قانون خطة الإنقاذ الأمريكية ، هر شنومكس. من بين العديد من أحكام القانون العديد من البنود الضريبية. لم تتغير معظم الأحكام الضريبية التي كانت في نسخة مجلس النواب من مشروع القانون في نسخة مجلس الشيوخ ، ولكن تم تغيير المعاملة الضريبية لإعانات البطالة لعام 2020 ، ونطاقات الإلغاء التدريجي لمدفوعات الأثر الاقتصادي ، ومعالجة الإعفاء من ديون قروض الطلاب من قبل مجلس الشيوخ.
أقر مجلس النواب قانون خطة الإنقاذ الأمريكية ، هر شنومكس، يوم الأربعاء بأغلبية 220 - 211. يذهب الآن إلى الرئيس جو بايدن لتوقيعه. من المتوقع أن يوقع عليها بسرعة.
أقر مجلس النواب HR 1319 لأول مرة في 27 فبراير. وأجرى مجلس الشيوخ عدة تعديلات ووافق على نسخته من مشروع القانون في 6 مارس. ثم عاد مشروع القانون إلى مجلس النواب للتصويت النهائي يوم الأربعاء.
من بين العديد من أحكام القانون العديد من البنود الضريبية. لم تتغير معظم الأحكام الضريبية التي كانت في نسخة مجلس النواب من مشروع القانون في نسخة مجلس الشيوخ ، ولكن تم تغيير المعاملة الضريبية لإعانات البطالة لعام 2020 ، ونطاقات الإلغاء التدريجي لمدفوعات الأثر الاقتصادي ، ومعالجة الإعفاء من ديون قروض الطلاب من قبل مجلس الشيوخ.
فيما يلي نظرة على النسخة النهائية من الأحكام الضريبية:
إعانات البطالة
يمنح القانون أول 10,200 دولار من إعانات البطالة معفاة من الضرائب في عام 2020 لدافعي الضرائب الذين يجنون أقل من 150,000 ألف دولار في السنة.
حسومات الاسترداد
ينشئ القانون جولة جديدة من مدفوعات التأثير الاقتصادي لإرسالها إلى الأفراد المؤهلين. على غرار جولتي مدفوعات التحفيز في العام الماضي ، تم إعداد مدفوعات التأثير الاقتصادي كمدفوعات مسبقة لائتمان استرداد الانتعاش. القانون يخلق ثانية جديدة. 6428B الذي يوفر للأفراد ائتمان خصم استرداد 1,400 دولار (2,800 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون معا) بالإضافة إلى 1,400 دولار لكل معال (كما هو محدد في القسم 152) لعام 2021 ، بما في ذلك طلاب الجامعات والأقارب المؤهلين الذين يُدعى أنهم معالون. كما هو الحال مع مدفوعات التأثير الاقتصادي في العام الماضي ، سترسل مصلحة الضرائب المدفوعات المسبقة للائتمان.
بالنسبة لدافعي الضرائب الفرديين ، سيبدأ الائتمان والمدفوعات المقابلة في التخلص التدريجي عند الدخل الإجمالي المعدل (AGI) البالغ 75,000 دولار ، وسيتم التخلص التدريجي من الائتمان تمامًا لدافعي الضرائب الفرديين الذين لديهم معدل دخل أعلى من 80,000 دولار. بالنسبة لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يتقدمون بشكل مشترك ، سيبدأ التخلص التدريجي من AGI بقيمة 150,000 دولار وينتهي بـ AGI البالغ 160,000 دولار. وبالنسبة لأرباب الأسر ، سيبدأ التخلص التدريجي من AGI البالغ 112,500،120,000 دولارًا ويكتمل في AGI البالغ XNUMX،XNUMX دولار.
يستخدم القانون 2019 AGI لتحديد الأهلية ، ما لم يكن دافع الضرائب قد قدم بالفعل إقرارًا لعام 2020.
تغطية استمرار كوبرا
يوفر القانون مساعدة قسط التغطية المستمرة لـ COBRA للأفراد المؤهلين للحصول على تغطية استمرار COBRA بين تاريخ التشريع و 30 سبتمبر 2021. ينشئ القانون ثانيةً جديدة. 6432 ، والذي يسمح بائتمان مساعدة قسط التغطية المستمرة COBRA لدافعي الضرائب. الائتمان مسموح به مقابل Sec. 3111 (ب) ضريبة الرعاية الطبية. الرصيد قابل للاسترداد ، ويجوز لمصلحة الضرائب إجراء مدفوعات مسبقة لدافعي الضرائب من مبلغ الائتمان.
ينطبق الائتمان على أقساط التأمين والأجور المدفوعة بعد 1 أبريل 2021 وحتى 30 سبتمبر.
تحت ثانية جديدة. 6720C ، يتم فرض غرامة على عدم إخطار خطة صحية بوقف الأهلية للحصول على مساعدة قسط التغطية المستمرة.
دافعو الضرائب الذين يتلقون ائتمان المساعدة المتميز للتغطية المستمرة COBRA ليسوا مؤهلين أيضًا للحصول على Sec. 35 ائتمان ضريبي للتغطية الصحية.
تحت ثانية جديدة. 139I ، استمرار تغطية قسط المساعدة غير مشمول في الدخل الإجمالي للمستلم.
الائتمان الضريبي للأطفال
يوسع القانون ثانية. 24 ائتمانًا ضريبيًا للأطفال بعدة طرق وينص على أنه يمكن لدافعي الضرائب الحصول على الائتمان مسبقًا لتقديم الإقرار. يجعل القانون الرصيد قابلاً للاسترداد بالكامل لعام 2021 ويجعل الأطفال الذين يبلغون من العمر 17 عامًا مؤهلين ليكونوا أطفالًا مؤهلين.
يزيد القانون مبلغ الائتمان إلى 3,000 دولار لكل طفل (3,600 دولار للأطفال دون سن 6). يتم التخلص التدريجي من مبلغ الائتمان المتزايد لدافعي الضرائب الذين يزيد دخلهم عن 150,000 دولار أمريكي لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبات مشتركة ، و 112,500 دولار أمريكي لأرباب الأسر ، و 75,000 دولار أمريكي للآخرين ، مما يقلل الجزء الموسع من الائتمان بمقدار 50 دولارًا لكل 1,000 دولار أمريكي من الدخل فوق هذه الحدود.
يتم توجيه مصلحة الضرائب لتقدير مبالغ الائتمان الضريبي للأطفال لدافعي الضرائب ودفع واحد على اثني عشر مقدمًا شهريًا من المبلغ المقدر السنوي. ستبدأ المدفوعات من يوليو حتى ديسمبر 2021.
يجب أن تنشئ مصلحة الضرائب الأمريكية بوابة إلكترونية للسماح لدافعي الضرائب بإلغاء الاشتراك في الدفعات المقدمة أو تقديم معلومات قد تكون ذات صلة بتعديل المبلغ.
سيتعين على دافع الضرائب بشكل عام تسوية مبلغ الدفعة المقدمة مع مبلغ الائتمان الفعلي في عائد العام المقبل وزيادة الدخل الخاضع للضريبة عن طريق زيادة مبلغ الدفعة المقدمة على الائتمان الفعلي المسموح به. لكن دافعي الضرائب الذين لا يتجاوز معدل دخلهم الضريبي المعدل للسنة الضريبية 200٪ من عتبة الدخل المطبقة (60,000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون طلبًا مشتركًا) سيحصلون على زيادة دفعة مقدمة زائدة مخفضة بمقدار 2,000 دولار لكل طفل.
حصل على عائدات الضرائب
يقوم القانون أيضًا بإجراء العديد من التغييرات على Sec. حصل 32 على ائتمان ضريبة الدخل. يقدم قواعد خاصة للأفراد الذين ليس لديهم أطفال: بالنسبة لعام 2021 ، يتم تخفيض الحد الأدنى للسن المطبق إلى 19 ، باستثناء الطلاب (24) والشباب المؤهل السابق بالتبني أو الشباب الذين لا مأوى لهم (18). يتم التخلص من الحد الأقصى للعمر.
تمت زيادة نسبة الإلغاء التدريجي للائتمان إلى 15.3٪ ، وتمت زيادة مبالغ الإلغاء التدريجي.
سيتم السماح بالائتمان لبعض الأزواج المنفصلين.
سيتم رفع الحد الأدنى لاستبعاد دخل الاستثمار من 2,200 دولار إلى 10,000 دولار.
مؤقتًا ، سيُسمح لدافعي الضرائب باستخدام دخلهم لعام 2019 بدلاً من دخل 2021 في تحديد مبلغ الائتمان.
ائتمان رعاية الأطفال والمعالين
يقوم القانون بإجراء تغييرات مختلفة على Sec. 21 ائتمان رعاية الأطفال والمعالين ، ساري المفعول لعام 2021 فقط ، بما في ذلك جعله قابلاً للاسترداد. سيكون الرصيد بقيمة 50٪ من النفقات المؤهلة ، بحد أقصى على أساس الدخل ، مما يجعل الائتمان يصل إلى 4,000 دولار للفرد المؤهل وما يصل إلى 8,000 دولار لشخصين أو أكثر. سيبدأ تخفيض الائتمان عند مستويات دخل الأسرة التي تزيد عن 125,000 دولار. بالنسبة للأسر التي يزيد دخلها عن 400,000 دولار ، يمكن تخفيض الائتمان إلى أقل من 20٪.
يزيد القانون أيضًا من استبعاد مساعدة الرعاية المعالين التي يقدمها صاحب العمل إلى 10,500 دولار لعام 2021.
ائتمانات الإجازات العائلية والمرضية
يقنن القانون الاعتمادات الخاصة بالإجازة المرضية والعائلية التي تم سنها في الأصل بموجب قانون استجابة العائلات الأولى لفيروس كورونا (FFCRA) ، PL 116-127 ، كـ Secs. 3131 (رصيد للإجازة المرضية مدفوعة الأجر) ، 3132 (رصيد للإجازة العائلية مدفوعة الأجر) ، و 3133 (قاعدة خاصة تتعلق بالضريبة على أصحاب العمل). تم تمديد الاعتمادات حتى 30 سبتمبر 2021. هذه الاعتمادات القابلة للاسترداد بالكامل مقابل ضرائب الرواتب تعوض أرباب العمل والعاملين لحسابهم الخاص عن الإجازات المرضية المدفوعة المتعلقة بفيروس كورونا والإجازة العائلية والمرضية.
يزيد القانون حد الائتمان للإجازة العائلية المدفوعة إلى 12,000 دولار.
يزداد عدد الأيام التي يمكن للفرد الذي يعمل لحسابه الخاص أن يأخذها في الاعتبار عند حساب المبلغ المعادل للإجازة العائلية المؤهلة للأفراد العاملين لحسابهم الخاص من 50 إلى 60.
سيتم السماح باعتمادات الإجازة المدفوعة للإجازة بسبب تطعيم COVID-19.
ستتم إعادة تعيين القيد المفروض على العدد الإجمالي للأيام المأخوذة في الاعتبار للإجازة المرضية مدفوعة الأجر بعد 31 مارس 2021.
تم توسيع الاعتمادات للسماح 501 (ج) (1) المنظمات الحكومية للحصول عليها.
ائتمان الاحتفاظ بالموظفين
يقنن القانون ائتمان الاحتفاظ بالموظفين في ثانية جديدة. 3134 ويمتد حتى نهاية عام 2021. تم سن ائتمان الاحتفاظ بالموظفين في الأصل في قانون مكافحة فيروس كورونا ، والإغاثة ، والأمن الاقتصادي (CARES) ، PL 116-136 ، ويسمح لأصحاب العمل المؤهلين بالمطالبة بائتمان لدفع الأجور المؤهلة للموظفين.
بموجب القانون ، سيتم السماح بائتمان الاحتفاظ بالموظف مقابل Sec. 3111 (ب) ضريبة الرعاية الطبية.
الائتمان الضريبي الممتاز
يوسع القانون ثانية. 36 ب ائتمان ضريبي ممتاز لعام 2021 و 2022 عن طريق تغيير مبالغ النسبة المئوية المطبقة بالثواني. 36 ب (ب) (3) (أ). لن يضطر دافعو الضرائب الذين حصلوا على الكثير من الإعفاءات الضريبية المميزة مقدمًا في عام 2020 إلى سداد المبلغ الزائد. تمت إضافة قاعدة خاصة تعامل دافع الضرائب الذي تلقى أو تمت الموافقة على تلقي تعويض البطالة عن أي أسبوع يبدأ خلال عام 2021 كدافع ضرائب مطبق.
القروض الطلابية
قانون يعدل ثانية. 108 (و) لتحديد أن إجمالي الدخل لا يشمل أي مبلغ يمكن إدراجه في الدخل بسبب سداد أي قرض طلابي بعد 31 ديسمبر 2020 وقبل 1 يناير 2026.
أحكام ضريبية متنوعة
قانون يعدل ثانية. 162 (م) ، لسنوات بعد عام 2026 ، لإضافة خمسة موظفين في الشركة يحصلون على أعلى تعويض (إلى جانب الموظفين المشمولين بالفعل بموجب المادة 162 (م)) إلى قائمة الأفراد الخاضعين لسقف المليون دولار على التعويض القابل للخصم.
يمتد القانون ثانية. 461 (ل) قيود على الخسائر التجارية الزائدة لدافعي الضرائب من غير الشركات لمدة عام واحد ، حتى عام 2027.
القانون يلغي أيضا ثانية. 864 (و) ، والذي يسمح للمجموعات التابعة باختيار تخصيص الفائدة على أساس عالمي.
ينص القانون على أن المنح المستهدفة لقرض الكوارث الاقتصادية (EIDL) المستلمة من إدارة الأعمال الصغيرة الأمريكية (SBA) لا يتم تضمينها في إجمالي الدخل وأن هذا الاستبعاد من الدخل الإجمالي لن يؤدي إلى رفض الخصم ، والحد من سمات الضرائب ، أو الحرمان من زيادة الأساس. يتم منح معاملة مماثلة منح تنشيط مطعم SBA.
القانون يؤخر مؤقتًا تعيين خطط التقاعد لأصحاب العمل المتعددين كما هو الحال في حالة الخطر أو الحرجة أو الحرجة والمتدنية وإجراء تغييرات أخرى لخطط أصحاب العمل المتعددين في حالة حرجة أو معرضة للخطر.
لمعرفة المزيد عن الأحكام غير الضريبية في القانون ، انظر "مجلس النواب يمنح الموافقة النهائية على مشروع قانون لمكافحة الأوبئة بقيمة 1.9 تريليون دولار".