الجوهرة المخفية - نموذج 2555- ابن عم آخر لاستبعاد الدخل الأجنبي

٣ فبراير ٢٠٢٤

بقلم: Marc J. Strohl، CPA، Protax Consulting Services Inc.

انقر هنا لنسخة PDF.

The goal of this article is to provide a comprehensive checklist of information for the United States (U.S.) person to consider prior to accepting an assignment outside the U.S.  This article is not designed to teach you the required technical competence required to perform self compliance; however, it will certainly arm you with the technical knowledge to determine if your U.S. Certified Public Accountant (CPA) tax preparer knows all that they should know to provide you with technically competent professional services.

 

استبعاد السكن الأجنبي (HE) أو الخصم (HD) / مصاريف الإسكان الأجنبي المؤهل (QFHE):

بالإضافة إلى FEIE، هناك جوهرة مخفية غير معروفة، وهي استبعاد الإسكان الأجنبي (HE) للأشخاص العاملين أو خصم الإسكان الأجنبي (HD) للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص. بالإضافة إلى FEIE أعلاه بمبلغ 126,500 دولار أمريكي لعام 2024 (120,000 دولار أمريكي لعام 2023، و112,000 دولار أمريكي لعام 2022، و108,700 دولار أمريكي لعام 2021، و107,600 دولار أمريكي لعام 2020، و105,900 دولار أمريكي لعام 2019، و103,900 دولار أمريكي لعام 2018، و102,100 دولار أمريكي لعام 2017) 101,300، 2016 دولار أمريكي لعام 100,800، 2015 دولار أمريكي لعام 99,200، 2014 دولار أمريكي لعام 97,600 ، 2013 دولارًا أمريكيًا لعام 95,100، و2012 دولارًا أمريكيًا لعام XNUMX)، هناك أيضًا فرصة لزيادة استبعاد الدخل الأساسي المكتسب (FEIE) من خلال نفقات الإسكان الأجنبية المؤهلة المعقولة (ولكن ليست فخمة أو باهظة) لدافعي الضرائب في الخارج. عادة ما تكون نفقات الإسكان الأجنبي المؤهل أعلى بكثير من دخل السكن أو البدلات أو الأرباع التي يدفعها صاحب العمل الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب. 

لا ينبغي أبدًا الخلط بين مصاريف الإسكان الأجنبي "الفعلية" الإضافية وبين دخل الإسكان أو البدلات أو السكن المدفوع من قبل صاحب العمل. أحدهما عبارة عن حساب أو نفقات فعلية ، والآخر مجرد عنصر تعويض.

الميزة الرائعة لـ HE أو HD هي أن قائمة مصاريف الإسكان الأجنبي المؤهلة واضحة وراسخة وتشمل: الإيجار ، القيمة السوقية العادلة (FMV) لصاحب العمل الذي يوفر السكن ، العقارات الأجنبية أو ضرائب الإشغال (الآن أكثر صلة بـ إلغاء خصم هذه النفقات في الجدول أ نتيجة التخفيضات الضريبية وقانون الوظائف لعام 2017 (TCJA 2017)) ، وضرائب التلفزيون ، والمرافق (لكن ليس الهاتف) ، والتأمين على الممتلكات العقارية أو الشخصية ، أو الأموال "الرئيسية" أو ودائع أخرى مماثلة غير قابلة للاسترداد تُدفع لتأمين عقد إيجار وإصلاحات وصيانة وتأجير أثاث ونفقات معيشة مؤقتة ومواقف سكنية.

ومع ذلك ، فإن الميزة المذهلة حقًا حول HE أو HD هي أنها تفعل ذلك ليس بغض النظر عمن يدفع تكاليف السكن الأجنبي المؤهل. بغض النظر عما إذا كان الموظف يدفع مباشرة مقابل هذه التكاليف أو أن صاحب العمل يدفع مباشرة (أو يسدد للموظف) ، فإن هذه التكاليف لا تزال قابلة للتضمين كتكاليف إسكان أجنبي مؤهل لتحديد HE أو HD. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن صاحب العمل دفع التكاليف مباشرة أو التي تم تسديدها قد تحتاج إلى إدراجها في دخل عمل دافع الضرائب ، حيث أنها تعتبر عنصرًا من عناصر التعويض الخاضع للضريبة من حيث صلتها بنفقات المعيشة الشخصية. 

ومع ذلك ، فإن تكاليف السكن من أجل "راحة صاحب العمل" في مباني صاحب العمل كما هو الحال في معسكر الرجال لا تعتبر تعويضًا خاضعًا للضريبة. قد تتضمن هذه الأنواع من الترتيبات أيضًا عنصرًا للسلامة أو الأمن أو بُعدًا.

اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، كما تم تعديله بواسطة IRC Sec. رقم 515 من قانون منع الزيادة الضريبية والمصالحة لعام 2005 (TIPRA) ، ينص هذا القانون الجديد على تغييرين فيما يتعلق بالتعالي العالي و HD:

 

  • مبلغ السكن الأساسي (المعروف أيضًا باسم "معيار الإسكان" ، والذي يعمل كخصم) يمثل المبلغ الذي يجب تجاوزه قبل استبعاد أو خصم أي تكاليف سكن مؤهلة ، اعتبارًا من 1 يناير 2024 ، قد ارتفع من 52.60 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 19,200 دولارًا لمدة 365 يومًا كاملة لعام 2023 إلى 55.30 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 20,240 دولارًا أمريكيًا لمدة 366 يومًا كاملة لعام 2024 ، وهو ما يمثل 16 ٪ من مبلغ FEIE أو 126,500 دولار أمريكي لعام 2024 (120,000 دولار أمريكي لعام 2023).

 

  • علاوة على ذلك ، وضعت TIPRA سقفًا فعالًا إجماليًا على إجمالي مصاريف الإسكان المؤهلة المؤهلة للنظر فيها إما من HE أو HD ، بنسبة 30 ٪ من FEIE البالغ 126,500 دولار لعام 2024 (120,000 دولار لعام 2023) أو لعام 2024 103.60 دولارًا في اليوم أو 37,950 دولارًا أمريكيًا لكامل 366 يومًا (30٪ * 126,500 دولار). لعام 2023 - 98.63 دولارًا أمريكيًا في اليوم أو 36,000 دولارًا أمريكيًا لمدة 365 يومًا كاملة (30٪ * 120,000 دولارًا أمريكيًا). لم يكن هذا السقف موجودًا قبل 1 يناير 2006. 

 

لذلك ، فإن الحد الأقصى لمصاريف الإسكان المؤهلة القابلة للاستبعاد أو للخصم هو الفرق بين الحد الأقصى البالغ 37,950،20,240 دولارًا أمريكيًا مطروحًا منه مبلغ السكن الأساسي القابل للخصم البالغ 17,710،48.39 دولارًا والذي يساوي 366،XNUMX دولارًا أمريكيًا أو XNUMX دولارًا أمريكيًا في اليوم لمدة XNUMX يومًا كاملة.

بالإضافة إلى التصديق على اتفاقية TIPRA ، تواصل مصلحة الضرائب الأمريكية إصدار إشعار (إشعارات) IRS لعام 2023 إشعار 2023-26 (الصادر في 14 مارس 2023) (إشعار 2022 2022-10 (الصادر في 7 مارس 2022)) والذي يسمح بمدن معينة ( من 52 دولة في جميع أنحاء العالم) مع تكاليف إسكان عالية جدًا وسقف استبعاد إجمالي أعلى ، مما يتجاوز فعليًا قيود 2024 بنسبة 30 ٪ على FEIE أو الحد الأقصى البالغ 37,950 دولار. حتى يتم إصدار إشعار مصلحة الضرائب لعام 2024 افتراضيًا في مارس أو أبريل 2024 للسنة الضريبية 2024 ، سنواصل تطبيق إشعار 2023 على السنة الضريبية 2023. عند إصدار إشعار 2024 ، قد نختار تطبيق تعديلات إشعار 2024 على السنة الضريبية 2023 بدلاً من تعديلات إشعار 2023 المعدلة (إشعار 2023-26) إذا كانت قيود إشعار 2024 أعلى. يرجى الرجوع إلينا بشأن قائمة هذه المدن والمبالغ بشكل منفصل.

 

نموذج آخر مثير للاهتمام 2555- FEIE و HE و HD ، نموذج 1116- FTC وحقائق عامة:

 

  • هذه الاستثناءات (وخصم السكن) - FEIE و HE و HD اختيارية ، ويجب عدم استخدامها عندما تؤدي إلى إدراج الدخل. قد يحدث هذا ، على سبيل المثال عندما تفوق نفقات الجدول C الدخل وتتم إضافة هذه النفقات مرة أخرى لإنشاء دخل فعليًا.

 

  • يخضع كل من HE و HD لخصم أساسي أو "معيار الإسكان" والذي يبلغ 2024 دولارًا أمريكيًا في اليوم لعام 55.30 استنادًا إلى 366 يومًا (2023 هو 52.60 دولارًا أمريكيًا في اليوم على أساس 365 يومًا). لذلك ، إذا كان دافع الضرائب في الخارج في عام 2024 سنة ضريبية كاملة تبلغ 366 يومًا ، سيحتاج دافع الضرائب أولاً إلى خصم 20,240 دولار قبل احتساب أي من تكاليف الإسكان الأجنبي المؤهل تجاه HE أو HD.

 

  • من الناحية النظرية ، إذا كان دافع الضرائب ليس لديه مصدر دخل أمريكي ، فعند استخدام FEIE و / HE و HD و / أو FTC ، يجب أن تكون التزاماتهم الضريبية في الولايات المتحدة لا شيء. يفترض هذا أن دافع الضرائب مقيم في بلد توجد به ضريبة دخل وأن ضريبة الدخل الأجنبي مرتفعة على الأقل مثل ضريبة الدخل الأمريكية. خلاف ذلك ، إذا كان دافع الضرائب يستخدم FEIE و HE و / أو HD وتطلب بالإضافة إلى ذلك استخدام FTC في وضع هجين ، سينتهي دافع الضرائب بدفع أعلى إما ضريبة الدخل الأمريكية أو ضريبة الدخل الأجنبي على ذلك غير مستبعد دخل مكتسب يتطلب FTC.

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc.
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني mstrohl@protaxconsulting.com
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية