儘管截至 28 月 2018 日，納稅人已經沒有時間進行全面披露並利用離岸自願合規計劃 (OVDP) 為自願納稅人提供的計劃福利。 2012 年，納稅人仍然可以自願披露他們的離岸資產，並且在他們不是故意的情況下，從 2014 年開始並於 XNUMX 年修改的 Streamlined 計劃繼續有增無減，成為大多數拖欠美國納稅人的絕佳計劃！
OVDP 的最近結束並不是 IRS 對未披露的離岸賬戶執行的結束。
在過去十年的大部分時間裡，美國國稅局一直為想要披露可能使他們面臨刑事處罰的離岸賬戶持有量的納稅人提供安全港，多年來，數以萬計的納稅人利用了該計劃。 但在 28 月 XNUMX 日，對於那些尚未向執法部門透露其外國賬戶的人來說，世界發生了變化。
以納稅人參與度下降為由， 國稅局結束 XNUMX 月底的離岸自願披露計劃 (OVDP)。 然而，如果納稅人認為該計劃的關閉會削弱該機構追查其認為在海外隱藏應稅收入的人的決心，那他們就大錯特錯了。
事實上，美國國稅局去年吹噓其增強的數字工具可以嗅出它認為繞過稅法的人（參見科恩，“國稅局刑事調查主管計劃新的執法計劃”， 今日會計 （2 年 2017 月 91.5 日），司法部的稅務司擁有 XNUMX% 的稅務犯罪定罪率（IRS， 刑事調查2017年度報告，第 7 頁）。 根據美國國稅局的數據，自 2009 年以來，已有 1,500 多人因與國際活動有關的犯罪被起訴（IR-2018-52 (3/13/18))。
OVDP 的好處是，即使參與的納稅人必須支付罰款，這些罰款也減少了，刑事起訴的威脅在很大程度上消除了（只要納稅人及時、完整地披露其資產和年限）這些資產被隱藏）。
儘管納稅人完全披露並利用這些計劃福利的時間已經不多了，但他們仍然可以自願披露其離岸資產。
事實上，即使沒有 OVDP，擁有未披露離岸賬戶的納稅人也可以明智地利用鮮為人知的自願披露流程。 早在離岸計劃出現之前，美國國稅局就遵循了一種不太正式的自願披露政策。 即使離岸計劃已經終止，該政策仍將持續下去。 雖然民事處罰將高於離岸計劃，但消除刑事起訴的威脅仍然是一個關鍵的好處。
那些押注自己的賬戶被隱藏得很好的人正在賭一場大賭。 這 罰款 故意不提交 FinCEN 表格 114， 外國銀行和財務賬目報告 （FBAR），是每年有人未能提交報告的離岸賬戶最高總餘額的 100,000 美元或 50% 中的較大者。 換句話說，如果納稅人四年未提交要求的 FBAR，則罰款可能高達賬戶總價值的 200%（儘管一些法院已經推翻了這些嚴厲的製裁）。
同時，如果納稅人出於逃稅目的故意隱藏資產，他們將面臨高達少繳稅款 75% 的高額欺詐處罰。 更糟糕的是，欺詐性申報表沒有訴訟時效，這意味著美國國稅局可以追溯到盡可能多的時間來證明欺詐行為。
國際合作
所涉及的金錢成本可能會讓一些納稅人一想到挺身而出就臉色發白。 但不這樣做可能會面臨被發現和刑事起訴的風險。 畢竟，自 2009 年宣布該計劃的第一次迭代以來，IRS 挖掘未報告賬戶的能力已顯著提高。
當時，美國國稅局和司法部經常難以獲得外國和國際銀行的合作，這些外國和國際銀行在本國受銀行保密法的約束。 但在過去九年中，隨著美國對其他國家施加越來越大的壓力，以及一些國家試圖追究本國公民的隱蔽離岸銀行賬戶，國際合作有所增加。 由於這些合作，仍可用於隱藏資產的司法管轄區數量減少，離岸賬戶被查出的可能性增加了。
事實上，美國政府剛剛對一名外國銀行高管違反《外國賬戶稅收合規法案》（FATCA，2010 年恢復就業的僱傭激勵法案的一部分，PL 111-147）進行了首次定罪，這是最近和政府離岸檢測武器庫中的強大法律要求外國金融機構識別其美國客戶並報告其賬戶持有人的信息。 預計還會出現更多此類案件，這向外國機構發出了一個明確的信號，即他們保護逃稅的美國客戶風險自負。
美國國稅局還在其關於結束 OVDP 的公告中警告說，關閉的部分原因是通過國際合作夥伴和舉報人加強了報告。 美國國稅局刑事調查負責人唐福特表示：“美國國稅局仍在積極參與通過使用信息資源和增加數據分析來查明那些擁有未公開外國賬戶的人的身份。 制止離岸稅收違規行為仍然是美國國稅局的首要任務。”
簡化程序
對於那些非故意的離岸違規行為來說，這是個好消息。 美國國稅局的簡化申報合規程序將繼續有效。 美國國稅局的簡化程序允許納稅人，無論是居住在美國還是國外的符合某些資格標準的人，都可以在不支付巨額罰款的情況下遵守規定。 事實上，對於非居民納稅人，沒有罰款。 居民納稅人只需支付 5% 的雜項離岸罰款。
然而，簡化程序資格的關鍵標準是納稅人的違規行為必須是非故意的。 為了減少虛假申報，美國國稅局要求納稅人詳細證明有關他或她的非意願的事實。
隨著 OVDP 的終止，更多的納稅人可能會傾向於提交虛假的非故意證明，以符合更寬鬆的簡化程序的資格。 他們這樣做的風險很大，因為虛假證明會使納稅人面臨刑事起訴。
然而，對於那些確實是非故意的不合規的納稅人（鑑於離岸稅收合規的宣傳越來越多，這一群體不斷縮小），簡化的程序提供了一個很好的機會來實現未來的合規。 然而，符合條件的納稅人需要採取行動。 美國國稅局表示，它也可能在某個時候結束簡化程序。 一旦納稅人了解了他們的離岸申報義務，他們將不再有資格為未來的違規行為做出非故意。
鑑於美國國稅局改進的檢測技術，擁有未公開外國賬戶的納稅人不應該擲骰子並希望他們不會被發現。 即使 OVDP 減少的民事處罰已經結束，自願披露賬戶，就像披露任何其他稅務違規行為一樣，仍然是一種選擇，並且遠遠優於其他選擇。 避免刑事起訴可以而且應該是一種強有力的激勵措施。