當美國人在美國境外生活和工作以及外國人在美國境內生活和工作時，工人和個體經營者如何避免雙重社會保障義務的精彩解釋- FICA 稅的解釋，獨立員工規則 - 五年或多或少，美國 40 個季度/學分 = 10 年。
許多美國人對他們的社會保障退休福利是如何計算的知之甚少。 在漫長的職業生涯結束時，他們申請退休金並接受所支付的費用。 同樣，在稅收籌劃方面，美國聯邦保險繳款法案（FICA）也沒有引起太多關注，其中包括社會保障稅。 FICA 是一種沒有扣除的統一稅，以相對較低的稅率對較高水平的收入徵收，FICA 通常是在涉及稅收籌劃時的事後考慮。
但是，當工人跨越國界時，成本可能很高，並且可能對工人未來的退休福利產生重大影響。 由於這些原因，了解美國社會保障範圍和福利的基礎知識非常重要。
FICA 的社會保障部分，正式名稱為老年、倖存者和傷殘保險 (OASDI)，按就業工資的 6.2% 的稅率扣繳，當應稅工資達到 147,000 美元的年度限額時不再適用（經通脹調整的 2022 年金額）。 雇主支付與工資稅相同的金額。 另一部分是醫療保險稅，沒有上限。 當工資超過 1.45 美元時，預扣稅率從 2.35% 增加到 200,000%。 （增加的 200,000 美元的預扣稅率門檻適用於所有員工，但聯合申報的已婚夫婦可能會被多扣或少扣，因為他們的合併補償超過 250,000 美元的稅率為 2.35%。差額在他們的納稅申報表上進行了核對。）雇主為支付給僱員的所有補償支付相應的 1.45% 的工資稅。
國際工人的 FICA 稅
一般而言，在美國提供的員工服務所獲得的所有報酬均受 FICA 約束。 （這裡不包括一些法定例外情況。）此外，無論在何處提供服務，美國公民或居民的僱員向美國雇主提供服務的報酬均受 FICA 約束。 這個簡單的規則，在 Sec。 3121(b)，可能對流動成本產生重大影響。
例1： L是一位美國公民，受僱於一家美國公司。她申請遠距辦公一年，以便在國外照顧生病的父母。在國外居住期間，她將繼續繳納FICA稅，但可能還需要繳納所在國的社會安全稅。許多國家的社會安全稅率遠高於美國，因此繳納雙重社會安全稅可能會造成巨大的額外成本。即使L只需承擔員工層面的外國社會安全稅，雇主層面的額外稅款也會顯著增加其雇主在海外工作的成本。
在相反的情況下可以想像類似的問題，當外國工人在美國臨時工作時可能會發現自己受到 FICA 的約束，但仍需繳納其本國的社會保障稅，因為那是她的永久基地。
社會保障“總計”協議
美國與 30 個國家共享特殊的社會保障協議（通常稱為“總計協議”），旨在防止繳納雙重社會保障稅。 但是，問題仍然可能出現。 美國簽訂的大多數協議都規定了一般規則，即工人應僅支付提供服務所在國家的社會保障稅。 其中還包括一項特殊的“離職工人”規則：如果一名工人被其現任雇主派遣執行不超過五年的任務，他或她可以繼續享受其所在國家的社會保障體系的保障，並避免支付東道國稅。 （與意大利的協議是例外；在該協議中，確定哪個國家可以徵收其社會保障稅通常基於僱員的國籍國。）
例2： R是美國公民，受僱於美國雇主。如果R的雇主派他到德國工作不超過五年，根據美德經濟合作協議，他可以繼續繳納FICA稅，並免繳德國社會安全稅。但是，如果R出於自身目的主動安排遠距辦公，而雇主只是配合，情況則有所不同。在這種情況下，由於R並非受雇主派遣到德國，其僱傭關係將適用美德經濟合作協議的一般規定，免繳FICA稅，但需繳納德國社會保障稅，僱員稅率為20.23%，雇主稅率為19.98%。
即使R承擔了員工稅的額外成本，其僱用成本也比美國7.65%的FICA稅率高出12個百分點以上。因此，在目前「遠距辦公」模式日益普及的環境下，美國雇主或許需要考慮是否應將「遠距辦公」的範圍限定為「美國境內任何地方」。
移動工作者的社會保障退休福利
與本國/東道國社會保障稅稅率相比，流動性對工人社會保障福利的影響較少被考慮。 為了解決這個問題，重要的是要對美國社會保障退休福利的計算方式有一個基本的了解。 一般來說，要獲得美國退休福利的資格，一個人需要至少 40 個“四分之一”的 FICA 保險。 這些學分不對應於日曆季度，而是對應於所賺取的金額：一個人每賺取 1,510 美元（2022 年金額）就可以獲得一個學分，每年最多四個學分。 因此，大多數工人將通過工作 40 個日曆年來獲得 10 個學分。
但福利計算更為複雜，需要考慮員工收入最高的35年（經通膨調整後）的平均值。 （在計算中，員工收入超過社保工資上限的任何一年都基本等同。）因此，在上述例子中，如果R在國外為外國雇主工作一兩年且無需繳納FICA稅，那麼在他的職業生涯中，他仍然可能在美國有40年或更長的收入記錄。一旦超過35年，新增的年份可能只是在計算中取代先前收入較低的年份，這可能不會對福利金額造成太大影響。
例3： B出生於1965年，22歲時收入達到社會安全工資上限的10%，23歲時達20%，以此類推。如果他從31歲到65歲每年的收入都超過薪資上限，那麼他的美國社會安全記錄將包含44年的收入。早期的低收入年份將不計入其35年的平均收入，因此他2032年達到67歲時的每月社保福利應為3,392美元（以當前美元計算）。 （本文所有退休福利預測均使用美國社會安全管理局ANYPIA軟體2022.1版完成。）
如果B在美國境外為外國雇主工作，並且在 2022 年或 2023 年沒有繳納 FICA 稅，但其他情況相同，那麼他的福利將是 3,372 美元——從 35 年的平均水平中損失兩年高收入對福利金額的影響微乎其微。
如上所述，美國已與30個國家簽訂了雙邊社會保障總協定。在許多情況下，這些協定允許雇主派遣員工到國外工作不超過五年的員工免繳外國稅款，並繼續享有本國的社保。因此，在本例中，如果B的美國雇主派遣他到實行社保總協定的國家工作兩年，那麼他的FICA社保就不會中斷，也不會對他的最終退休福利產生任何影響。
例 4：假設B在 2021 年後永久離開美國，並且在他職業生涯的剩餘時間裡沒有繳納 FICA 稅。他 35 年的平均收入將包含 9 年的低收入年份，而不僅僅是 2 年，但他 67 歲時的每月退休金仍為 3,140 美元——並沒有許多工人擔心的那麼大幅減少。
然而，如果B在國外工作多年未繳納FICA稅，導致其終身社保繳費年限不足35年（美國社保繳費年限平均值），則可能對其退休福利產生更顯著的影響。如果他在2011年後永久離開美國，且僅有25年的收入記錄，那麼他67歲時的月度社保福利將僅為2,645美元。顯然，在與擔心未繳納FICA稅長期後果的員工討論海外工作時，量化潛在影響或許十分必要。
美國臨時居民的福利
暫時在美國工作的工人的一個共同擔憂是，他們支付的 FICA 稅將不會給他們帶來未來的利益。 鑑於上述 40 學分/10 年繳款門檻，對於許多工人來說，這是有效的。 然而，雙邊全面協議的第二個目的是以低得多的參與門檻提供社會保障福利。 以美國為例，如果一個人只有 10 個社會保障保險額度，但在美國至少有 XNUMX 年的參與時間，再加上在與美國有全面協議的國家/地區，那麼這個人將有資格獲得美國退休福利。
例5： M女士於2020年至2022年在美國工作三年，累計獲得12個繳費積分。假設M女士出生於1965年，並在2020年至2022年期間每年都按最高繳費工資額繳納了FICA稅。在其職業生涯中，她沒有在美國的其他工作經歷，但曾在西班牙工作並繳納了西班牙的社會安全稅。由於她擁有超過6個美國繳費積分，且在美國和西班牙的繳費年限合計超過10年，因此她將有資格領取美國社會安全退休金。根據現行法律，她67歲時每月可領取289美元的退休金（以當前美元計算）。
根據美國社會安全署精算師的計算， M女士67歲時的預期壽命為87.6年（247個月），這意味著如果她活到67歲，將領取超過71,000美元的年金，按5%的貼現率計算，這筆年金在67歲時的現值超過44,000美元。對於她26,505美元的投資（2020-2022年度OASDI最高稅額）而言，這筆投資的回報相當不錯。
許多變量，並非都是必然的
“在國外工作對我的美國社會保障退休福利有什麼影響？”這個問題的答案是“視情況而定”。 考慮因素包括該人已經繳納 FICA 稅的年限； 他或她預計在國外工作多少年後支付 FICA； 並且，特別是對於入境外國工人，另一個國家是否與美國共享總協定。 通常，同樣的“有什麼影響……”問題的答案是——“沒有你想像的那麼多。”