ماذا يعني الأجانب (غير الأمريكيين) مقابل الولايات المتحدة؟ كل هذا يتوقف على ما تشير إليه!

٣ فبراير ٢٠٢٤

بقلم: Marc J. Strohl، CPA، Protax Consulting Services Inc.

انقر هنا لنسخة PDF.

الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مراجعة شاملة للمعلومات التي يجب مراعاتها عند تحديد ما هو "أجنبي" لأغراض الاختلاف في قسم (أقسام) قانون الإيرادات الداخلية (ثانية) ذي الصلة. لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي ؛ ومع ذلك ، ستزودك بالتأكيد بالمعرفة الفنية لتحديد ما إذا كان مُعد الضرائب الأمريكية (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بالخدمات المهنية المختصة تقنيًا.

أجنبي- نموذج 2555- الدخل الأجنبي المكتسب ، الاستبعاد (FEIE) ، نموذج 1116- الائتمان الضريبي الأجنبي (FTC) ، اختبار التواجد الكبير (SPT) ، نموذج 8938- بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة ونموذج 114- تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR):

بموجب IRC Sec 911- المواطنون أو المقيمون في الولايات المتحدة الذين يعيشون في الخارج- FEIE ، IRC Sec. 901- ائتمان ضريبي خارجي و IRC Sec. 7701 (ب) تعريف الأجنبي المقيم والأجنبي غير المقيم واستخدام معاهدة ضريبة الدخل الدولية ، IRC Sec. 6038D- الإبلاغ عن الأصول الأجنبية وبموجب لوائح وزارة الخزانة العنوان 31 CFR 1010.350- تقرير الخزانة المالية والمالية للبنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBAR) - يلعب مفهوم "الأجنبي" دورًا مهمًا في تحديد ما إذا كان الدخل وضرائب الدخل والضرائب المادية الوجود أو الأصول المالية الأجنبية المحددة أو الحسابات الأجنبية المؤهلة للاستثناءات أو الاعتمادات أو الإقامة أو الإفصاح. 

في جميع الأحوال ، يأخذ مفهوم "الأجنبي" معنى مختلفًا.

 

IRC Sec 911 / §1.911-2 (g) - (h) - المواطنون أو المقيمون في الولايات المتحدة الذين يعيشون في الخارج - FEIE:

تحت IRC Sec. 911 ، هناك شرط لتجنب "الازدواج الضريبي". يتم الإبلاغ عن هذا الحكم في نموذج IRS 2555- الدخل الأجنبي المكتسب ، الاستبعاد (FEIE). الاختبارات لاستخدام FEIE هي: اختبار Bonfide المقيم (BFR) ، أو اختبار الحضور المادي (PPT) واختبار الضرائب المنزلية (THT) حيث يجب أن تعيش أو تقيم أو تعمل أو تكون موجودًا فعليًا في "بلد أجنبي". 

لهذه الأغراض المذكورة أعلاه ، يتم تعريف "الدولة الأجنبية" على أنها أي أرض خاضعة لسيادة حكومة أخرى غير الولايات المتحدة. لا تشمل عبارة "دولة أجنبية" السفن أو الطائرات التي تسافر في المياه الدولية أو فوقها. كما أنها لا تشمل المنشآت البحرية التي تقع خارج المياه الإقليمية لأي دولة منفردة.

بالإضافة إلى ذلك ، يشمل مصطلح "دولة أجنبية" المجال الجوي للبلد والمياه الإقليمية ، بالإضافة إلى قاع البحر وباطن أرض تلك المناطق المغمورة المتاخمة للمياه الإقليمية للمقاطعة والتي لها حقوق حصرية بموجب القانون الدولي لاستكشاف واستغلال الموارد الطبيعية.

لا يشمل مصطلح "دولة أجنبية" القارة القطبية الجنوبية (قارة وليست دولة أجنبية) أو ممتلكات الولايات المتحدة ، مثل بورتوريكو وغوام وكومنولث جزر ماريانا الشمالية وجزر فيرجن الأمريكية وجزيرة جونستون.

ملاحظات فرعية - هناك استثناء للحيازة متاح للأفراد BFR من ساموا الأمريكية للسنة الضريبية بأكملها. انظر استمارة 4563- استبعاد الدخل للمقيمين بحسن نية في ساموا الأمريكية. بورتوريكو وجزر فيرجن الأمريكية - قد لا يطالبان بـ FEIE لكن سكان بورتوريكو عمومًا لا يخضعون للضريبة الأمريكية على مصدر الدخل البورتوريكي.

 

 

IRC Sec. 901- الائتمان الضريبي الأجنبي / §1.901-2 (g) (2) / Form 1116- الائتمان الضريبي الأجنبي:

بموجب القانون المحلي الأمريكي IRC Sec. 901 والمدرجة أيضًا في معظم معاهدات ضريبة الدخل الدولية التي تم التفاوض بشأنها فيدراليًا ، هناك حكم لتجنب "الازدواج الضريبي". يتم الإبلاغ عن هذا الحكم في نموذج IRS- 1116- باعتباره "ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا" (FTC). 

لجنة التجارة الفيدرالية (FTC) هي تخفيض ضريبة الولايات المتحدة بالدولار مقابل الدولار - لفئة التقييد العام - فيما يتعلق بالضرائب الأجنبية غير المستبعدة على الدخل الأجنبي غير المستبعد. 

لهذا الغرض ، يتم تعريف الضرائب والدخل "الأجنبي" على أنهما ينتميان إلى دولة أجنبية أو حيازة أمريكية. تشمل الدولة الأجنبية أي دولة أجنبية وتقسيماتها السياسية. مدينة أو مقاطعة أجنبية مؤهلة. تشمل الممتلكات الأمريكية بورتوريكو وجوام وجزر ماريانا الشمالية وسوما الأمريكية. 

 

IRC Sec. 7701 (b) (1) (A) (2) تعريف الأجنبي المقيم والأجنبي غير المقيم:

بموجب IRC Sec 7701 (b) ، فإن جميع الأفراد الذين يستوفون اختبار التواجد الجوهري (SPT) - الذي يشمل إضافة الأيام الفعلية للوجود الأمريكي في العام الحالي مع قاعدة مراجعة جزئية لمدة عامين - هم من الأجانب المقيمين في الولايات المتحدة.

تلتقي بـ SPT إذا كان لديك 31 يومًا على الأقل من الوجود الأمريكي في العام الحالي و حيث المبالغ التالية تصل إلى 183 يومًا أو أكثر: 100٪ من الأيام الفعلية للوجود الأمريكي في العام الحالي + 1/3 أيام التواجد الأمريكي في العام السابق + 1/6 أيام التواجد الأمريكي في العام الثاني العام السابق.

تحت IRC Sec §301.7701 (ب) -1 (ج) (2) (XNUMX) يشمل مصطلح الولايات المتحدة جميع الولايات الخمسين ومقاطعة كولومبيا (DC) ، والمياه الإقليمية للولايات المتحدة وقاع البحر وباطن أرض تلك المناطق الغواصة المتاخمة للمياه الإقليمية للولايات المتحدة والتي تتمتع الولايات المتحدة بحقوق حصرية عليها بموجب القانون الدولي استكشاف واستغلال الموارد الطبيعية. مصطلح الولايات المتحدة ليس تشمل الممتلكات والأراضي الأمريكية أو المجال الجوي للولايات المتحدة.

بالإضافة إلى ذلك ، لإضافة لمسة ، في ظروف محدودة ، قد يتم استبعاد الأيام المادية للفرد من التواجد في الولايات المتحدة (تعتبر "أجنبية") لأغراض تحديد SPT ، في الحالات التي تكون فيها:

 

أ) الأفراد المستثنون IRC Sec 7701 (b) (5): (i) / 301.7701 (ب) -3. طالب في الولايات المتحدة بتأشيرة F أو J أو M أو Q ، أو متدرب أو مدرس في الولايات المتحدة بتأشيرة J أو Q ، أو (7701) رياضي محترف ، أو (3) IRC Sec. XNUMX (ب) (XNUMX) (د) فرد يعاني من حالة طبية ، أو

ب) آخرون IRC Sec 7701 (b) (7) / 301.7701 (ب) -3.: (24) مسافرون منتظمون للعمل في الولايات المتحدة من كندا أو المكسيك ، (XNUMX) عند العبور في الولايات المتحدة بين نقاط أخرى لمدة تقل عن XNUMX ساعة ، (XNUMX) أيام في الولايات المتحدة كأفراد طاقم سفينة أجنبية و (XNUMX) جميع موظفي المنظمات الدولية أو الحكومات الأجنبية.

ج) IRC Sec 7701 (b) (3) (B) / 301.7701 (ب) -2- في الحالات التي يكون فيها أجنبي مقيم في الولايات المتحدة لديه أقل من 183 يومًا في العام الحالي ولكنه يتجاوز المتطلبات باستخدام قاعدة المراجعة الجزئية لمدة عامين ، فسيكون هؤلاء الأفراد قادرين على تقديم نموذج IRS 8840- بيان استثناء اتصال أقرب للأجانب - ادعاء "منزل ضريبي" و "اتصال أوثق" بدولة أجنبية والبقاء أجانب غير مقيمين في الولايات المتحدة.

د) الإعفاء بموجب مادة معاهدة ضريبة الدخل الأمريكية التي تغطي الإقامة ، ويشار إليها عمومًا باسم "المادة الفاصلة للمعاهدة" ، وعادة ما تكون المادة الرابعة.

 

لوائح إدارة الخزانة العنوان 31 CFR 1010.350- خزينة المال والتمويل- نموذج 114- تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية:

لأغراض الإبلاغ والإفصاح عن FBAR ، تشمل الولايات المتحدة 50 ولاية ومقاطعة كولومبيا وجميع أراضي وممتلكات الولايات المتحدة (على سبيل المثال ، ساموا الأمريكية ، كومنولث جزر ماريانا الشمالية ، كومنولث بورتوريكو ، غوام ، والولايات المتحدة. جزر فيرجن الأمريكية) ، والأراضي الهندية على النحو المحدد في قانون تنظيم الألعاب الهندي.

 

آي آر سي ثانية. 6038د- الإبلاغ عن الأصول الأجنبية- نموذج 8938- بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة

بموجب IRC Sec 6038D- المعلومات المتعلقة بالأصول المالية الأجنبية- يتم تعريف "الأجنبية" في الأصول المالية "الأجنبية" المحددة على النحو التالي:

(1471) أي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية ، والمُعرَّف بموجب IRC Secure 4 (d) (XNUMX) كمؤسسة مالية ليست كيانًا أمريكيًا ، يجب أن يكون هذا المصطلح ليس تشمل مؤسسة مالية منظمة بموجب قوانين أي حيازة في الولايات المتحدة.

(XNUMX) مخزون أو ورقة مالية صادرة عن شخص آخر غير شخص أمريكي ، (والتي تشمل بموجب قوانين حيازة الولايات المتحدة) ،

(XNUMX) أداة مالية أو عقد مع جهة إصدار أو طرف مقابل ، بخلاف الشخص الأمريكي (والذي يشمل بموجب قوانين حيازة الولايات المتحدة) ، و

(XNUMX) مصلحة في كيان أجنبي ، يُعرَّف بأنه أي كيان ليس شخصًا أمريكيًا.

اين ا يتم تعريف حيازة الولايات المتحدة بموجب IRC Reg 1.6038D-1 (5) مثل ساموا الأمريكية أو غوام أو جزر ماريانا الشمالية أو بورتوريكو أو جزر فيرجن الأمريكية.

يتم تعريف الشخص الأمريكي بموجب IRC Sec 7701 (a) (30) باعتباره 7701 (a) (30) (A) مواطنًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة ، 7701 (a) (30) (B) شراكة محلية ، 7701 (a) ( 30) (ج) شركة محلية ، 7701 (أ) (30) (د)

أي عقار (بخلاف العقارات الأجنبية ، بالمعنى المقصود في الفقرة (31)) ، و 7701 (أ) (30) (هـ)

أي ثقة إذا - 7701 (أ) (30) (هـ) (7701) كانت محكمة داخل الولايات المتحدة قادرة على ممارسة الإشراف الأساسي على إدارة الصندوق ، و 30 (أ) (XNUMX) (هـ) (XNUMX) يتمتع شخص واحد أو أكثر بالولايات المتحدة بسلطة التحكم في جميع القرارات الجوهرية للصندوق.

 

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني mstrohl@protaxconsulting.com
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية