٥ فبراير، ٢٠٢٤
بقلم: مارك جيه ستروهل، محاسب قانوني معتمد
شركة بروتاكس للخدمات الاستشارية
www.protaxconsulting.com
انقر اضغط هنا لنسخة PDF.
الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة من المعلومات التي يجب على الشخص الأمريكي مراعاتها قبل قبول مهمة خارج الولايات المتحدة. لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية لتحديد ما إذا كان معد الضرائب المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات مهنية مختصة تقنيًا.
استبعاد السكن الأجنبي (HE) أو الخصم (HD) / مصاريف الإسكان الأجنبي المؤهل (QFHE):
بالإضافة إلى إعفاء الدخل الأجنبي من الدخل، هناك جوهرة خفية غير معروفة، وهي استبعاد السكن الأجنبي (HE) للأشخاص العاملين أو خصم السكن الأجنبي (HD) للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص. بالإضافة إلى الدخل الأجنبي المكتسب المذكور أعلاه والبالغ 132,900 دولارًا أمريكيًا لعام 2026 (130,000 دولارًا أمريكيًا لعام 2025، و126,500 دولارًا أمريكيًا لعام 2024، و120,000 دولارًا أمريكيًا لعام 2023، و112,000 دولارًا أمريكيًا لعام 2022، و108,700 دولارًا أمريكيًا لعام 2021، و107,600 دولارًا أمريكيًا لعام 2020، و105,900 دولارًا أمريكيًا لعام 2019، و103,900 دولارًا أمريكيًا لعام 2018، و102,100 دولارًا أمريكيًا لعام 2017، و101,300 دولارًا أمريكيًا لعام 2016، و100,800 دولارًا أمريكيًا لعام 2015، و99,200 دولارًا أمريكيًا لعام 2014، و97,600 دولارًا أمريكيًا لعام 2013، و95,100 دولارًا أمريكيًا لعام 2012)، هناك أيضًا فرصة لزيادة هذا الدخل الأجنبي الأساسي المكتسب. يُستثنى الدخل الأجنبي من الضرائب (FEIE) من خلال نفقات السكن الأجنبي المؤهلة المعقولة (ولكن ليست باهظة أو مُسرفة) التي يتحملها دافع الضرائب الأجنبي. وعادةً ما تكون نفقات السكن الأجنبي المؤهلة أعلى بكثير من دخل السكن الخاضع للضريبة الذي يدفعه صاحب العمل لدافع الضرائب، أو بدل السكن، أو تكاليف الإقامة.
لا ينبغي أبدًا الخلط بين مصاريف الإسكان الأجنبي "الفعلية" الإضافية وبين دخل الإسكان أو البدلات أو السكن المدفوع من قبل صاحب العمل. أحدهما عبارة عن حساب أو نفقات فعلية ، والآخر مجرد عنصر تعويض.
الميزة الجيدة في برنامج HE أو HD هي أن قائمة نفقات السكن الأجنبي المؤهلة واضحة ومحددة جيدًا وتشمل: الإيجار، والقيمة السوقية العادلة (FMV) للسكن الذي يوفره صاحب العمل، وضرائب العقارات الأجنبية أو ضرائب الإشغال (أصبحت الآن أكثر أهمية مع إلغاء خصم هذه النفقات في الجدول A نتيجة لقانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 (TCJA 2017))، وضرائب التلفزيون، والمرافق (ولكن ليس الهاتف)، والتأمين على الممتلكات العقارية أو الشخصية، و"أموال المفتاح" أو غيرها من الودائع غير القابلة للاسترداد المماثلة المدفوعة لتأمين عقد إيجار، والإصلاحات والصيانة، وتأجير الأثاث، ونفقات المعيشة المؤقتة ومواقف السيارات السكنية.
ومع ذلك ، فإن الميزة المذهلة حقًا حول HE أو HD هي أنها تفعل ذلك لست بغض النظر عمن يدفع تكاليف السكن الأجنبي المؤهل. بغض النظر عما إذا كان الموظف يدفع مباشرة مقابل هذه التكاليف أو أن صاحب العمل يدفع مباشرة (أو يسدد للموظف) ، فإن هذه التكاليف لا تزال قابلة للتضمين كتكاليف إسكان أجنبي مؤهل لتحديد HE أو HD. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن صاحب العمل دفع التكاليف مباشرة أو التي تم تسديدها قد تحتاج إلى إدراجها في دخل عمل دافع الضرائب ، حيث أنها تعتبر عنصرًا من عناصر التعويض الخاضع للضريبة من حيث صلتها بنفقات المعيشة الشخصية.
ومع ذلك ، فإن تكاليف السكن من أجل "راحة صاحب العمل" في مباني صاحب العمل كما هو الحال في معسكر الرجال لا تعتبر تعويضًا خاضعًا للضريبة. قد تتضمن هذه الأنواع من الترتيبات أيضًا عنصرًا للسلامة أو الأمن أو بُعدًا.
اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، كما تم تعديله بواسطة IRC Sec. رقم 515 من قانون منع الزيادة الضريبية والمصالحة لعام 2005 (TIPRA) ، ينص هذا القانون الجديد على تغييرين فيما يتعلق بالتعالي العالي و HD:
- مبلغ السكن الأساسي (المعروف أيضًا باسم "معيار الإسكان" ، والذي يعمل كخصم) يمثل المبلغ الذي يجب تجاوزه قبل استبعاد أو خصم أي تكاليف سكن مؤهلة ، اعتبارًا من 1 يناير 2026 ، قد ارتفع من 56.99 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 20,800 دولارًا لمدة 365 يومًا كاملة لعام 2025 إلى 58.26 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 21,264 دولارًا أمريكيًا لمدة 365 يومًا كاملة لعام 2026 ، وهو ما يمثل 16 ٪ من مبلغ FEIE أو 132,900 دولار أمريكي لعام 2026 (130,000 دولار أمريكي لعام 2025).
- علاوة على ذلك، فرضت TIPRA حدًا أقصى شاملًا فعالًا على إجمالي نفقات الإسكان المؤهلة المؤهلة للنظر فيها إما للتعليم العالي أو للسكن الصحي، بنسبة 30% من FEIE بقيمة 132,900 دولار أمريكي لعام 2026 (130,000 دولار أمريكي لعام 2025) أو لعام 2026 109.23 دولار أمريكي في اليوم أو 39,870 دولار أمريكي لمدة 365 يومًا كاملة (30% * 132,900 دولار أمريكي). لعام 2025 - 106.85 دولار أمريكي في اليوم أو 39,000 دولار أمريكي لمدة 365 يومًا كاملة (30% * 130,000 دولار أمريكي). لم يكن هذا الحد الأقصى موجودًا قبل 1 يناير 2006.
لذلك ، فإن الحد الأقصى لمصاريف الإسكان المؤهلة القابلة للاستبعاد أو للخصم هو الفرق بين الحد الأقصى البالغ 39,870،21,264 دولارًا أمريكيًا مطروحًا منه مبلغ السكن الأساسي القابل للخصم البالغ 18,606،50.98 دولارًا والذي يساوي 365،XNUMX دولارًا أمريكيًا أو XNUMX دولارًا أمريكيًا في اليوم لمدة XNUMX يومًا كاملة.
استكمالاً لتصديق قانون TIPRA، تواصل مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار إشعارات 2025-16 (الصادر في 5 مارس 2025) وإشعارات 2024-31 (الصادر في 8 أبريل 2024) التي تسمح لبعض المدن (في 52 دولة حول العالم) ذات تكاليف السكن المرتفعة جدًا برفع الحد الأقصى الإجمالي للإعفاء، متجاوزةً بذلك فعليًا الحد الأقصى لعام 2026 البالغ 30% على الدخل الأجنبي المكتسب أو الحد الأقصى البالغ 39,870 دولارًا. وحتى صدور إشعار مصلحة الضرائب لعام 2026، والذي يُفترض أن يكون في مارس أو أبريل من عام 2026 للسنة الضريبية 2026، سنستمر في تطبيق إشعار 2025 على السنة الضريبية 2025. وعند صدور إشعار 2026، يجوز لنا اختيار تطبيق تعديلات إشعار 2026 على السنة الضريبية 2025 بدلاً من تعديلات إشعار 2025 المعدلة. (2025-16) إذا كانت حدود إشعار عام 2026 أعلى. يرجى التواصل معنا للحصول على قائمة بهذه المدن والمبالغ بشكل منفصل.
نموذج آخر مثير للاهتمام 2555- FEIE و HE و HD ، نموذج 1116- FTC وحقائق عامة:
- هذه الاستثناءات (وخصم السكن) - FEIE و HE و HD اختيارية ، ويجب عدم استخدامها عندما تؤدي إلى إدراج الدخل. قد يحدث هذا ، على سبيل المثال عندما تفوق نفقات الجدول C الدخل وتتم إضافة هذه النفقات مرة أخرى لإنشاء دخل فعليًا.
- يخضع كل من HE و HD لخصم أساسي أو "معيار الإسكان" والذي يبلغ 2026 دولارًا أمريكيًا في اليوم لعام 58.26 استنادًا إلى 365 يومًا (2025 هو 56.99 دولارًا أمريكيًا في اليوم على أساس 365 يومًا). لذلك ، إذا كان دافع الضرائب في الخارج في عام 2026 سنة ضريبية كاملة تبلغ 365 يومًا ، سيحتاج دافع الضرائب أولاً إلى خصم 21,264 دولار قبل احتساب أي من تكاليف الإسكان الأجنبي المؤهل تجاه HE أو HD.
- من الناحية النظرية ، إذا كان دافع الضرائب ليس لديه مصدر دخل أمريكي ، فعند استخدام FEIE و / HE و HD و / أو FTC ، يجب أن تكون التزاماتهم الضريبية في الولايات المتحدة لا شيء. يفترض هذا أن دافع الضرائب مقيم في بلد توجد به ضريبة دخل وأن ضريبة الدخل الأجنبي مرتفعة على الأقل مثل ضريبة الدخل الأمريكية. خلاف ذلك ، إذا كان دافع الضرائب يستخدم FEIE و HE و / أو HD وتطلب بالإضافة إلى ذلك استخدام FTC في وضع هجين ، سينتهي دافع الضرائب بدفع أعلى إما ضريبة الدخل الأمريكية أو ضريبة الدخل الأجنبي على ذلك غير مستبعد دخل مكتسب يتطلب FTC.
Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
سفن بن بلازا، الجناح 816، نيويورك، نيويورك 10001
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني: [البريد الإلكتروني محمي]
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com