美國國稅局在IR-2025-114號文件中提醒我們，隨著《橘郡商業、商業和預算法案》（OBBBA Act）將於2025年1月1日生效，納稅人將可以開始避免就小費收入繳納美國所得稅。 僅某些特定職業的小費扣除適用。 加班收入可透過小費扣除，最高可達 25,000 美元；加班工資扣除額為 12,500 美元，夫妻聯合申報者最高可達 25,000 美元。此優惠適用於逐項扣除者或使用標準扣除者，有效期至 2028 年。當調整後總收入 (MAGI) 超過 150,000 美元（夫妻聯合申報者超過 300,00 美元）時，該扣除額將開始逐步減少。
美國財政部和國稅局今天發布了關於符合條件的員工在 2025 納稅年度申請小費和加班費扣除的指導意見。
注意2025-69 該規定明確了員工如何在未收到雇主單獨提供的現金小費或符合條件的加班費的會計報表（例如W-2表或1099表）的情況下，確定其應扣除的金額，因為這些表格在本納稅年度保持不變。此外，該規定還為在特定服務行業或業務中收取小費的員工提供了過渡性便利。
美國國稅局正在更新所得稅表格和納稅人在本報稅季使用的說明，以幫助他們申報這些扣除額。
小費無稅
根據《一項全面而美好的法案》，如果員工收到符合條件的小費，則在2025年至2028納稅年度可能有資格享受新的稅收抵免。對於收取小費的員工，年度最高抵免額為25,000美元，但對於調整後總收入超過150,000美元（夫妻聯合申報為300,000美元）的納稅人，該抵免額將逐步減少。
據估計，約有 6 萬名工人表示他們獲得小費收入。
關於小費員工規則如何運作的範例
今天的指導意見提供了一些例子，說明被舉報的員工可能會遇到的各種情況；以下是其中一些例子的節選。
W-2 表格第 7 欄報告的小費的服務員
安是一名餐廳服務員，她在2025年的W-2表格第7欄中申報了18,000美元的社保小費。安沒有在4137表格中申報任何其他小費。安可以使用18,000美元來確定她2025納稅年度的合格小費金額。
4137 表格中報告的額外小費的調酒師
鮑伯是一名調酒師，他在2025納稅年度透過4070表格向雇主申報了20,000美元的小費，並在4137表格第4行申報了4,000美元的未申報小費。鮑伯的2025年W-2表格第1欄顯示收入為200,000萬美元，第7欄顯示收入為15,000美元。鮑伯可以使用W-2表格第7欄中的15,000美元，或使用4070表格中向雇主申報的20,000美元小費來確定2025納稅年度的合格小費金額。無論選擇哪一種方式，鮑伯也可以將4137表格第4行中未申報的4,000美元小費計入合格小費的計算中。
自由職業旅行導遊
道格是一名自僱導遊，以自僱形式經營。 2025年，道格透過第三方結算機構（TPSO）收到客戶支付的7,000美元小費。在2025納稅年度，道格收到TPSO寄來的1099-K表格，顯示總收入為55,000美元。該1099-K表格並未單獨列出小費。然而，道格保留了每次旅行的記錄，包括日期、客戶和收到的小費金額。由於道格有每日小費記錄可以證實7,000美元的小費金額，因此他可以使用這7,000美元的小費金額來確定2025納稅年度的合格小費。
加班免稅
2025 至 2028 納稅年度，獲得合格加班補償的個人可以扣除超過其正常工資率的工資（通常是“1.5 倍”補償的“一半”部分），該工資按照《公平勞動標準法》的要求在 W-2 表格、1099 表格或其他提供給個人的指定報表中報告。
- 年度最高扣除額為 12,500 美元（夫妻聯合申報為 25,000 美元）。
- 對於調整後總收入超過 150,000 美元（夫妻聯合申報為 300,000 美元）的納稅人，扣除額將逐步減少。
這項扣除額適用於逐項扣除的納稅人和非逐項扣除的納稅人。
某些員工不受加班規定的約束
一般來說，《公平勞動標準法》（FLSA）規定，美國大多數僱員的所有工作時間都應獲得至少聯邦最低工資，並且每週工作超過40小時的部分，應獲得不低於正常工資1.5倍的加班費。但是，該法也規定了一些例外情況。
今天的指南提供了一系列範例，說明領取合格加班費的員工可能遇到的情況。今天的指南不影響《公平勞動標準法》(FLSA) 下關於小費或加班費的任何權利或義務。以下是部分範例的節錄。
加班範例
安德魯在 2025 年加班，他從雇主那裡收到的工資單顯示，他在 2025 年獲得了 5,000 美元的「加班費」。安德魯可以將這 5,000 美元（《公平勞動標準法》規定的加班費）計入 2025 納稅年度他收到的合格加班補償金額中。
假設與第一個例子相同，只是安德魯的薪資單顯示「加班費」總額為 15,000 美元，這是安德魯加班所得的總金額（《公平勞動標準法》規定的加班津貼加上他正常工資的一部分）。安德魯可以將 5,000 美元的《公平勞動標準法》加班津貼（將 15,000 美元除以 3 計算）計入 2025 年的合格加班補償金額中。
布拉德的雇主通常按員工正常工資的兩倍支付加班費，布拉德在2025年獲得了20,000美元的加班費。布拉德2025年的最後一張薪資單顯示，2025年支付的「加班費」為20,000美元。為了確定布拉德在2025納稅年度收到的合格加班補償金額，布拉德可以計入5,000美元（20,000美元除以4）。
Carol 是《公平勞動標準法》(FLSA) 規定的受保護的非豁免僱員，在執法部門工作，按 14 天的「工作週期」計算，獲得 15,000 美元的加班費，符合《公平勞動標準法》的規定。 觀看 情況說明書第8號：執法與消防僱員在《公平勞動標準法》(FLSA)下的規定 | 美國勞工部為了確定 2025 年課稅年度收到的合格加班補償金額，Carol 可以計入 5,000 美元（15,000 美元除以 3）。
黛安娜在州或地方政府機構工作，該機構以每加班一小時補償一小時半的加班時間。 2025年，黛安娜因加班獲得了4,500美元的加班補償工資。為了確定2025納稅年度黛安娜收到的合格加班補償金額，她可以將這筆薪水的三分之一（1,500美元）計入合格加班補償扣除額。
今天的指南為領取加班費的員工提供了更多範例。美國國稅局將繼續向納稅人通報《一項、龐大、美好的法案》所帶來的稅收優惠。 國稅局.