重大消息 - 美國最高法院於 28 年 2023 月 21 日對 Bittner, No. 1195-2 (US 28/23/991)) 訴 (Boyd, 3 F.1077d 9 (2021th Cir. 10,000)) 作出裁決114 美元的非故意 FBAR 表 XNUMX 罰款是針對每個報告，而不是每個賬戶！
美國最高法院週二以 5 比 4 的投票結果裁定，非故意未提交申請的人將被處以 10,000 美元的罰款。 外國銀行和財務賬目報告 外國賬戶的 (FBAR) 根據報告而不是每個賬戶（比特納，第 21-1195 號（美國 2/28/23））。
該決定解決了第五巡迴賽和第九巡迴賽之間的分歧。 第五巡迴法院認為，可以對未報告的賬戶處以罰款（比特納，19 F.4th 734（5th Cir. 2021））； 第九巡迴法院認為，它只能適用於每年涵蓋所有外國賬戶的未備案 FBAR（博伊德，991 F.3d 1077（第 9 環。2021 年））。
FBAR（金融犯罪執法網絡 (FinCEN) 表格 114， 外國銀行和財務賬目報告) 根據 1970 年銀行保密法 (BSA)、PL 91-508 要求每年提交一次。 如果在 FBAR 涵蓋的日曆年中任何時間這些金融賬戶的總價值超過 10,000 美元，美國人必須向 FBAR 報告位於美國境外的金融賬戶（有某些例外）的所有經濟利益、簽名或其他授權。 FBAR。
該法規 (31 USC §5321(a)(5)(B)) 規定，非故意違反 FBAR 備案要求的任何規定的民事處罰最高可達 10,000 美元（除非有合理原因）。
該決定是根據羅馬尼亞裔美國商人亞歷山德魯·比特納 (Alexandru Bittner) 提起的上訴而做出的。 美國國稅局裁定 FBAR 處罰適用於未及時或準確報告的每個外國賬戶，並評估了 2007 年至 2011 年期間 Bittner 非故意違反 FBAR 報告要求的 2.72 個賬戶的 FBAR 處罰總額為 272 萬美元。
Bittner 在地區法院對處罰提出異議，認為 FBAR 處罰是針對每份報告而不是針對每個賬戶而實施的，而且他只欠 50,000 美元的罰款。 地區法院同意比特納的觀點，認為處罰適用於報告（比特納，469 F.補充。 3d 709（德克薩斯州教育局，2020 年））。 政府提出上訴，第五巡迴法院推翻了地方法院的判決 比特納，19 F.4th 734（第 5 環，2021 年）。 然而，當第九巡迴法院認為罰款是根據每份報告適用時，巡迴法院出現了分裂。
在其意見中，最高法院同意第九巡迴法院的解釋，並得出結論認為，“據讀，BSA 將未能提交合法報告的行為視為一次違規行為，最高處罰為 10,000 美元，而不是一連串此類違規行為。”按每個帳戶計算的處罰”（第 16 頁的單據）。
法院指出，《美國法典》第 31 章第 5314 條規定了 BSA 規定的個人法律義務，但並未提及賬目，而是“提交報告”的法律義務。 這些報告必須包括有關個人對外交易或關係的各種信息。 根據 31 USC 第 5321 條，“任何違反”第 10,000 條的行為將被處以最高 5314 美元的罰款，而根據第 5314 條，“當個人未能按照法規的命令提交報告”時，就會發生違規行為（第 6 條第 XNUMX 條） ）。
因此，法院裁定，“對非故意違規行為的處罰是根據每個報告而不是每個帳戶計算的”（同上），並推翻了第五巡迴法院的決定。
法院還強調了法規中在描述 FBAR 處罰適用於故意違法行為與非故意違法行為時的語言差異，並指出：
由於國會明確授權對某些故意違規行為進行按賬戶處罰，因此政府要求我們推斷國會也打算對類似的非故意違規行為這樣做。 但事實上，這種推理對政府不利。 當國會在法規的一個部分中包含特定語言但在鄰居中省略它時，我們通常會理解語言的差異來傳達含義的差異（唯一的表達是獨一無二的）。 政府的解釋違背了這種傳統的法定解釋規則。 ……當國會希望將製裁與賬戶級信息聯繫起來時，[第 5321 節] 5(a)(7)(B)(ii)]，它確切地知道該怎麼做。 國會表示，對某些故意違規行為的處罰可能會按每個帳戶進行衡量。 國會表示，只有在顯示每個賬戶的準確性時，人才可以援引合理原因例外。 但國會沒有說的一件事是，政府可能會對每個賬戶施加非故意的處罰。 [滑動操作。 8-XNUMX，引文省略]
四名法官加入的反對意見認為，第 5314 條的報告要求適用於每個個人賬戶，因為該條要求個人在“與外國金融機構保持……關係（即賬戶）”時提交報告——因此，每個人帳戶觸發報告要求，並且“每次未能報告帳戶都違反了報告要求”（Barrett, J.，反對意見第 2 頁）。
異議還發現，如果美國不了解與報告相關的所有帳戶，美國將面臨安全風險，因此有理由對每個帳戶實施處罰。 “在分析複雜的洗錢或國際恐怖主義融資網絡時，了解每個賬戶都很重要——缺乏 15 個賬戶的信息肯定比缺乏一個賬戶的信息對執法造成更大的危害。 鑑於既定目的，授權對每個未公開賬戶進行處罰是有道理的”（Barrett, J.，反對意見第 9 頁）。