الأجانب المغادرين وتصريح الإبحار

تم الخروج من القواعد لما يقرب من قرن (منذ عام 1921) تحت IRC Sec. 6851 (د) تنص على أنه يجب على جميع الأجانب المقيمين وبعض الأجانب غير المقيمين الحصول على "شهادة الامتثال" قبل مغادرة الولايات المتحدة. من الناحية العملية ، نادرًا ما يتم القيام بذلك ، لكن IRC Sec 7345 الجديد قد يضع تجعدًا في ذلك! تتطلب IRC Sec 7345 نقل معلومات دافعي الضرائب بين مصلحة الضرائب الأمريكية ووزارة الخارجية ، في حين أن قواعد تصريح الإبحار تتطلب من وزارة الأمن الداخلي أو وزارة الخارجية تقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب للتنفيذ.

ثانية. 6851 (د) يشير إلى أنه لا يجوز لأي أجنبي ، وفقًا للاستثناءات التي تفرضها اللوائح ، "مغادرة الولايات المتحدة ما لم يحصل أولاً من الوزير على شهادة بأنه قد امتثل لجميع الالتزامات المفروضة عليه بموجب قوانين ضريبة الدخل." قواعد ثانية. تم تصنيف 6851 (د) في البداية على أنه القسم 250 (ز) من قانون الإيرادات لعام 1921 وتم سنه لمنع الأجانب المغادرين من مغادرة البلاد مع التزامات ضرائب الدخل المستحقة. وضع قسم المدونة الأساس لما يُعرف عمومًا باسم "تصريح الإبحار" أو "تصريح المغادرة".

مع سن ثانية. 7345 ، قد يفكر بعض دافعي الضرائب في رعب الاحتجاز في خط أمني بالمطار عند محاولة استخدام جواز سفرهم للسفر إلى الخارج. أشارت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى أنها لن تصدر لوائح مقترحة بشأن هذا القانون الجديد وستبدأ في التنفيذ عند إصدار إشعار. يجب على الممارسين الانتظار ليروا كيف تسير مصلحة الضرائب الأمريكية في هذا المجال ، ولكن يتساءل المرء عما إذا كان هذا القانون الجديد سوف "يسقط من خلال الشقوق" على غرار قواعد تصريح الإبحار التي كانت موجودة منذ ما يقرب من قرن. ثانية. يتطلب 7345 نقل معلومات دافعي الضرائب بين مصلحة الضرائب ووزارة الخارجية ، في حين أن قواعد تصريح الإبحار تتطلب من وزارة الأمن الداخلي أو وزارة الخارجية تقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب لإنفاذها.

حتى مع وجود قسم محدد من التعليمات البرمجية الذي يصدر هذه القاعدة ، جنبًا إلى جنب مع القسم 21.3.4.18 من دليل الإيرادات الداخلية الذي ينص على أنه يجب على جميع الأجانب المقيمين وبعض الأجانب غير المقيمين الحصول على "شهادة الامتثال" قبل مغادرة الولايات المتحدة ، نادرًا ما يتم القيام بذلك عمليًا. كتبت المحامية فيرجينيا لا توري جيكر:

تشير [R] esearch إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية لا تراقب أو تفرض بنشاط الامتثال لهذا المطلب القانوني على الرغم من أن الرعايا الأجانب المغادرين يمكن أن يدينوا بدولارات ضريبية كبيرة للحكومة الأمريكية مقابل الخدمات التي قدموها أثناء وجودهم في الولايات المتحدة. ["هل يمكن أن يصبح "تصريح الإبحار" هو FBAR التالي؟ جلب المال للمنزل".]

الموقع بعنوان "غير مفيد"  يقترح في قسمه الذي يوضح بالتفصيل متطلبات مهاجر أمريكي مغادر أنه "[لا] يُطلب من أحد الحصول على تصريح إبحار خلال السنوات العديدة الماضية."

تم تنفيذ قاعدة إلغاء جواز السفر كآلية لمساعدة مصلحة الضرائب في تحصيل الضرائب التي فات موعد استحقاقها. كما لوحظ ، تم تطبيق قاعدة تصريح الإبحار أيضًا لتحصيل الضرائب من دافعي الضرائب الذين تجنبوا تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب. ظاهريًا ، يبدو أن كلاهما طريقتان جديرتان بمساعدة مصلحة الضرائب في تحصيل الضرائب ، لكن من غير المؤكد كيف ستستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية قواعد جواز السفر الجديدة. فيما يتعلق بقواعد تصريح الإبحار ، من المهم فهم متطلبات الامتثال إذا بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية في استخدام تصريح الإبحار للمساعدة في جهود التحصيل.

منشور IRS 519 ، دليل الضرائب الأمريكية للأجانب، بما في ذلك الفصل 11 ، "الأجانب المغادرون وتصريح الإبحار أو المغادرة. " كما تمت مناقشته في الفصل 11 من المنشور وموقع IRS على الويب ، قبل أن يغادر أجنبي مقيم أو غير مقيم الولايات المتحدة ، يجب عليه أو عليها الحصول على شهادة الامتثال. يتم إصدار هذه الشهادة ، المعروفة باسم تصريح الإبحار أو تصريح المغادرة ، من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بعد أن يقوم الأفراد بإرسال نموذج 1040-C مكتمل بشكل صحيح ، إقرارات ضريبة الدخل الأجنبية الصادرة عن الولايات المتحدة، أو النموذج 2063 ، بيان ضريبة دخل الأجانب الصادرة من الولايات المتحدة وشهادة الامتثال السنوية.

من الذي لا يشترط الحصول على تصريح إبحار؟

لا يُطلب من بعض الأجانب الحصول على تصريح إبحار قبل مغادرة الولايات المتحدة. إذا كان الأجنبي غير مطالب بالحصول على التصريح ، سيحتاج هذا الشخص إلى هوية مناسبة لدعم هذا الادعاء. لا تحتاج الفئات التالية من الأجانب إلى تصريح إبحار:

  • ممثل عن حكومة أجنبية يحمل جواز سفر دبلوماسيًا ؛ أحد أفراد أسرة الممثل ؛ خادم يرافق الممثل ؛ موظف في منظمة دولية أو حكومة أجنبية يكون راتبه مقابل الخدمات الرسمية معفيًا من الضرائب الأمريكية وليس لديه دخل آخر من مصدر أمريكي ؛ أو أحد أفراد أسرة الموظف الذي لم يتقاضى راتبه من المصادر الأمريكية. ومع ذلك ، إذا وقع الفرد على تنازل عن امتيازات غير المهاجرين كشرط للاحتفاظ بوظيفته أو وضعها كمهاجر ، فإن هذا الاستثناء لا ينطبق ، ويجب على الفرد الحصول على شهادة.
  • طالب أو متدرب صناعي أو زائر تبادل أو زوج أو ابن هذا الفرد. للتأهل لهذا الاستثناء ، يجب أن يكون لدى الفرد تأشيرة F-1 أو F-2 أو H-3 أو H-4 أو J-1 أو J-2 أو Q-1 أو Q-2 أو Q-3. بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا يكون الفرد قد تلقى أي دخل من مصادر في الولايات المتحدة بخلاف:
  • البدلات التي تغطي نفقات حادث الدراسة أو التدريب في الولايات المتحدة (بما في ذلك نفقات السفر والإعالة والتعليم) ؛
  • قيمة أي خدمات أو أماكن إقامة مقدمة نتيجة هذه الدراسة أو التدريب ؛
  • الدخل من العمل المصرح به بموجب قوانين الهجرة الأمريكية ؛ أو
  • الفائدة على الودائع ، ولكن فقط إذا لم تكن تلك الفائدة مرتبطة بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية.
  • طالب ، أو زوجة أو ابن الطالب ، مع تأشيرة M-1 أو M-2. للتأهل ، يجب ألا يكون الفرد قد تلقى أي دخل من مصادر في الولايات المتحدة بخلاف:
  • الدخل من العمل المصرح به بموجب قوانين الهجرة الأمريكية ؛ أو
  • الفائدة على الودائع ، ولكن فقط إذا لم تكن تلك الفائدة مرتبطة بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية.
  • إذا انطبق أي مما يلي:
  • الفرد في رحلة ترفيهية ولديه تأشيرة B-2 ؛
  • الفرد في رحلة عمل ، أو لديه تأشيرة B-1 أو تأشيرة B-1 / B-2 مدمجة ، أو موجود في الولايات المتحدة بموجب الإعفاء من التأشيرة ولا يقيم في الولايات المتحدة أو أي من ممتلكاتها من أجل أكثر من 90 يومًا خلال السنة الضريبية ؛
  • يمر الفرد عبر الولايات المتحدة أو أي من ممتلكاتها ، بما في ذلك السفر بتأشيرة C-1 أو بموجب عقد ، مثل اتفاقية السندات ، بين خط النقل والمدعي العام للولايات المتحدة ؛
  • يتم قبول الفرد ببطاقة هوية عابرة للحدود ؛
  • لا يحتاج الفرد إلى حمل جوازات سفر أو تأشيرات أو بطاقات هوية عابرة للحدود لأنه (1) يزور من أجل المتعة أو (2) يزور للعمل ولا يقيم في الولايات المتحدة أو أي من ممتلكاتها لأكثر من ذلك. أكثر من 90 يومًا خلال السنة الضريبية ؛
  • الفرد مقيم في كندا أو المكسيك ويتنقل بشكل متكرر إلى الولايات المتحدة للعمل وتخضع أجره / رواتبها لاستقطاع ضريبة الدخل ؛ أو
  • الفرد متدرب عسكري تم قبوله للحصول على تعليمات تحت إشراف وزارة الدفاع ، وسيغادر الولايات المتحدة بناءً على أوامر سفر عسكرية رسمية.

لا ينطبق الاستثناء من تصريح الإبحار على الفرد في الفئة الأخيرة إذا كان مدير المنطقة يعتقد أن الفرد كان لديه دخل خاضع للضريبة خلال السنة الضريبية ، أو حتى تاريخ مغادرته ، أو خلال السنة الضريبية السابقة وأنه مغادرة الولايات المتحدة سيعيق تحصيل الضرائب.

كيفية الحصول على تصريح الإبحار

إذا كان الأجنبي لا يندرج تحت إحدى الفئات المذكورة أعلاه ، توصي مصلحة الضرائب بالحصول على تصريح إبحار قبل أسبوعين على الأقل من التخطيط للمغادرة. ومع ذلك ، لا يمكن للأجنبي التقديم قبل 30 يومًا من تاريخ مغادرته. للحصول على تصريح ، يجب تقديم النموذج 1040-C أو النموذج 2063 (أيهما ينطبق) أولاً مع مكتب IRS المحلي. يجب دفع أي ضريبة مستحقة من سنوات ضريبية سابقة مع أي مبلغ موضح على أنه مستحق في النموذج 1040-C. تنصح IRS الأجانب الذين كانوا يعملون في الولايات المتحدة بالذهاب إلى مكتب IRS المحلي في منطقة عملهم للتقدم ، ولكن يمكن للمتقدمين أيضًا الذهاب إلى مكتب IRS في منطقة مغادرتهم.

قبل المغادرة للذهاب إلى مكتب IRS ، يجب على المتقدمين جمع المستندات المتعلقة بإقامتهم ودخلهم في الولايات المتحدة للمساعدة في تسريع عملية الحصول على تصريح الإبحار. فيما يلي قائمة بالوثائق التي يجب على المتقدمين إحضارها إلى مكتب IRS المحلي:

  • بطاقة تسجيل جواز السفر والأجانب أو التأشيرة.
  • تم تقديم نسخ من إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية عن العامين الماضيين. إذا كان الفرد موجودًا في الولايات المتحدة لمدة تقل عن عامين ، فيجب عليه إحضار إقرارات ضريبة الدخل المقدمة لتلك الفترة.
  • إيصالات ضرائب الدخل المدفوعة على هذه الإقرارات.
  • الإيصالات والسجلات المصرفية والشيكات الملغاة والمستندات الأخرى التي تثبت الخصومات ونفقات العمل والمُعالين المطالب بهم في الإقرارات الضريبية للفرد.
  • بيان من كل صاحب عمل يوضح الأجور المدفوعة والضرائب المستقطعة من 1 يناير من العام الحالي إلى تاريخ المغادرة إذا كان الفرد موظفًا. إذا كان الفرد يعمل لحسابه الخاص ، فيجب عليه إحضار بيان الدخل والمصروفات حتى تاريخ المغادرة المخطط له.
  • إثبات مدفوعات الضرائب المقدرة للعام الماضي والسنة الحالية.
  • المستندات التي تظهر أي مكسب أو خسارة من بيع الممتلكات الشخصية ، بما في ذلك الأصول الرأسمالية والبضائع.
  • المستندات المتعلقة بمنح المنح الدراسية أو الزمالات بما في ذلك التحقق من المانح ومصدر المنحة والغرض منها.
  • المستندات التي تشير إلى أن الفرد مؤهل للحصول على أي مزايا اتفاقية ضريبية خاصة تتم المطالبة بها.
  • وثيقة تثبت تاريخ مغادرة الفرد للولايات المتحدة ، مثل تذكرة طيران.
  • وثيقة تتحقق من رقم تعريف دافع الضرائب في الولايات المتحدة ، مثل بطاقة الضمان الاجتماعي أو CP 565 الصادر عن مصلحة الضرائب والذي يُظهر رقم تعريف دافع الضرائب الفردي.

سيساعد الموظفون في مكاتب IRS في تقديم النموذج 1040-C والنموذج 2063. يتضمن كلا النموذجين قسم "شهادة الامتثال" ، والذي يجب أن يوقعه مدير منطقة المساعدة الميدانية في مصلحة الضرائب الأمريكية للتصديق على الوفاء بالالتزامات الضريبية للفرد في الولايات المتحدة .

تشكيل 2063

النموذج 2063 عبارة عن نموذج إعلامي قصير لا يتضمن حسابًا ضريبيًا. قبل إصدار تصريح الإبحار ، يجب على الأجانب تقديم نموذج 2063 تقديم أي إقرارات ضريبية متأخرة ودفع أي التزامات ضريبية معلقة. يمكن للأجانب المغادرين في الفئتين التاليتين تقديم نموذج 2063 للحصول على تصريح الإبحار الخاص بهم:

  • الأجانب ، سواء كانوا مقيمين أو غير مقيمين ، الذين ليس لديهم دخل خاضع للضريبة للسنة الضريبية حتى تاريخ المغادرة وأيضًا للسنة الضريبية السابقة ، إذا لم تنته فترة تقديم الإقرار الضريبي لتلك السنة.
  • الأجانب المقيمون الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة خلال السنة الضريبية أو السنة السابقة والذين لن يؤدي مغادرتهم إلى إعاقة تحصيل أي ضريبة. ومع ذلك ، إذا كان لدى مصلحة الضرائب الأمريكية معلومات تشير إلى أن الأجانب يغادرون لتجنب دفع ضريبة الدخل الخاصة بهم ، فيجب عليهم تقديم نموذج 1040-C.

نموذج 1040-C

يجب على أولئك الذين لا يندرجون في إحدى الفئتين المذكورتين أعلاه تقديم نموذج 1040-C للحصول على تصريح إبحار. يجب الإبلاغ عن الدخل الذي يتم استلامه خلال السنة الضريبية حتى تاريخ المغادرة ويتضمن ذلك في النموذج 1040-C. قبل إصدار تصريح الإبحار ، يجب على الأجانب الذين يقدمون نموذج 1040-C تقديم أي إقرارات ضريبية متأخرة ودفع أي التزامات ضريبية معلقة ، بما في ذلك أي مبلغ موضح باعتباره مستحقًا في النموذج 1040-C.

إذا كان أجنبي مغادر يخطط للعودة إلى الولايات المتحدة ويمكنه تقديم دليل لإثبات هذا الادعاء بما يرضي مصلحة الضرائب الأمريكية ، فيمكنه تقديم نموذج 1040-C دون الحاجة إلى دفع الضريبة التي تظهر على أنها مستحقة في النموذج ولا تزال الحصول على تصريح إبحار. يجب تقديم جميع إقرارات ضريبة الدخل المتأخرة ، ويجب دفع أي ضريبة مستحقة على هذه الإقرارات.

لا يمكن للأزواج والزوجات المغادرين من الأجانب غير المقيمين تقديم طلبات العودة المشتركة. ومع ذلك ، إذا كان كلا الزوجين من الأجانب المقيمين ، فيمكنهم تقديم عائد مشترك على النموذج 1040-C ، إذا:

  • يمكن توقع تأهل كلا الزوجين بشكل معقول لتقديم إقرار مشترك في الإغلاق العادي للسنة الضريبية ، و
  • تنتهي سنوات الضريبة للزوجين في نفس الوقت.

يجب أن يدفع مقدمو النموذج 1040-C جميع الضرائب الموضحة على أنها مستحقة في وقت التقديم ، إلا في حالة تقديم السند أو اقتناع مصلحة الضرائب بأن مغادرة دافع الضرائب لا تعرض للخطر تحصيل ضريبة الدخل. إذا كان النموذج 1040-C يشير إلى أن دافع الضرائب قد دفع أكثر من اللازم ، فلن تتمكن مصلحة الضرائب الأمريكية من رد الأموال في وقت المغادرة. يتعين على دافعي الضرائب المستحقين لاسترداد الأموال تقديم نموذج 1040-NR في نهاية السنة الضريبية لتقديم مطالبة لاسترداد الأموال.

يمكن لدافع الضرائب الذي استوفى جميع الالتزامات الضريبية للسنة السابقة تقديم سند يضمن الدفع على مبلغ السنة الحالية المستحق كما هو مبين في النموذج 1040-C. يجب أن يساوي السند الضريبة المستحقة بالإضافة إلى الفائدة حتى تاريخ الدفع كما هو محدد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. يمكن الحصول على معلومات حول شكل السند والضمان الخاص به من مكتب مصلحة الضرائب لدافعي الضرائب.

لا يعد تقديم النموذج 1040-C بديلاً عن الإقرار السنوي لضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة. إذا كان مطلوبًا تقديم إقرار ضريبة الدخل ، فيجب تقديم الإقرار على الرغم من تقديم النموذج 1040-C بالفعل. يتم أخذ الضريبة المدفوعة باستخدام نموذج 1040-C كائتمان مقابل الالتزام الضريبي المحسوب في الإقرار الضريبي السنوي للدخل الفردي لدافع الضرائب.

أدت قيود الميزانية المفروضة على IRS ومحاولتها تقديم المزيد من الخدمات عبر الإنترنت إلى انخفاض كبير في مكاتب IRS في جميع أنحاء البلاد. كان الجزء الأكبر من المكاتب المغلقة عبارة عن مكاتب "متنقلة" محلية توفر لدافعي الضرائب فرصة للتحدث مباشرة مع موظفي مصلحة الضرائب. قد يتذكر الممارسون الأكبر سنًا الذين ساعدوا دافعي الضرائب في الحصول على تصاريح الإبحار في الماضي زيارة مكتب محلي لختم نموذج 1040-C الخاص بالعميل. إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية ستزيد من إنفاذها في هذا المجال ، فقد يكون من الصعب على دافعي الضرائب الامتثال نظرًا لنقص مكاتب مصلحة الضرائب والحالة الحالية لعمليات الهاتف الخاصة بالخدمة.

نظرًا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تتخذ قرارها بشأن كيفية تنفيذ قاعدة إلغاء جواز السفر الجديدة ، فقد ترغب أيضًا في تعزيز آلياتها لفرض قاعدة تصريح الإبحار. إن تطبيق كلا القانونين سيزيد بشكل كبير جهود تحصيل الضرائب في الوكالة.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية