استبعاد الدخل الأجنبي المكتسب (FEIE) واستبعاد السكن (HE) وخصم الإسكان (HD) و TIPRA (تغييرات قانون منع زيادة الضرائب والمصالحة لعام 2005 التي تسري اعتبارًا من 1 يناير 2006 إلى FEIE و HE / HD

٣ فبراير ٢٠٢٤

بقلم: Marc J. Strohl، CPA، Protax Consulting Services Inc.

انقر هنا لنسخة PDF.

الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة من المعلومات التي يجب على الشخص الأمريكي مراعاتها قبل قبول مهمة خارج الولايات المتحدة. لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات احترافية مختصة تقنيًا

 

تغييرات تيبرا:

استثناء الدخل الأجنبي المكتسب (FEIE) ونموذج 2555:

اعتبارًا من 1 يناير 2006 بصيغته المعدلة بواسطة IRC Sec. 515 من قانون منع الزيادة الضريبية والتسوية لعام 2005 (TIPRA) - حتى 31 ديسمبر 2005 أول 126,500 دولار أمريكي لعام 2024 (120,000 دولار أمريكي لعام 2023، 112,000 دولار أمريكي لعام 2022، 108,700 دولار أمريكي لعام 2021، 107,600 دولار أمريكي لعام 2020، 105,900 دولار أمريكي لعام 2019) 103,900، 2018 دولار لعام 102,100، تم استبعاد 2017 دولار أمريكي لعام 101,300، و2016 دولار أمريكي لعام 100,800، و2015 دولار أمريكي لعام 99,200، و2014 دولار أمريكي لعام 97,600، و2013 دولار أمريكي لعام 95,100، و2012 دولار أمريكي لعام XNUMX) من الدخل المكتسب في الخارج من الضرائب الأمريكية، مع معاملة الدولار التالي المكتسب في الخارج كما لو كان أول دولار في البلاد الدخل والضريبة على أدنى شريحة ضريبية. وينص هذا القانون الجديد على "التراص". 

ينتج عن "التكديس" الدولار التالي من ضريبة الدخل بمعدل ضريبة هامشي أعلى بكثير ، كما لو كان 120,501،XNUMX دولارًاst كسب الدولار من الدخل. لذلك تفترض ميزة "التكديس" هذه أن الدخل الأجنبي المكتسب المستبعد موجود بالفعل لأغراض حساب الضرائب ، باستخدام شريحة الضرائب التي كان من الممكن أن تخضع للضريبة لو كان الدخل الأجنبي المكتسب المستبعد موجودًا بالفعل لأغراض حساب الضرائب. ينتج عن هذا دفع دافع الضرائب إلى شريحة ضريبية أعلى في البداية بمعدلات ضريبية أعلى على الدولار الأول من الدخل غير المستبعد.

ينتج عن تنفيذ آلية "التكديس" ثلاثة عوامل واضحة ، بالإضافة إلى الاستيلاء على ضرائب إضافية: 1) تقل فائدة أو فعالية لجنة التجارة الفيدرالية و 2) إمكانية ترحيل الضرائب الأجنبية (FT) ، بالإضافة إلى 3 ) في حالة الدول الأجنبية ذات الضرائب المرتفعة ، قد يكون من الأفضل استخدام FTC وحدها. تعمل بروتاكس باستمرار على تحسين واختبار هذه العوامل. مع الأخذ في الاعتبار آثار الإلغاء المقدرة ، موازنة البدائل من الناحيتين الكمية والنوعية.

 

الاستبعاد من السكن الأجنبي (HE) أو الخصم (HD):

اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، كما تم تعديله بواسطة IRC Sec. رقم 515 من قانون منع الزيادة الضريبية والمصالحة لعام 2005 (TIPRA) ، ينص هذا القانون الجديد على تغييرين فيما يتعلق بالتعالي العالي و HD:

  • مبلغ السكن الأساسي (المعروف أيضًا باسم "معيار الإسكان" ، والذي يعمل كخصم) يمثل المبلغ الذي يجب تجاوزه قبل استبعاد أو خصم أي تكاليف سكن مؤهلة ، اعتبارًا من 1 يناير 2024 ، قد ارتفع من 52.60 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 19,200 دولارًا لمدة 365 يومًا كاملة لعام 2023 إلى 55.30 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 20,240 دولارًا أمريكيًا لمدة 366 يومًا كاملة لعام 2024 ، وهو ما يمثل 16 ٪ من مبلغ FEIE أو 126,500 دولار أمريكي لعام 2024 (120,000 دولار أمريكي لعام 2023).
  • علاوة على ذلك ، وضعت TIPRA سقفًا فعالًا إجماليًا على إجمالي مصاريف الإسكان المؤهلة المؤهلة للنظر فيها إما من HE أو HD ، بنسبة 30 ٪ من FEIE البالغ 126,500 دولار لعام 2024 (120,000 دولار لعام 2023) أو لعام 2024 103.60 دولارًا في اليوم أو 37,950 دولارًا أمريكيًا لكامل 366 يومًا (30٪ * 126,500 دولار). لعام 2023 - 98.63 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 36,000 دولارًا أمريكيًا لمدة 365 يومًا كاملة (30٪ * 120,000 دولارًا أمريكيًا). لم يكن هذا السقف موجودًا قبل 1 يناير 2006. 

 

لذلك ، فإن الحد الأقصى لمصاريف الإسكان المؤهلة القابلة للاستبعاد أو للخصم هو الفرق بين الحد الأقصى البالغ 37,950،20,240 دولارًا أمريكيًا مطروحًا منه مبلغ السكن الأساسي القابل للخصم البالغ 17,710،48.39 دولارًا والذي يساوي 366،XNUMX دولارًا أمريكيًا أو XNUMX دولارًا أمريكيًا في اليوم لمدة XNUMX يومًا كاملة.

بالإضافة إلى التصديق على اتفاقية TIPRA ، تواصل مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار إشعار (إشعارات) IRS لعام 2023 إشعار 2023-26 (الصادر في 14 مارس 2023) (إشعار 2022 2022-10 (الصادر في 7 مارس 2022)) والذي يسمح بمدن معينة ( من 52 دولة في جميع أنحاء العالم) مع تكاليف إسكان عالية جدًا وسقف استبعاد إجمالي أعلى ، مما يتجاوز فعليًا قيود 2024 بنسبة 30 ٪ على FEIE أو الحد الأقصى البالغ 37,950 دولار. حتى يتم إصدار إشعار مصلحة الضرائب لعام 2024 افتراضيًا في مارس أو أبريل 2024 للسنة الضريبية 2024 ، سنواصل تطبيق إشعار 2023 على السنة الضريبية 2023. عند إصدار إشعار 2024 ، قد نختار تطبيق تعديلات إشعار 2024 على السنة الضريبية 2023 بدلاً من تعديلات إشعار 2023 المعدلة (إشعار 2023-26) إذا كانت قيود إشعار 2024 أعلى. يرجى الرجوع إلينا بشأن قائمة هذه المدن والمبالغ بشكل منفصل.

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني mstrohl@protaxconsulting.com
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية