدة وبعض الأجانب غير المقيمين.1
  • دافع الضرائب له مصلحة في "أصول مالية أجنبية محددة". وتشمل هذه بشكل عام أي حسابات مالية تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية وأصول مالية أجنبية أخرى محتفظ بها للاستثمار والتي لا توجد في حساب تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية أو أجنبية.2
  • القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية المحددة تتجاوز عتبة معينة. بالنسبة لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة ويعيشون في الولايات المتحدة ، فإن هذا الحد هو (1) 100,000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية ، أو (2) 150,000 دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية. بالنسبة للأفراد الآخرين ، تبلغ المبالغ 50,000 دولار و 75,000 دولار على التوالي.3

بصرف النظر عن الالتزام بالإبلاغ عن إعادة المعلومات ، يجب على المواطن الأمريكي أو المقيم أيضًا تقديم نموذج FinCEN 114 ، تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBAR) ، للإبلاغ عن مصلحة مالية في الحسابات المالية الموجودة خارج الولايات المتحدة إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لتلك الحسابات 10,000 دولار في أي وقت خلال العام.4

تناقش هذه المقالة أولاً العقوبات التي يمكن فرضها على الإخفاق في تلبية متطلبات إيداع الأصول المالية الأجنبية هذه ، ثم تستكشف الخيارات المتاحة لدافعي الضرائب الذين أهملوا تقديم FBAR أو إقرار المعلومات الخاصة بهم للامتثال لالتزامات الإبلاغ الخاصة بهم.

العقوبات المرتبطة بعدم تقديم الإقرارات في الوقت المناسب أو بدقة

بشكل عام ، هناك مجموعة متنوعة من العقوبات المدنية التي يمكن فرضها فيما يتعلق بعدم دفع الضريبة المستحقة أو تقديم عوائد دقيقة في الوقت المناسب. باختصار ، هذه هي كما يلي:

  • العقوبات المتعلقة بالدقة: بشكل عام ، عندما يكون هناك دفع أقل للضريبة ناتج عن الإهمال أو تجاهل القواعد واللوائح ، يمكن فرض عقوبة بمبلغ يساوي 20٪ من المبلغ الناقص.5 يتم زيادة الغرامة إلى 40٪ من المبلغ الناقص في حالة وجود أصل مالي أجنبي غير معلن عنه بخس.6
  • عقوبات الجنوح: بشكل عام ، عندما يكون هناك فشل في تقديم الإرجاع في الوقت المناسب ، قد يتم فرض غرامة بمبلغ يساوي 5 ٪ شهريًا ، بحد أقصى خمسة أشهر ، من صافي المبلغ المستحق.7 في الحالات التي يكون فيها الإخفاق في تقديم الإقرار في الوقت المناسب ، ولكن لا يوجد مبلغ ضريبي مستحق ، قد يتم فرض حد أدنى من العقوبة.
  • عقوبات الاحتيال: عندما يكون هناك دفع أقل للضريبة بسبب الاحتيال ، فقد يتم فرض غرامة بمبلغ يساوي 75 ٪ من الدفعة الناقصة.8 عندما يكون هناك فشل في تقديم الإرجاع في الوقت المناسب بسبب الاحتيال ، فقد يتم فرض غرامة بمبلغ يساوي 15 ٪ شهريًا ، بحد أقصى 75 ٪ ، من صافي المبلغ المستحق.9 في ظروف معينة ، يمكن أيضًا تقييم العقوبات الجنائية في حالات الاحتيال.
  • عقوبات إعادة المعلومات: عندما يتعين على دافع الضرائب تقديم نموذج 8938 ، والذي يفصح فيه عن مصلحته في "الأصول المالية الأجنبية المحددة" ، فإنه يفشل في القيام بذلك في أي سنة ضريبية ، يخضع دافع الضرائب لغرامة قدرها 10,000 دولار أمريكي. إذا لم يقدم دافع الضرائب النموذج المطلوب 8938 لأكثر من 90 يومًا بعد أن ترسل مصلحة الضرائب إلى دافع الضرائب إشعارًا بالفشل في تقديم النموذج ، فسوف يتحمل دافع الضرائب غرامة إضافية قدرها 10,000 دولار لكل 30 يومًا (أو جزء منها) ) التي يستمر خلالها الإخفاق في التقديم بعد انتهاء فترة 90 يومًا ، بحد أقصى غرامة إضافية قدرها 50,000 دولار.10

الدفاع لسبب معقول

قد يكون هناك دفاع عن العقوبات المتعلقة بالدقة وعقوبات الاحتيال الموضحة أعلاه إذا كان دافع الضرائب لديه سبب معقول لدفعه أو دفعها الناقص وتصرف بحسن نية فيما يتعلق بذلك.11 قد يكون هناك دفاع عن عقوبات التخلف عن السداد إذا كان تقديم دافع الضرائب المتأخر بسبب سبب معقول وليس إهمالًا متعمدًا.12 وبالمثل ، قد يكون هناك دفاع عن الفشل في تقديم إقرار بالمعلومات يكشف عن مصلحة دافع الضرائب في أصول مالية أجنبية محددة إذا كان فشل دافع الضرائب في تقديمه يرجع إلى سبب معقول وليس إهمالًا متعمدًا.13

يعني "السبب المعقول" عمومًا أن دافع الضرائب قد مارس العناية والحذر في الأعمال العادية. في سياق العقوبات المتعلقة بالدقة ، سيتم استيفاء هذا المعيار بشكل عام عندما يكون دافع الضرائب قد استعان بمستشار ضرائب مختص ، وزود المستشار بجميع المعلومات ذات الصلة ، واعتمد على نصيحة المستشار بحسن نية.14 في سياق العقوبات المتعلقة بالتخلف عن السداد ، سيتم استيفاء معيار السبب المعقول بشكل عام عندما يكون دافع الضرائب غير قادر على تقديم الإقرار في غضون الوقت المحدد على الرغم من ممارسة العناية التجارية العادية والحصافة.15

ما إذا كان هناك سبب معقول يعتمد بشكل كبير على حقائق وظروف الحالة المعينة. تشمل العوامل التي قد تدعم دفاعًا لسبب معقول ، وفقًا لدليل الإيرادات الداخلية (IRM) ، ما إذا كان عدم امتثال دافع الضرائب ناتجًا عن (1) وفاة أو مرض خطير أو غياب لا مفر منه ؛ (2) حريق أو ضحية أو كارثة طبيعية ؛ (3) عدم القدرة على الحصول على السجلات اللازمة على الرغم من ممارسة الأعمال التجارية العادية والحذر. أو (4) الاعتماد على مشورة مهنية خاطئة.16 بالإضافة إلى ذلك ، فإن سوء الفهم الصادق للقانون قد (ولكن ليس بالضرورة سيؤدي إلى) سبب معقول. يتطلب معيار الأعمال الاعتيادية والرعاية والحذر أن يبذل دافعو الضرائب جهودًا معقولة لتحديد التزاماتهم الضريبية ؛ ومع ذلك ، قد يكون دافع الضرائب قادرًا على إثبات سبب معقول مع إظهار الجهل بالقانون بالاقتران مع الحقائق والظروف الأخرى. يجب أن يكون جهل دافع الضرائب بالقانون معقولًا في ضوء الحقائق والظروف ، بما في ذلك خبرة دافع الضرائب ومعرفته وتعليمه.

العقوبات المرتبطة بعدم تقديم FBARs

إن العقوبات التي تنشأ عن عدم تقديم ملفات FBAR في الوقت المناسب تدور إلى حد كبير حول ما إذا كان الإخفاق في التقديم متعمدًا أم غير إرادي. تتكون العمد من "انتهاك طوعي ومتعمد لواجب قانوني معروف".17 عندما يكون الشخص على علم بوجود شرط الإبلاغ FBAR ، يتم استيفاء معيار العناد عندما يتخذ الشخص قرارًا واعيًا بعدم تقديم FBAR. بموجب مفهوم "العمى المتعمد" ، يمكن أن تُنسب العناد إلى دافع الضرائب الذي بذل جهدًا واعيًا لتجنب التعرف على متطلبات إعداد التقارير وحفظ السجلات الخاصة بمكتب FBAR.18

في الحالات التي يكون فيها الفشل في تقديم FBAR ليس متعمدًا ، قد يتم فرض غرامة لا تزيد عن 10,000 دولار لكل انتهاك (وفقًا لتعديل التضخم). لا ينبغي فرض العقوبة إذا كان الانتهاك ناتجًا عن سبب معقول وقام دافع الضرائب بتقديم أي مخالفات FBAR والإبلاغ بشكل صحيح عن الحساب الذي لم يتم الإبلاغ عنه مسبقًا. في كثير من الحالات ، ستوصي مصلحة الضرائب الأمريكية بفرض عقوبة واحدة ، تقتصر على 10,000 دولار سنويًا ، عن كل عام حدث انتهاك ، بغض النظر عن عدد الحسابات الأجنبية غير المبلغ عنها. ومع ذلك ، اعتمادًا على الحقائق والظروف ، قد تقرر مصلحة الضرائب إما أن (1) تقييم عقوبة لكل عام حدث انتهاك غير مبرر ، أو (2) تقييم عقوبة منفصلة لكل حساب مالي أجنبي لم يتم الإبلاغ عنه ، ولكل عام ، له ضمانة.19

في الحالات التي يكون فيها عدم تقديم FBAR متعمدًا ، قد يتم فرض غرامة لا تزيد عن (1) 100,000 دولار (حسب معدل التضخم) أو (2) 50 ٪ من الرصيد في الحساب في وقت الانتهاك.20 بالنسبة للحالات التي تنطوي على انتهاكات متعمدة على مدار سنوات متعددة ، قد توصي مصلحة الضرائب الأمريكية بفرض عقوبة على كل عام كان الانتهاك فيه متعمدًا. في العديد من حالات الانتهاكات المتعددة ، حددت مصلحة الضرائب مبلغ العقوبة الإجمالي لجميع السنوات قيد النظر إلى 50 ٪ من أعلى رصيد إجمالي لجميع الحسابات المالية الأجنبية غير المبلغ عنها خلال السنوات قيد الفحص.21 ومع ذلك ، اعتمادًا على الحقائق والظروف ، قد توصي مصلحة الضرائب الأمريكية بعقوبة أعلى أو أقل من معيار 50٪ هذا ، بشرط ألا يتجاوز إجمالي مبلغ الغرامة بأي حال من الأحوال 100٪ من أعلى رصيد إجمالي لجميع الحسابات المالية الأجنبية غير المبلغ عنها. خلال السنوات قيد الفحص.22 بالإضافة إلى العقوبات المدنية ، قد يتم فرض عقوبة جنائية لا تزيد عن 250,000 دولار ، أو السجن لمدة لا تزيد عن خمس سنوات ، أو كليهما ، بسبب الانتهاكات المتعمدة.23

يتم ترك المبلغ الفعلي لعقوبة FBAR لتقدير فاحص IRS الذي يترأس القضية. في حالة استيفاء شروط معينة ، قد يخضع دافع الضرائب لأقل من الحد الأقصى للعقوبة. يسرد IRM الشروط التالية:

  • لا يوجد لدى دافع الضرائب سجل في إدانات الضرائب الجنائية أو قانون السرية المصرفية خلال السنوات العشر السابقة ، فضلاً عن عدم وجود سجل بتقييمات عقوبة FBAR السابقة ؛
  • عدم وجود أموال تمر عبر أي من الحسابات الأجنبية المرتبطة بدافع الضرائب من مصدر غير قانوني أو تستخدم لغرض إجرامي ؛
  • تعاون دافع الضرائب أثناء الفحص ؛ و
  • لم تتحمل مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبة احتيال مدنية ضد دافع الضرائب للسنة المعنية بسبب عدم الإبلاغ عن الدخل المتعلق بأي مبلغ في حساب أجنبي.24

خيارات للامتثال

هناك عدة طرق يمكن من خلالها لدافع الضرائب الذي فشل في الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية ودفع جميع الضرائب المستحقة فيما يتعلق بهذه الأصول أن يمتثل طوعًا ، بما في ذلك (1) ممارسة الإفصاح الطوعي (VDP) ؛ (2) إجراءات الامتثال المبسطة لحفظ الملفات (SFCP) ؛ و (3) FBAR المتأخر وإجراءات تقديم المعلومات. يتم مناقشة كل بإيجاز أدناه.

ممارسة الإفصاح الطوعي

يعد VDP ، كما هو موضح في قسم IRM 9.5.11.9 ، خيارًا لدافعي الضرائب الذين يؤدي فشلهم في الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية ودفع جميع الضرائب المستحقة فيما يتعلق بهذه الأصول إلى تعريضهم للمسؤولية الجنائية. تنشأ هذه المسؤولية بشكل عام عندما يكون سلوك دافع الضرائب احتياليًا أو متعمدًا. لا يُنصح باستخدام VDP للانتهاكات غير المتعمدة للقانون ولا يتوفر لدافعي الضرائب ذوي الدخل من مصدر غير قانوني.

لا تخلق المشاركة في VDP أي حقوق جوهرية لدافعي الضرائب ، كما أنها لا تضمن الحصانة من الملاحقة القضائية ، ولكنها قد تؤدي إلى عدم التوصية بالمقاضاة الجنائية. لا يمكن لدافعي الضرائب الاعتماد على حقيقة أن دافعي الضرائب الآخرين ذوي الأوضاع المتشابهة ربما لم تتم التوصية بهم للملاحقة الجنائية. يحدث الإفصاح الطوعي عندما يكون الإفصاح صادقًا وفي الوقت المناسب وكاملًا وعندما يظهر دافع الضرائب (1) استعدادًا للتعاون (ويتعاون في الواقع) مع مصلحة الضرائب في تحديد مسؤوليته الضريبية الصحيحة ، و (2) يجعل ترتيبات حسن النية لدفع الضرائب والفوائد وأية غرامات تحددها مصلحة الضرائب لتطبيقها بالكامل.

تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية أن الإفصاح يتم في الوقت المناسب فقط إذا تم استلامه قبل (1) بدأت مصلحة الضرائب تحقيقًا مدنيًا أو جنائيًا مع دافع الضرائب (أو نصحت دافع الضرائب بأنها تنوي القيام بذلك) ؛ (2) تلقت مصلحة الضرائب معلومات من طرف ثالث فيما يتعلق بعدم امتثال دافع الضرائب ؛ (3) بدأت مصلحة الضرائب تحقيقًا مدنيًا أو جنائيًا يتعلق مباشرة بالمسؤولية المحددة لدافع الضرائب ؛ أو (4) حصلت مصلحة الضرائب على معلومات تتعلق مباشرة بالمسؤولية المحددة لدافع الضرائب من إجراء إنفاذ جنائي.

وفقًا لمذكرة داخلية لـ IRS تم تحديث VDP ،25 سيخضع دافع الضرائب المؤهل للمشاركة في برنامج VDP عمومًا لفحص من قبل مصلحة الضرائب لآخر ستة أعوام ضريبية. سيُطلب من دافعي الضرائب تقديم جميع الإقرارات الضريبية والتقارير لهذه الفترة ، وسيحدد فاحصو مصلحة الضرائب الضرائب والفوائد والعقوبات المطبقة بموجب القوانين والإجراءات الحالية لهذه الفترة. بشكل عام ، سيتم تطبيق العقوبة المدنية للاحتيال أو الفشل الاحتيالي في تقديم الإقرارات الضريبية على السنة الضريبية الواحدة ذات أعلى مسؤولية ضريبية. ومع ذلك ، قد تطبق مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبات الاحتيال المدني هذه لأكثر من هذه السنة ، بناءً على الحقائق والظروف ، وقد تطبق عقوبات الاحتيال المدني هذه بعد فترة الست سنوات قيد الفحص إذا فشل دافع الضرائب في التعاون وحل الفحص بالاتفاق. يتم تقييم عقوبات FBAR المتعمدة وفقًا للإرشادات المنصوص عليها في IRM ، التي تمت مناقشتها أعلاه. في حين أنه لا يتم منع دافع الضرائب من طلب فرض عقوبات متعلقة بالدقة بدلاً من عقوبات الاحتيال المدني أو عقوبات FBAR غير المقصودة ، فإن منح طلبات عقوبات أقل يعد أمرًا استثنائيًا. لا يتم فرض عقوبات على عدم تقديم المعلومات المرتجعة تلقائيًا.

تبسيط إجراءات الامتثال لحفظ الملفات

يُقصد بـ SFCP عمومًا دافعي الضرائب الذين لم يكن إخفاقهم في الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية ودفع جميع الضرائب المستحقة فيما يتعلق بهذه الأصول متعمدًا وبالتالي لا يتعرضون للمسؤولية الجنائية. يجب أن يشهد دافعو الضرائب الذين يستخدمون SFCP أن الإخفاق في الإبلاغ عن جميع الدخل ودفع جميع الضرائب وتقديم جميع إقرارات المعلومات المطلوبة (بما في ذلك FBAR) كان بسبب سلوك غير إرادة. دافع الضرائب غير مؤهل لاستخدام SFCP إذا (1) بدأت مصلحة الضرائب في إجراء فحص مدني لإقرارات دافع الضرائب عن أي سنة ضريبية ، بغض النظر عما إذا كان الفحص يتعلق بأصول مالية أجنبية غير معلنة ؛ (2) يخضع دافع الضرائب لتحقيق جنائي من قبل مصلحة الضرائب ؛ أو (3) قيام دافع الضرائب بالإفصاح الطوعي بموجب VDP.

بالإضافة إلى استيفاء معايير الأهلية العامة ، يجب على دافع الضرائب الذي يسعى إلى استخدام الإصدار المحلي من SFCP - الإجراءات المحلية المبسطة في الخارج (SDOP) - (1) أن يفشل في تلبية معايير عدم الإقامة المعمول بها ؛ (2) سبق أن قدمت إقرارًا ضريبيًا أمريكيًا (إذا لزم الأمر) لكل من السنوات الضريبية الثلاث الماضية التي انقضى تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي الأمريكي ؛ (3) فشل في الإبلاغ عن إجمالي الدخل من أصل مالي أجنبي ودفع الضريبة المطلوبة (وربما فشل في تقديم تقرير FBAR أو إقرار معلومات فيما يتعلق بالأصل المالي الأجنبي) نتيجة لسلوك غير مقصود. تقول مصلحة الضرائب الأمريكية إن السلوك غير القائم على الإرادة هو سلوك ناتج عن "إهمال أو إهمال أو خطأ أو سلوك ناتج عن سوء فهم حسن النية لمتطلبات القانون".26

يجب على دافع الضرائب المؤهل لاستخدام SDOP (1) تقديم الإقرارات الضريبية المعدلة وجميع إقرارات المعلومات المطلوبة لآخر ثلاث سنوات ضريبية انقضى تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي الأمريكي ("فترة الإقرار الضريبي المغطاة") ؛ (2) تقديم أي FBAR متأخر في السداد لآخر ست سنوات ضريبية انقضى تاريخ استحقاق FBAR لها ("فترة FBAR المغطاة") ؛ و (3) دفع غرامة متنوعة في الخارج من الباب 26 ودفع الضريبة المستحقة المنعكسة على الإقرارات الضريبية وجميع الفوائد القانونية المعمول بها فيما يتعلق بكل من مبالغ الدفع المتأخر. يجب تحويل مبالغ الضرائب والفوائد والعقوبات الخارجية المتنوعة مع الإقرارات الضريبية المعدلة.

تساوي عقوبة الباب 26 المتنوعة 5٪ من أعلى رصيد / قيمة إجمالية للأصول المالية الأجنبية لدافع الضرائب والتي تخضع للعقوبة خلال السنوات في فترة الإقرار الضريبي المغطاة وفترة FBAR المغطاة. أعلى رصيد / قيمة إجمالي هو أعلى رصيد إجمالي سنوي في الفترات المشمولة. يحدد دافع الضرائب إجمالي الرصيد / القيمة لكل سنة من خلال تجميع أرصدة حسابات نهاية العام وقيم الأصول لجميع الأصول المالية الأجنبية الخاضعة للعقوبة لكل سنة.

الأصل المالي الأجنبي يخضع للعقوبة في سنة معينة في فترة FBAR المغطاة إذا كان يجب الإبلاغ عن الأصل على FBAR لذلك العام ، ولكن لم يتم الإبلاغ عنه. الأصل المالي الأجنبي يخضع للعقوبة في سنة معينة في فترة الإقرار الضريبي المغطاة إذا (1) كان ينبغي الإبلاغ عن الأصل في نموذج 8938 ولكن لم يتم الإبلاغ عنه لتلك السنة ، أو (2) تم الإبلاغ عن الأصل بشكل صحيح لتلك السنة ، ولكن لم يتم الإبلاغ عن إجمالي الدخل فيما يتعلق بالأصل في تلك السنة .

إرجاع المعلومات المتأخرة وإجراءات تقديم FBAR

دافعي الضرائب الذين لم يقدموا واحدًا أو أكثر من إقرارات المعلومات الدولية المطلوبة ، ولكنهم لا يحتاجون إلى استخدام VDP أو SFCP لتقديم الإقرارات الضريبية المتأخرة أو المعدلة للإبلاغ عن الضرائب الإضافية ودفعها ، يجوز لهم تقديم إقرارات المعلومات المتأخرة مع بيان للجميع الحقائق التي تحدد سببًا معقولًا لعدم تقديم الملف. من أجل استخدام هذا الإجراء ، يجب على دافع الضرائب (1) أن يكون لديه سبب معقول لعدم تقديم إقرارات المعلومات في الوقت المناسب ؛ (2) ألا يخضع لتحقيق مدني أو جنائي من قبل مصلحة الضرائب ؛ و (3) لم يتم الاتصال بها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن إرجاع المعلومات المتأخرة. يجب إرفاق بيان السبب المعقول بكل إرجاع معلومات متأخرة يتم تقديم سبب معقول له.

وبالمثل ، فإن دافعي الضرائب الذين لم يقدموا ملفات FBAR المطلوبة ، ولكنهم لا يحتاجون إلى استخدام VDP أو SFCP لتقديم الإقرارات الضريبية المتأخرة أو المعدلة للإبلاغ عن الضرائب الإضافية ودفعها ، قد يقدمون FBAR المتأخرون وفقًا لتعليمات FBAR. من أجل استخدام هذا الإجراء ، يجب ألا يكون دافع الضرائب (1) خاضعًا لتحقيق مدني أو جنائي من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية أو (2) تم الاتصال به من قِبل مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن FBARs الجانحين. يجب تقديم FBARs إلكترونيًا من خلال نظام الإيداع الإلكتروني لقانون السرية المصرفية التابع لشبكة إنفاذ الجرائم المالية ، ويجب تقديم بيان يوضح سبب تقديم FBAR في وقت متأخر. لن تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية غرامة على الإخفاق في تقديم ملف FBAR المتأخر إذا قام دافع الضرائب (1) بالإبلاغ بشكل صحيح عن إقراره الضريبي في الولايات المتحدة ، ودفع جميع الضرائب على الدخل من الحسابات المالية الأجنبية المبلغ عنها في FBAR المتأخرة ، و (2) لم يتم الاتصال به مسبقًا فيما يتعلق بفحص ضريبة الدخل أو طلب الإقرارات المتأخرة للسنوات التي تم تقديم FBAR المتأخر فيها.

تخفيف الضرر

قد يكون إدراك دافع الضرائب أنه فشل في تقديم إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية أو تقارير FBAR في الوقت المناسب أمرًا مزعجًا. قد يتم فرض عقوبات مالية كبيرة ، وربما حتى عقوبات جنائية. قد يكون اختيار أفضل مسار للامتثال لالتزامات الإبلاغ هذه مهمة شاقة. في ظل ظروف معينة ، قد تكون الإغاثة متاحة بموجب معاهدة أو إعلان مصلحة الضرائب. يجب توخي الحذر للتشاور مع مستشار ضرائب مؤهل لتحليل الخيارات وتخفيف التعرض.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية