Belastbaarheid niet-ingezetenen en waar of hoe? Niet-ingezetene? Is het belast en "Als" dus, "waar en hoe" op de belastingaangifte?

9 januari 2024

door: Marc J. Strohl, CPA, Protax Consulting Services Inc.

Klik hier. voor pdf-versie.

Het doel van dit artikel is om een ​​uitgebreide checklist te bieden met informatie die de vreemdeling in overweging moet nemen voordat hij een opdracht in de VS accepteert. Dit artikel is niet bedoeld om u de vereiste technische competentie bij te brengen die nodig is om aan zelfnaleving te voldoen; het zal u echter zeker bewapenen met de technische kennis om te bepalen of uw Amerikaanse Certified Public Accountant (CPA) belastingvoorbereider alles weet wat hij zou moeten weten om u technisch competente professionele diensten te bieden.

 

Als:

Alle niet-ingezeten buitenlanders van de VS zijn belastbaar in de VS, maar alleen op inkomsten uit Amerikaanse bronnen. Internal Revenue Code (IRC) Sec. 861 regelt inkomsten afkomstig uit de VS, IRC Sec. 862 regelt niet-Amerikaanse inkomsten en IRC Sec. 865 regelt inkoopregels voor de verkoop van persoonlijke eigendommen. 

In de VS onderhandelde inkomstenbelastingverdragen kunnen echter, indien gekozen, voorrang hebben op de bron van specifieke belaste items, en daarom moeten de toepasselijke inkomstenbelastingverdragen altijd worden geraadpleegd in samenhang met de behandeling van de binnenlandse Amerikaanse belastingwetgeving. 

Verder moeten VS-personen altijd onthouden dat in alle door de VS onderhandelde verdragen van het OESO-model clausules over beperking van uitkeringen of spaargelden zijn verborgen die de toepassing van de meeste Verdragsartikelen op Amerikaanse personen verbieden, aangezien de VS zich het recht voorbehouden om hun Amerikaanse staatsburgers en permanente ingezetenen van de “Green Card” te belasten. Houders” alsof het verdrag inzake de inkomstenbelasting niet in werking was getreden.

 

Waar en hoe:

Waar op de belastingaangifte dat inkomen wordt belast en hoe het wordt belast, hangt af van het feit of het inkomen daadwerkelijk verband houdt met een Amerikaanse handel of bedrijf. Effectief gekoppelde inkomsten omvatten compensatie-inkomsten, maar exclusief passief inkomen, dat over het algemeen wordt beschouwd als niet-effectief gekoppelde inkomsten. IRC Sec. 871 regelt welk inkomen uit de VS effectief verbonden is met een Amerikaanse handel of bedrijf en welk inkomen niet-Amerikaans effectief verbonden inkomen is.

Effectief verbonden inkomsten worden gerapporteerd op formulier 1040-NR pagina 1 en worden belast volgens de reguliere Amerikaanse belastingtarieven en niet-effectief verbonden inkomsten worden gerapporteerd op schema NEC (formulier 1040-NR) - en worden vast belast tegen een tarief van 30%, of verlaagde verdragstarieven. 

Er is echter één uitzondering hieronder, in het geval van Kapitaalactiva (inclusief alles wat u bezit behalve zakelijke activa, inclusief aandelen die worden aangehouden voor investering, in principe alle persoonlijke eigendommen, maar geen onroerende goederen) die niet effectief verband houden met een Amerikaanse handel of bedrijf. In dit ene geval, als een niet-ingezeten buitenlandse belastingbetaler gedurende 183 dagen of minder in het belastingjaar fysiek in de VS aanwezig is, is de winst uit de verkoop van het Kapitaalgoed vrijgesteld van belasting, tenzij deze daadwerkelijk verband houdt met handel of zakendoen in de VS. 

Als een niet-ingezeten buitenlandse belastingplichtige langer dan 183 dagen fysiek in de VS aanwezig is, is de winst uit de verkoop van de Kapitaalactiva voor het hele kalenderjaar afkomstig uit de VS en belast tegen 30% of lager volgens het verdrag

Ongeacht de belastingbetaler "Tax Home", die over het algemeen de bron van de verkoop van persoonlijke eigendommen regelt.

In feite is dit het enige voorbeeld van de Effectively Connected-regels die voorrang hebben op de Amerikaanse bronregels. IRC Sec 865 heft IRC Sec. 871

 

Als en waar en hoe:

We hebben een tabel gemaakt om deze bepalingen te vergemakkelijken:

 

Soort inkomen:

Amerikaanse bronregel: "ALS"

Indien afkomstig uit de VS, effectief verbonden regel: WAAR en HOE:

Rentebaten

Ontvangen van een in de VS gevestigde betaler

Niet effectief verbonden, tenzij van activa of geproduceerd door Amerikaanse handel/bedrijf. Onder 871 rente van Amerikaanse bankdeposito's niet belastbaar.

Dividendinkomen

Gekregen van een Amerikaans binnenlands bedrijf

Niet effectief verbonden, tenzij van activa of geproduceerd door Amerikaanse handel/bedrijf.

Persoonlijke service-inkomsten - lonen, salarissen, commissies, vergoedingen. Dagvergoedingen en bonussen

Indien uitgevoerd in de VS

Prestaties in de VS worden als effectief verbonden beschouwd. 

Huur/royalty's

Onroerend goed gelegen in de VS

Niet effectief verbonden, tenzij van activa of geproduceerd door Amerikaanse handel/bedrijf. Er is echter keuze op huurinkomsten om effectief aangesloten te maken. 

royalties

Voor gebruik in de VS-octrooien, auteursrechten, goodwill TM, etc..

Niet effectief verbonden, tenzij van activa of geproduceerd door Amerikaanse handel/bedrijf.

Verkoop onroerend goed

Onroerend goed gelegen in de VS

Altijd effectief verbonden

Inventaris - gekocht

Verkocht in de VS

Altijd effectief verbonden

Verkoop van persoonlijke eigendommen:

Verkoper "fiscaal huis", bijzondere uitzonderingen zijn onder meer: ​​afschrijfbaar, immateriële activa, verkoop via kantoor / vaste bedrijfsvestiging

Belastingtarief/ gedekte periode:

- als in de VS 183 dagen of meer tijdens belastingjaar = Amerikaanse bron voor hele kalenderjaar at 30% of lager verdrag

-indien in de VS minder dan 183 dagen tijdens belastingjaar vermogenswinsten vrijgesteld van belasting tenzij ze effectief verband houden met de handel of het bedrijfsleven in de VS

Niet effectief verbonden, tenzij van activa of geproduceerd door Amerikaanse handel/bedrijf (zie hieronder). Indien niet effectief verbonden kapitaalgoederen (inclusief alles wat u bezit behalve zakelijke activa, inclusief aandelen die worden aangehouden voor investering, in feite alle persoonlijke eigendommen) dan - 183 dagen regel - of meer, niet effectief verbonden, minder dan 183 dagen en vrijgesteld van belasting. 

Rapportage- Waar: Rapporteer winsten/verliezen uit verkoop/ruil van kapitaalgoederen:

-NEC met Amerikaanse handel/business- Sch NEC

-ECI met Amerikaanse handel/zaken- Sch D.

-Als u alleen aandelen verhandelt via een in de VS gevestigde makelaar, bent u niet betrokken bij een Amerikaanse handel of bedrijf. Ook als je in de VS bent

-Uit vermogensbestanddeel of geproduceerd door Amerikaanse handel/bedrijf- Altijd effectief gekoppelde inkomsten, al dan niet gekoppeld. Twee tests bepalen of investeringsinkomsten (vaste of bepaalbare rente, huurroyalty's, winsten (zeldzame typen) of kapitaalwinsten) effectief verband houden met het bedrijf: 1) Asset Use en 2) Business Activities Tests.

Beurzen, beurzen, prijzen en onderscheidingen

Woonplaats betaler voor activiteiten uitgevoerd in de VS

Ofwel uitgesloten of zie Persoonlijke service-inkomsten hierboven.

Pensioeninkomen

Gedeelte met betrekking tot in de VS uitgevoerde diensten

Zie Persoonlijke service-inkomsten hierboven.

Alimentatie

Betaald door een echtgenoot aan ex-echtgenoot

Woonplaats van de tot betaling verplicht echtgenoot

 

 

Marc J. Strohl, CPA is een Principal bij Protax Consulting Services Inc. 
Hij is bereikbaar op: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: mstrohl@protaxconsulting.com
Web site: www.protaxconsulting.com

Lid en aanbevolen faculteit van

Lid en aanbevolen faculteit van