Belastingverdragen en de gevolgen daarvan voor u als individu – Artikelen van het gemeenschappelijk OESO-modelverdrag in gewoon Engels

9 januari 2024

door: Marc J. Strohl, CPA, Protax Consulting Services Inc.

Klik hier. voor pdf-versie.

Het doel van dit artikel is om een ​​uitgebreide checklist met informatie te bieden waarmee het individu rekening moet houden voordat hij een belastingaangifte indient. Dit artikel is niet bedoeld om u de technische competentie bij te brengen die nodig is om zelfcompliance uit te voeren; het zal u echter zeker voorzien van de vereiste technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingadviseur alles weet wat hij zou moeten weten om u technisch competente professionele diensten te bieden.

 

Inkomstenbelastingverdragen:

De VS en verschillende andere landen hebben inkomstenbelastingverdragen gesloten op basis van vooraf ingestelde internationale modellen, waaronder het OESO-modelbelastingverdrag. Een doel van de belastingverdragen is het vermijden van dubbele belasting wanneer de belastingwetten van twee of meer landen een situatie van dubbele belasting creëren. 

Voor de toepassing van zowel niet-ingezeten als in de VS wonende buitenaardse wezens moet Formulier 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 of 7701(b), mogelijk worden ingevuld.

Er moet speciale aandacht worden besteed aan de uitzonderingen op rapportage op formulier 8833 die te vinden zijn in IRC Sec 301.6114-1(c), met name betrekking hebbend op individuen: en omvatten gedeeltelijk de verlaging of wijziging van de belastingheffing op inkomsten uit afhankelijke persoonlijke diensten, pensioenen, lijfrenten, sociale zekerheid en andere openbare pensioenen, of inkomsten afkomstig van artiesten, sporters, studenten, stagiairs of leraren, inkomsten van een persoon met betrekking tot verdragsmiddelen voor het buitenlandse belastingkrediet, en waar een totalisatieovereenkomst voor sociale zekerheid of een diplomatieke of consulaire overeenkomst de belastingheffing op inkomsten verkregen door een belastingplichtige verminderen of wijzigen.

Ongeacht de uitzonderingen op rapportage op formulier 8833 onder IRC Sec 301.6114-1(c), heeft dit geen invloed op de rapportagevereisten op Schedule OI (Form 1040-NR) - Other Information-L, dat niet onderhevig is aan dergelijke uitzonderingen.

Verder moeten VS-personen, zoals hieronder vermeld onder Andere algemene feiten om te overwegen, altijd onthouden dat in alle door de VS onderhandelde verdragen van het OESO-model clausules over beperking van uitkeringen of spaargelden zijn verborgen die de toepassing van de meeste Verdragsartikelen op Amerikaanse personen verbieden, aangezien de VS zich het recht voorbehoudt om dit te doen. belast het Amerikaanse staatsburgers en permanente ingezetene “Green Card-houders” alsof het verdrag inzake inkomstenbelasting niet in werking was getreden.

De volgende artikelen in het inkomstenbelastingverdrag die betrekking hebben op individuen zijn gemarkeerd als relevant om u mogelijk verlichting te bieden:

 

  • Artikel IV- Woonplaats: zal proberen te bepalen waar personen fiscaal inwoner zijn als blijkt dat ze fiscaal inwoner zijn van twee of meer landen op grond van de binnenlandse belastingwetten van die respectieve landen, gewoonlijk de “verdragsbinderregels” genoemd.
  • Artikel VI - Inkomsten uit onroerend goed: onroerend goed is doorgaans onroerend goed; dit artikel dekt gedeeltelijk huurinkomsten of -verliezen. Zoals hieronder, aangezien het land van herkomst het eerste recht op belastingheffing behoudt. De meeste inkomstenbelastingverdragen op grond van artikel VI zullen deze kwestie niet vermijden, dus is de toepassing van het allesomvattende artikel XXIV vereist. Of gebruik van een buitenlands heffingskorting om dubbele belastingheffing te voorkomen.
  • Artikel X- Dividenden: streeft ernaar de Amerikaanse vlaktaks met 30 procent of lager te verlagen, afhankelijk van het specifieke verdragsland.
  • Artikel XI - Rente: streeft ernaar de Amerikaanse vlaktaks met 30 procent of lager te verlagen, afhankelijk van het specifieke verdragsland.
  • Artikel XIII - Winsten: betrekking hebbend op kapitaalwinsten uit de vervreemding van activa. Dit artikel beoogt de Amerikaanse vlaktaks met 30 procent of lager te verlagen, afhankelijk van het specifieke verdragsland. In veel gevallen bestaat er een allesomvattende bepaling dat vermogenswinsten belastbaar blijven Slechts in de woonstaat van de vervreemder.
  • Artikel XIV – Onafhankelijke Persoonlijke Diensten: heeft tot doel de belastingheffing op inkomsten van zelfstandigen aan te pakken.
  • Artikel XV - Afhankelijke persoonlijke diensten: beoogt de belastingheffing op het inkomen van werknemers aan te pakken. Als de compensatie wordt betaald en gedragen door een buitenlandse werkgever en de werknemer niet langer dan 183 dagen fysiek aanwezig is in de VS, is de compensatie in veel verdragen alleen belastbaar in de woonstaat (land) van de werknemer. In het geval van buitenlanders hier in de VS zou de belastingheffing niet in de VS plaatsvinden
  • Artikel XVI - Artiesten en atleten: beoogt de belastingheffing op inkomsten van dergelijke personen aan te pakken.
  • Artikel XXII - Andere inkomsten: beoogt de belastingheffing op alle andere inkomsten aan te pakken die elders niet aan bod komen.
  • Artikel XXIV – Afschaffing van dubbele belasting: probeert een beroep te doen op wat soms al is opgenomen in de reeds bestaande binnenlandse belastingwetgeving, het buitenlandse belastingkrediet. Dit artikel is een verzamelobject dat dubbele belastingheffing voorkomt met betrekking tot inkomsten die hierboven niet zijn behandeld.
  • Artikel XXVII – Uitwisseling van informatie: is een principeovereenkomst om de respectieve belastingautoriteiten van alle verdragslanden in staat te stellen informatie uit te wisselen om belastingontduiking te helpen voorkomen en een soepele toepassing van binnenlandse belastingwetten mogelijk te maken.

 

Andere inkomstenbelastingaangelegenheden:

  • Een algemeen belastingvermoeden is dat het land van inkomstenbron het eerste recht op belastingheffing behoudt. In de inkomstenbelastingverdragen wordt er echter doorgaans naar gestreefd dat inkomen te belasten in het woonland en niet in het land van herkomst, om een ​​nalevingsplicht voor het indienen van dubbele inkomstenbelasting te vermijden.

 

 

Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc.
Hij is bereikbaar op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: mstrohl@protaxconsulting.com
Web site: www.protaxconsulting.com

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van