أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية الإجراء الضريبي 2020-17، 2020-12 IRB ، الذي يعفي من متطلبات الإبلاغ عن المعلومات بعض الصناديق الاستئمانية الأجنبية المفضلة ضريبياً والتي يتم إنشاؤها وتشغيلها حصرياً أو بشكل شبه حصري لتوفير مزايا المعاشات التقاعدية أو مزايا التقاعد، أو لتوفير المزايا الطبية أو مزايا الإعاقة أو المزايا التعليمية.
أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية الإجراء الضريبي رقم 2020-17، 2020-12 IRB ، الذي يعفي من متطلبات الإبلاغ عن المعلومات بعض الصناديق الاستئمانية الأجنبية ذات المزايا الضريبية، والتي تُنشأ وتُدار حصريًا أو بشكل شبه حصري لتوفير استحقاقات التقاعد أو المعاشات، أو لتوفير استحقاقات الرعاية الصحية أو الإعاقة أو التعليم. كما يوفر الإجراء إرشادات حول كيفية طلب تخفيض أو استرداد الغرامات المفروضة على عدم الامتثال لمتطلبات الإبلاغ عن المعلومات هذه.
ينص Rev Proc على أن معاملات "الفرد المؤهل" مع ، أو ملكية ، "ائتمان أجنبي مفضل للضرائب مطبق" معفى من IRC Sec. 6048 الإبلاغ عن المعلومات. وبالتالي ، فإن العقوبات بموجب IRC Sec. 6677 لا تنطبق على الأفراد المؤهلين الذين يفشلون في الإبلاغ عن المعاملات مع هذه الصناديق أو ملكيتها بموجب IRC Sec 6048.
لأغراض إجراء الإيرادات هذا:
- يعني ائتمان أجنبي مفضل للضرائب ساريًا صندوقًا تقاعدًا أجنبيًا مفضلًا للضريبة أو صندوقًا مدخرًا أجنبيًا غير تقاعدي يفضله الضرائب.
- الفرد المؤهل يعني الفرد الذي يكون ، أو كان في أي وقت ، مواطنًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة والذي يمتثل (أو يمتثل) لجميع متطلبات تقديم إقرار (أو عوائد) ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية التي تغطي فترة هذا الفرد كان مواطنًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة ، وإلى الحد الذي يقتضيه قانون الضرائب الأمريكي ، قد أبلغ كدخل عن أي مساهمات أو أرباح أو توزيعات من صندوق أجنبي مفضل للضرائب على الإقرار المطبق (بما في ذلك العائد المعدل) .
- صندوق تقاعد أجنبي مفضل للضرائب يعني صندوق ائتمان أجنبي لأغراض ضريبية في الولايات المتحدة تم إنشاؤه أو تنظيمه أو إنشاؤه بطريقة أخرى بموجب قوانين ولاية قضائية أجنبية (اختصاص الصندوق الاستئماني) كصندوق استئماني أو خطة أو صندوق أو مخطط أو ترتيب آخر ( بشكل جماعي ، صندوق استئماني) للعمل بشكل حصري أو شبه حصري لتوفير ، أو لكسب الدخل لتوفير ، معاشات التقاعد أو مزايا التقاعد والمزايا الإضافية أو العرضية ، والتي تلبي متطلبات معينة تحددها قوانين الولاية القضائية للصندوق.
- صندوق مدخرات أجنبية غير تقاعدية مفضلة للضرائب يعني صندوق ائتمان أجنبي لأغراض ضريبية في الولايات المتحدة يتم إنشاؤه أو تنظيمه أو إنشاؤه بطريقة أخرى بموجب قوانين ولاية قضائية أجنبية (اختصاص الصندوق الاستئماني) باعتباره صندوق ائتمان يعمل بشكل حصري أو شبه حصري لتوفير ، أو لكسب الدخل لتوفير المزايا الطبية أو الإعاقة أو التعليمية ، والتي تفي بمتطلبات معينة تحددها قوانين الولاية القضائية للصندوق.
إجراءات طلب تخفيض أو استرداد IRC Sec. 6677 عقوبات.
منذ IRC Sec. 6677 لم تعد تُطبق عقوبات على الأفراد المؤهلين الذين يفشلون في الإبلاغ عن الصناديق الأجنبية ذات الأفضلية الضريبية المعمول بها ، وقد قدمت مصلحة الضرائب الأمريكية هؤلاء الأفراد الذين تم تقييمهم أو دفعهم لخدمة IRC Sec. 6677 عقوبات داخل IRC Sec. 6511 (أ) فترة التقادم ، مع إجراءات طلب تخفيف العقوبات المقدرة أو استرداد الغرامات المدفوعة.
يمكن للفرد المؤهل الذي يرغب في طلب تخفيف أو استرداد العقوبات القيام بذلك عن طريق تقديم نموذج 843 ، مطالبة باسترداد الأموال وطلب التخفيف داخل IRC Sec. 6511 (أ) فترة التقادم.
يجب على الأفراد المؤهلين إكمال نموذج 843 وكتابة البيان "الإغاثة بموجب إجراءات الإيرادات 2020-7" في السطر 7 من النموذج.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يتضمن السطر 7 شرحًا لكيفية تلبية الفرد لتعريف "الفرد المؤهل" في الثانية. 5.02 وكيف يفي الصندوق الاستئماني الأجنبي بتعريف "الثقة الأجنبية القابلة للتطبيق" في ثانية. 5.03 أو ثانية. 5.04.
يجب إرسال نموذج 843 الذي يطلب الإعفاء بموجب هذا الإجراء إلى خدمة الإيرادات الداخلية ، Ogden ، UT 84201-0027.
تاريخ النفاذ.
يسري هذا الإجراء في 16 مارس 2020 وينطبق على جميع سنوات الضرائب المفتوحة السابقة ، مع مراعاة فترة القيود في IRC Sec. 6511.