بالنسبة للمواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء، نادراً ما تكون أفضل الدول من حيث الضرائب للمغتربين الأمريكيين هي تلك التي تتميز بأقل معدل ضريبي ظاهري. السؤال الأهم هو ما إذا كان النظام الضريبي في الدولة ينسجم بسلاسة مع الالتزامات الضريبية الأمريكية المستمرة، ومستوى دخلك، وخططك العائلية، واستثماراتك، والضرائب المستحقة عليك على مستوى الولاية.
يخضع الأمريكيون عمومًا للضريبة الأمريكية على دخلهم العالمي بعد انتقالهم للعيش في الخارج. قد يُخفّض اختيار وجهة ذات ضرائب معدومة أو ذات ضرائب إقليمية من الضرائب المحلية، لكن ذلك لا يُلغي الالتزام بالإقرار الضريبي الفيدرالي الأمريكي، أو الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية، أو الحاجة إلى تنسيق القواعد الضريبية بين الولايات المتحدة والدولة. لذا، فإن الخيار الأمثل هو الخيار الشخصي وليس الخيار العام.
ما الذي يجعل دولة ما ذات كفاءة ضريبية مناسبة للمغتربين الأمريكيين؟
تبدأ المقارنة الدقيقة بمصدر الدخل وطبيعته. فالموظف الذي يتقاضى أجراً مقابل عمل يؤديه في الخارج يخضع لتحليل مختلف عن رائد الأعمال، أو الشريك في صندوق استثماري، أو المتقاعد الذي يسحب أموالاً من حسابات التقاعد الأمريكية. صحيح أن معدلات ضريبة الدخل مهمة، لكن كذلك الأرباح الرأسمالية، والأرباح الموزعة، ومساهمات التأمين الاجتماعي، وضرائب الثروة، وضرائب الميراث، والمعاملة المحلية للصناديق الاستئمانية وخطط التقاعد.
يُعدّ التفاعل مع أحكام الإعفاء الضريبي الأمريكية ذا أهمية بالغة. يمكن للمكلفين المؤهلين الاستفادة من استثناء الدخل المكتسب في الخارج من خلال النموذج 2555 أو المطالبة بائتمانات ضريبية أجنبية عبر النموذج 1116. ينطبق هذا الاستثناء فقط على الدخل المكتسب المؤهل، ويشترط استيفاء أحد معيارين: إما معيار التواجد الفعلي أو معيار الإقامة الحقيقية. قد تكون الائتمانات الضريبية الأجنبية أكثر قيمة في حال فرضت الدولة المضيفة ضريبة دخل كبيرة، لا سيما بالنسبة للمكلفين الذين يتجاوز دخلهم الاستثناء أو دخلهم الذي لا يستوفي شروطه.
قد يؤدي انخفاض الضرائب في بعض الدول إلى زيادة الضرائب الأمريكية المتبقية على المواطن الأمريكي. في المقابل، قد توفر الدول ذات الضرائب المرتفعة إعفاءات ضريبية أجنبية تعوض بشكل كبير ضريبة الدخل الأمريكية، مع العلم أن قيود الإعفاءات، وقواعد تحديد المصدر، والاختلافات الزمنية، واختلاف القواعد الضريبية قد تحول دون تحقيق نتيجة مثالية.
أفضل الدول للضرائب بالنسبة للأمريكيين المغتربين: نبذة عن أبرز الدول
الإمارات العربية المتحدة
تُعدّ الإمارات العربية المتحدة وجهةً جذابةً للمهنيين العاملين، ورواد الأعمال، والمديرين التنفيذيين ذوي التنقل الدولي، نظرًا لعدم فرضها ضريبة دخل شخصية على الأفراد بشكل عام. بالنسبة للأمريكي العامل في دبي أو أبوظبي، قد يعني هذا انخفاضًا كبيرًا في عبء ضريبة الدخل الشخصية المحلية.
يجب النظر إلى هذه الميزة بدقة. لا تزال ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية سارية، مع مراعاة الاستثناءات والإعفاءات المتاحة. ونظرًا لاحتمالية وجود إعفاءات ضريبية ضئيلة أو معدومة على الدخل الأجنبي، فقد يتعرض دافعو الضرائب الذين تتجاوز أرباحهم حد الإعفاء من ضريبة الدخل الأجنبي المكتسب لضرائب أمريكية كبيرة. كما يتعين على أصحاب الأعمال مراعاة ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، وضريبة القيمة المضافة، والتزامات الرواتب، والتراخيص، وما إذا كان هيكل أعمالهم يثير مسائل تتعلق بالإبلاغ الدولي أو التهرب الضريبي في الولايات المتحدة.
تُعدّ الإمارات العربية المتحدة وجهة جذابة للغاية، خاصةً عند تنظيم التعويضات والإقامة والأنشطة التجارية بعناية. لكنها أقل جاذبية تلقائياً للأمريكيين الذين يعتمد دخلهم بشكل أساسي على الاستثمارات أو الذين لم يُحسم وضع إقامتهم في الدولة.
سنغافورة
تجمع سنغافورة بين نظام ضريبي فردي معتدل نسبياً وبيئة مالية وتجارية متطورة. ويمكن أن يجعل نهجها تجاه الدخل من مصادر أجنبية ومعاملتها المواتية عموماً للأرباح الرأسمالية منها وجهة جذابة لبعض المهنيين والمديرين التنفيذيين والمستثمرين.
مع ذلك، لا تُغني المفاهيم الإقليمية عن التحليل. فالمعاملة الضريبية في سنغافورة تعتمد على مصدر الدخل، ومكان أداء المهام الوظيفية، وما إذا كان الدخل يُحوّل إلى الحكومة، والظروف الخاصة بالمكلف. فعلى سبيل المثال، يجب على المواطن الأمريكي الإبلاغ عن دخله العالمي لمصلحة الضرائب الأمريكية، حتى لو لم تفرض سنغافورة ضريبة على بند معين.
تُعدّ سنغافورة خياراً مناسباً للأفراد الذين يحصلون على دخل من وظائفهم النشطة في آسيا أو يديرون عمليات إقليمية. أما التحليل في الولايات المتحدة فيصبح أكثر تعقيداً بالنسبة لملكية الشركات الأجنبية، أو الكيانات الاستثمارية، أو الشركات التي لها عمليات في دول متعددة.
هونج كونج
لطالما جعل نظام الضرائب القائم على المصدر في هونغ كونغ منها وجهةً جذابةً للمهنيين وأصحاب الأعمال ذوي التنقل الدولي. وتركز ضريبة الرواتب عموماً على دخل العمل من مصادر في هونغ كونغ، بينما تُطبق ضريبة الأرباح على أرباح الأعمال الخاضعة للضريبة والناشئة في هونغ كونغ أو المستمدة منها. أما المكاسب الرأسمالية، فلا تخضع للضريبة عادةً إذا كانت ذات طبيعة رأسمالية حقيقية.
يكمن التحدي العملي في تحديد مصدر الدخل. فعقد العمل، وموقع صاحب العمل، ومكان أداء المهام، وأنماط السفر، وموقع العمليات التجارية، كلها عوامل تؤثر على النتائج الضريبية المحلية. لذا، لا ينبغي للمكلفين افتراض أن الدخل المدفوع خارج هونغ كونغ أو المودع في حساب أجنبي معفى تلقائيًا من ضريبة هونغ كونغ.
بالنسبة للأمريكيين، قد توفر هونغ كونغ مزايا ضريبية محلية، لكنها تتطلب أيضاً التزاماً صارماً باللوائح الأمريكية. قد تستدعي الحسابات الأجنبية تقديم نموذج الإبلاغ 114 (FBAR) إلى شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN) ، وقد تتطلب حيازات الأصول المالية الأجنبية الكبيرة تقديم النموذج 8938. ولا تُخفف وفورات الضرائب المحلية من التزامات الإبلاغ هذه.
سويسرا
لا تُختار سويسرا عادةً لانخفاض معدل الضرائب فيها، لكنها قد تكون وجهةً مثاليةً للتخطيط الضريبي للمديرين التنفيذيين وكبار المهنيين والعائلات الذين يُقدّرون الاستقرار والبنية التحتية للمعاهدات ونظامًا ماليًا متطورًا. تُفرض الضرائب على المستويات الفيدرالية والكانتونية والبلدية، لذا فإن اختيار الكانتون قد يُؤثر بشكلٍ كبير على النتيجة.
المقايضة مهمة: قد تفرض سويسرا ضريبة دخل، ورسومًا اجتماعية، وضرائب ثروة على مستوى الكانتونات. في المقابل، قد يتمكن المقيم الأمريكي من الاستفادة من الضرائب الأجنبية المتاحة له عند التخطيط لاسترداد الضرائب الأجنبية في الولايات المتحدة. كما أن معاهدة ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وسويسرا قد تكون ذات صلة، مع ضرورة أن يفهم المواطنون الأمريكيون بند الادخار في المعاهدة. ولا تلغي العديد من مزايا المعاهدة حق الولايات المتحدة في فرض الضرائب على مواطنيها بموجب القانون المحلي.
غالباً ما يُنظر إلى سويسرا على أنها ولاية قضائية للتخطيط الشامل بدلاً من كونها مجرد مكان انتقال بسيط ذي ضرائب منخفضة.
بنما وكوستاريكا
تُعتبر بنما وكوستاريكا من الوجهات المفضلة لدى المتقاعدين والعاملين عن بُعد والأفراد الذين يحصلون على دخل من استثمارات أجنبية، وذلك لما تتميز به أنظمتهما الضريبية من خصائص إقليمية. وبشكل عام، قد يحظى الدخل المُكتسب من خارج الدولة بمعاملة ضريبية أفضل من الدخل المُكتسب محلياً، وذلك بحسب الظروف.
التفاصيل مهمة. قد يُعتبر العمل عن بُعد الذي يتم إنجازه أثناء التواجد الفعلي في بلد ما عملاً محلياً حتى لو كان صاحب العمل أو العميل في الخارج. ويمكن لبرامج الإقامة، ومساهمات الضمان الاجتماعي، ومتطلبات تسجيل الأعمال، والقوانين المحلية المتعلقة بالاستثمار ودخل الإيجار أن تُغير النتيجة.
بالنسبة للمتقاعدين الأمريكيين الذين يحصلون على معاش تقاعدي أو دخل من الضمان الاجتماعي أو استثمارات في محافظ استثمارية أو سحوبات من حسابات تقاعدية من مصادر أمريكية، قد يؤدي فرض الضرائب الإقليمية إلى تخفيض الضرائب المفروضة في الدولة المضيفة. ومع ذلك، يبقى دافع الضرائب خاضعًا بالكامل للنظام الضريبي الأمريكي، وعليه تقييم ما إذا كانت الإقامة المحلية تستلزم تقديم إقرارات ضريبية، وما إذا كانت الحسابات المالية أو منتجات الاستثمار الأجنبية تُضيف تعقيدات إضافية إلى النظام الضريبي الأمريكي.
الدول التي تتطلب مزيداً من الحذر
قد يكون بلد ما مكانًا ممتازًا للعيش فيه، ومع ذلك قد لا يكون نظامه الضريبي فعالًا بالنسبة لمواطن أمريكي معين. فالمملكة المتحدة وكندا وألمانيا واليابان وأستراليا توفر أنظمة قانونية قوية ومزايا جودة حياة عالية، لكنها قد تفرض ضرائب دخل مرتفعة نسبيًا، وقد يكون لديها قوانين تؤثر على الأرباح الرأسمالية والمعاشات التقاعدية والصناديق الاستئمانية وصناديق الاستثمار لا تتوافق تمامًا مع النظام الضريبي الأمريكي.
تستحق المملكة المتحدة عناية خاصة لأن قوانينها المتعلقة بالمقيمين الجدد قد تغيرت بشكل جوهري في السنوات الأخيرة. فالافتراضات القديمة حول الضرائب القائمة على التحويلات المالية لا تُعد أساسًا موثوقًا للتخطيط الحالي. وقد تُمثل كندا تحديًا للأمريكيين الذين يمتلكون صناديق استثمارية أو صناديق استئمانية أو شركات خاصة. كما أن قوانين الإقامة الضريبية في أستراليا ومعاملة الدخل الأجنبي قد تتطلب تنسيقًا دقيقًا مع القوانين الأمريكية.
لا ينبغي استبعاد أي من هذه الدول لمجرد انخفاض معدلات الضرائب فيها. ففي كثير من الحالات، تُتيح الضرائب الأجنبية المرتفعة إمكانية الحصول على إعفاءات ضريبية تُخفّض الضرائب الأمريكية. ويكمن الحل في حساب التكلفة الضريبية الإجمالية وعبء الامتثال الضريبي قبل تحديد الإقامة.
لا تتجاهل الضرائب الحكومية والتقارير
لا يؤدي الانتقال إلى الخارج بالضرورة إلى إنهاء الإقامة الضريبية في الولاية. إذ يمكن لولايات مثل كاليفورنيا ونيويورك وفرجينيا التدقيق في محل الإقامة، والسكن المتاح، والروابط العائلية، وسجلات التصويت، والمصالح التجارية، ونية العودة. ولا يؤدي تحديد الإقامة في الخارج لأغراض الضرائب الفيدرالية تلقائيًا إلى إنهاء الإقامة في الولاية.
يُعدّ الإبلاغ جزءًا أساسيًا لا غنى عنه في التحليل. قد يُطلب الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية، وحسابات الوساطة، وحسابات التقاعد، والحسابات التجارية في نموذج الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) عندما تتجاوز أرصدتها الإجمالية الحدّ المُطبّق. وقد ينطبق أيضًا النموذج 8938. كما أن ملكية الشركات الأجنبية، أو الشراكات، أو بعض الصناديق الاستئمانية الأجنبية قد تستدعي تقديم نماذج أمريكية إضافية، وتفرض غرامات باهظة في حال عدم تقديمها.
قبل الانتقال، أعدّ توقعات لكل دولة على حدة، تفصل بين الدخل المكتسب، ودخل الاستثمار، ودخل التقاعد، ودخل الكيان، والأرباح. ثم اختبر النتائج وفقًا لنهج استبعاد الدخل المكتسب الأجنبي ونهج الائتمان الضريبي الأجنبي. يمكن لمراجعة متخصصة عابرة للحدود تحديد المشكلات قبل أن يتحول طلب التأشيرة، أو عقد العمل، أو هيكل الأعمال الأجنبية، من خطوة قابلة للإدارة إلى مشكلة امتثال تمتد لسنوات.
البلد المناسب هو الذي يُمكن فيه إدارة إقامتك ودخلك واستثماراتك والتزاماتك الضريبية بشفافية تامة. هذه ميزة أكثر استدامة بكثير من مجرد سعر منخفض في كتيب.