يحتوي قانون المساعدة والإغاثة والأمن الاقتصادي لفيروس كورونا (CARES) ، HR 748 ، الذي أقر مجلس الشيوخ بتصويت 96-0 في وقت متأخر يوم الأربعاء 1 أبريل 2020 ، على مجموعة من الإجراءات الضريبية كجزء من حزمة مساعدات بقيمة 2 تريليون دولار مصممة لمساعدة الاقتصاد حيث يعاني من آثار جائحة فيروس كورونا. في حين أن تركيز التشريع ليس الضريبة ، فقد تم تضمين عدد كبير من الأحكام الضريبية في مشروع القانون المكون من أكثر من 600 صفحة. أقر مجلس النواب مشروع القانون بتصويت صوتي يوم الجمعة ، 27 مارس ، ووقعه الرئيس دونالد ترامب بعد ظهر ذلك اليوم.
المخصص الرئيسي الذي أثر على الأفراد في الإعلان عن حسومات الاسترداد. نحن نصدر في الوقت نفسه مقالات مدونة إضافية حول من هو مؤهل وكيفية الحساب وكيف سيتم تحويل الأموال ، يرجى البقاء على اتصال!
قانون الإغاثة والمساعدة الاقتصادية لمواجهة فيروس كورونا (CARES)، HR 748، الذي أقره مجلس الشيوخ بالإجماع (96 صوتًا مقابل لا شيء) مساء الأربعاء، يتضمن حزمة من الإجراءات الضريبية ضمن حزمة مساعدات بقيمة تريليوني دولار تهدف إلى دعم الاقتصاد المتضرر من جائحة فيروس كورونا. ورغم أن القانون لا يركز على الضرائب، إلا أنه يتضمن عددًا كبيرًا من الأحكام الضريبية في مشروع القانون الذي يزيد عن 600 صفحة. [ تحديث : أقر مجلس النواب مشروع القانون بالتصويت الشفهي يوم الجمعة 27 مارس، ووقعه الرئيس دونالد ترامب بعد ظهر ذلك اليوم.]
حسومات الاسترداد
ينص مشروع القانون على المدفوعات لدافعي الضرائب - "حسومات الاسترداد" - التي يتم التعامل معها على أنها مبالغ مستردة مقدمًا للائتمان الضريبي لعام 2020. بموجب هذا الحكم ، سيحصل الأفراد على ائتمان ضريبي قدره 1,200 دولار (2,400 دولار للمشتركين) بالإضافة إلى 500 دولار لكل طفل مؤهل. يتم التخلص التدريجي من الائتمان لدافعي الضرائب ذوي الدخل الإجمالي المعدل (AGI) الذي يزيد عن 150,000 دولار (للمشتركين) ، و 112,500 دولار (لأرباب الأسر) ، و 75,000 دولار للأفراد الآخرين. الائتمان غير متاح للأجانب غير المقيمين ، والأفراد الذين يمكن المطالبة بهم كمعتمدين من قبل دافع ضرائب آخر ، والعقارات والصناديق الاستئمانية. سيقوم دافعو الضرائب بتخفيض مبلغ الائتمان المتاح في الإقرار الضريبي لعام 2020 بمقدار دفعة الاسترداد المقدمة التي يتلقونها.
استرداد ائتمان ضريبة الرواتب
ينص مشروع القانون على الاسترداد المسبق لائتمانات ضرائب الرواتب التي تم سنها الأسبوع الماضي في قانون العائلات الأولى للاستجابة لفيروس كورونا ، PL 116-127. يمكن استرداد رصيد الإجازة المرضية المدفوعة المطلوبة ورصيد الإجازة العائلية المدفوعة مسبقًا باستخدام النماذج والتعليمات التي ستوفرها مصلحة الضرائب الأمريكية. يتم توجيه مصلحة الضرائب للتنازل عن أي عقوبات لعدم إيداع ضرائب الرواتب بموجب Sec. 3111 (أ) أو 3221 (أ) إذا كان الفشل ناتجًا عن ائتمان ضريبي متوقع على كشوف المرتبات.
ائتمان الاحتفاظ بالموظفين
ينشئ مشروع القانون ائتمانًا للاحتفاظ بالموظفين لأصحاب العمل الذين أغلقوا بسبب جائحة فيروس كورونا. يُسمح لأصحاب العمل المؤهلين بائتمان مقابل ضرائب العمل بما يعادل 50 ٪ من الأجور المؤهلة (حتى 10,000 دولار في الأجور) لكل موظف. أرباب العمل المؤهلون هم أرباب العمل الذين كانوا يمارسون تجارة أو عملًا خلال عام 2020 والذين تم تعليق تشغيل هذا العمل كليًا أو جزئيًا بسبب أوامر من سلطة حكومية مناسبة تقيد التجارة أو السفر أو الاجتماعات الجماعية بسبب تفشي COVID-19 . أرباب العمل الذين لديهم إجمالي إيصالات أقل من 50٪ من إجمالي إيصالاتهم للربع نفسه من السنة السابقة مؤهلون أيضًا ، حتى يتجاوز إجمالي إيصالاتهم 80٪ من إجمالي إيصالاتهم لنفس ربع السنة التقويمي في السنة السابقة. بالنسبة لأصحاب العمل الذين لديهم أكثر من 100 موظف ، فإن الأجور المؤهلة للحصول على الائتمان هي أجور يدفعها صاحب العمل للموظفين الذين لا يقدمون خدمات بسبب تعليق العمل أو انخفاض في إجمالي الإيصالات. بالنسبة لأصحاب العمل الذين لديهم 100 موظف أو أقل ، فإن جميع الأجور المدفوعة مؤهلة للحصول على الائتمان. ومع ذلك ، لأغراض الائتمان ، لا تشمل الأجور المؤهلة الأجور المحسوبة لأغراض الإجازة المرضية المدفوعة وائتمانات ضرائب رواتب الإجازة العائلية المدفوعة في قانون Family First Coronavirus. أيضًا ، إذا تلقى صاحب العمل قرضًا مغطى لبرنامج حماية الراتب بموجب المادة 1102 من القانون ، فلن يكون صاحب العمل مؤهلاً للمطالبة بائتمان الاحتفاظ بالموظف.
خطط التقاعد
يمكن لدافعي الضرائب الحصول على ما يصل إلى 100,000 دولار في التوزيعات المتعلقة بفيروس كورونا من خطط التقاعد دون الخضوع للثاني. 72 (ر) 10٪ ضريبة إضافية للتوزيعات المبكرة. يمكن الحصول على التوزيعات المؤهلة حتى 31 ديسمبر 2020. قد يتم سداد التوزيعات المتعلقة بفيروس كورونا في غضون ثلاث سنوات. لهذه الأغراض ، دافع الضرائب المؤهل هو الشخص الذي تم تشخيص إصابته بفيروس SARS-CoV-2 أو مرض COVID-19 أو تم تشخيص زوجته أو من يعولهم بفيروس SARS-CoV-2 أو مرض COVID-19 أو الذين يعانون من مشاكل مالية سلبية العواقب المترتبة على الحجر الصحي ، أو الإجازة ، أو التسريح ، أو من تم تخفيض ساعات عمله ، أو عدم القدرة على العمل بسبب نقص رعاية الطفل. يمكن أن يتم إدراج أي دخل ناتج على مدى ثلاث سنوات. تسمح الفاتورة أيضًا بقروض تصل إلى 100,000 دولار من الخطط المؤهلة ، ويمكن تأخير السداد.
يوقف مشروع القانون مؤقتًا قواعد التوزيع الدنيا المطلوبة في Sec. 401 لعام 2020.
يؤخر مشروع القانون الحد الأدنى لعام 2020 من المساهمات المطلوبة لخطط صاحب العمل الفردي حتى عام 2021.
الخصومات الخيرية
ينشئ مشروع القانون خصمًا خيريًا أعلى من الخط لعام 2020 (لا يتجاوز 300 دولار). يعدل مشروع القانون أيضًا قيود AGI على المساهمات الخيرية لعام 2020 ، إلى 100٪ من AGI للأفراد و 25٪ من الدخل الخاضع للضريبة للشركات. كما تزيد الفاتورة من حدود المساهمة الغذائية إلى 25٪.
تأخير ضريبة الرواتب
تؤجل الفاتورة دفع 50٪ من ضرائب رواتب أصحاب العمل لعام 2020 حتى 31 ديسمبر 2021 ؛ ستكون نسبة الـ 50٪ المتبقية مستحقة في 31 كانون الأول (ديسمبر) 2022. بالنسبة لضرائب العمل الحر ، لن تكون نسبة 50٪ مستحقة حتى تلك التواريخ نفسها.
صافي خسائر التشغيل
تلغي الفاتورة مؤقتًا حد الدخل البالغ 80٪ لصافي خصومات خسارة التشغيل للسنوات التي تبدأ قبل عام 2021. بالنسبة للخسائر الناشئة في 2018 و 2019 و 2020 ، يُسمح برد لمدة خمس سنوات (يمكن لدافعي الضرائب اختيار التخلي عن الاسترداد).
قيود الخسارة الزائدة
مشروع القانون يلغي Sec. 461 (ل) تحديد الخسارة الزائدة. ثانية. تمت إضافة 461 (ل) إلى القانون بموجب القانون المعروف باسم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف PL 115-97 ، ولا يسمح بالخسائر التجارية الزائدة لدافعي الضرائب من غير الشركات إذا تجاوز مبلغ الخسارة 250,000 دولار (500,000 دولار للمتزوجين دافعي الضرائب الذين يقدمون طلبًا مشتركًا) ).
الحد الأدنى للضريبة البديلة للشركات (AMT)
يعدل مشروع القانون ائتمان AMT للشركات لجعله ائتمانًا قابلاً للاسترداد للسنوات الضريبية 2018.
تحديد الفائدة
للسنوات الضريبية التي تبدأ في 2019 و 2020 ، ثانية. تم تعديل 163 (ي) لزيادة نسبة الدخل الخاضع للضريبة المعدلة من 30٪ إلى 50٪. أيضًا ، يمكن لدافعي الضرائب اختيار استخدام دخل 2019 بدلاً من 2020 للحساب.
خاصية التحسين المؤهلة
يقوم مشروع القانون أيضًا بإجراء تصحيحات فنية بشأن خاصية التحسين المؤهلة بموجب الثانية. 168 بجعلها ملكية لمدة 15 سنة.
ضرائب الطيران
تم تعليق مختلف الضرائب غير المباشرة للطيران حتى عام 2021.
الخطط الصحية
تم تعديل قواعد الخطط الصحية ذات الخصم المرتفع (HDHPs) للسماح لها بتغطية خدمات الرعاية الصحية عن بُعد وغيرها من خدمات الرعاية عن بُعد دون فرض أي خصم.
تتم إضافة منتجات العناية بالحيض التي لا تستلزم وصفة طبية إلى قائمة العناصر التي يمكن تعويضها من حساب التوفير الصحي أو حساب التوفير الطبي آرتشر أو ترتيب السداد الصحي.