٥ فبراير، ٢٠٢٤
بقلم: مارك جيه ستروهل، محاسب قانوني معتمد
شركة بروتاكس للخدمات الاستشارية
www.protaxconsulting.com/
انقر اضغط هنا لنسخة PDF.
الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة من المعلومات التي يجب على الشخص الأمريكي مراعاتها قبل قبول مهمة خارج الولايات المتحدة. لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات احترافية مختصة تقنيًا
تغييرات تيبرا:
اعتبارًا من 1 يناير 2006 بصيغته المعدلة بموجب المادة (أ) من قانون الإيرادات الداخلية. بموجب المادة 515 من قانون منع زيادة الضرائب والتوفيق الضريبي لعام 2005 (TIPRA)، وحتى 31 ديسمبر 2005، تم تطبيق الإعفاء الضريبي على أول 132,900 دولار أمريكي لعام 2026 (130,000 دولار أمريكي لعام 2025، و126,500 دولار أمريكي لعام 2024، و120,000 دولار أمريكي لعام 2023، و112,000 دولار أمريكي لعام 2022، و108,700 دولار أمريكي لعام 2021، و107,600 دولار أمريكي لعام 2020، و105,900 دولار أمريكي لعام 2019، و103,900 دولار أمريكي لعام 2018، و102,100 دولار أمريكي لعام 2017، و101,300 دولار أمريكي لعام 2016، و100,800 دولار أمريكي لعام 2015، و99,200 دولار أمريكي لعام 2014، و97,600 دولار أمريكي لعام 2026). في عام 2013، تم استبعاد دخل قدره 95,100 دولار أمريكي (ودخل قدره 95,100 دولار أمريكي في عام 2012) من الضرائب الأمريكية، حيث يُعامل الدولار التالي المُكتسب في الخارج كما لو كان الدولار الأول من الدخل ويُفرض عليه ضريبة بأقل شريحة ضريبية. وينص هذا القانون الجديد على "تراكم" الدخل.
ينتج عن "التكديس" الدولار التالي من ضريبة الدخل بمعدل ضريبة هامشي أعلى بكثير ، كما لو كان 132,901،XNUMX دولارًاst كسب الدولار من الدخل. لذلك تفترض ميزة "التكديس" هذه أن الدخل الأجنبي المكتسب المستبعد موجود بالفعل لأغراض حساب الضرائب ، باستخدام شريحة الضرائب التي كان من الممكن أن تخضع للضريبة لو كان الدخل الأجنبي المكتسب المستبعد موجودًا بالفعل لأغراض حساب الضرائب. ينتج عن هذا دفع دافع الضرائب إلى شريحة ضريبية أعلى في البداية بمعدلات ضريبية أعلى على الدولار الأول من الدخل غير المستبعد.
ينتج عن تنفيذ آلية "التكديس" ثلاثة عوامل واضحة ، بالإضافة إلى الاستيلاء على ضرائب إضافية: 1) تقل فائدة أو فعالية لجنة التجارة الفيدرالية و 2) إمكانية ترحيل الضرائب الأجنبية (FT) ، بالإضافة إلى 3 ) في حالة الدول الأجنبية ذات الضرائب المرتفعة ، قد يكون من الأفضل استخدام FTC وحدها. تعمل بروتاكس باستمرار على تحسين واختبار هذه العوامل. مع الأخذ في الاعتبار آثار الإلغاء المقدرة ، موازنة البدائل من الناحيتين الكمية والنوعية.
استبعاد السكن الأجنبي (HE) أو الخصم (HD) / مصاريف الإسكان الأجنبي المؤهل (QFHE):
اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، كما تم تعديله بواسطة IRC Sec. رقم 515 من قانون منع الزيادة الضريبية والمصالحة لعام 2005 (TIPRA) ، ينص هذا القانون الجديد على تغييرين فيما يتعلق بالتعالي العالي و HD:
- مبلغ السكن الأساسي (المعروف أيضًا باسم "معيار الإسكان" ، والذي يعمل كخصم) يمثل المبلغ الذي يجب تجاوزه قبل استبعاد أو خصم أي تكاليف سكن مؤهلة ، اعتبارًا من 1 يناير 2026 ، قد ارتفع من 56.99 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 20,800 دولارًا لمدة 365 يومًا كاملة لعام 2025 إلى 58.26 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 21,264 دولارًا أمريكيًا لمدة 365 يومًا كاملة لعام 2026 ، وهو ما يمثل 16 ٪ من مبلغ FEIE أو 132,900 دولار أمريكي لعام 2026 (130,000 دولار أمريكي لعام 2025).
- علاوة على ذلك، فرضت TIPRA حدًا أقصى شاملًا فعالًا على إجمالي نفقات الإسكان المؤهلة المؤهلة للنظر فيها إما للتعليم العالي أو للسكن الصحي، بنسبة 30% من FEIE بقيمة 132,900 دولار أمريكي لعام 2026 (130,000 دولار أمريكي لعام 2025) أو لعام 2026 109.23 دولار أمريكي في اليوم أو 39,870 دولار أمريكي لمدة 365 يومًا كاملة (30% * 132,900 دولار أمريكي). لعام 2025 - 106.85 دولار أمريكي في اليوم أو 39,000 دولار أمريكي لمدة 365 يومًا كاملة (30% * 130,000 دولار أمريكي). لم يكن هذا الحد الأقصى موجودًا قبل 1 يناير 2006.
لذلك ، فإن الحد الأقصى لمصاريف الإسكان المؤهلة القابلة للاستبعاد أو للخصم هو الفرق بين الحد الأقصى البالغ 39,870،21,264 دولارًا أمريكيًا مطروحًا منه مبلغ السكن الأساسي القابل للخصم البالغ 18,606،50.98 دولارًا والذي يساوي 365،XNUMX دولارًا أمريكيًا أو XNUMX دولارًا أمريكيًا في اليوم لمدة XNUMX يومًا كاملة.
استكمالاً لتصديق قانون TIPRA، تواصل مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار إشعارات 2025-16 (الصادر في 5 مارس 2025) وإشعارات 2024-31 (الصادر في 8 أبريل 2024) التي تسمح لبعض المدن (في 52 دولة حول العالم) ذات تكاليف السكن المرتفعة جدًا برفع الحد الأقصى الإجمالي للإعفاء، متجاوزةً بذلك فعليًا الحد الأقصى لعام 2026 البالغ 30% على الدخل الأجنبي المكتسب أو الحد الأقصى البالغ 39,870 دولارًا. وحتى صدور إشعار مصلحة الضرائب لعام 2026، والذي يُفترض أن يكون في مارس أو أبريل من عام 2026 للسنة الضريبية 2026، سنستمر في تطبيق إشعار 2025 على السنة الضريبية 2025. وعند صدور إشعار 2026، يجوز لنا اختيار تطبيق تعديلات إشعار 2026 على السنة الضريبية 2025 بدلاً من تعديلات إشعار 2025 المعدلة. (2025-16) إذا كانت حدود إشعار عام 2026 أعلى. يرجى التواصل معنا للحصول على قائمة بهذه المدن والمبالغ بشكل منفصل.
Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
سفن بن بلازا، الجناح 816، نيويورك، نيويورك 10001
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني: [البريد الإلكتروني محمي]
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com