الخضوع للضريبة لغير المقيمين وأين أو كيف؟ غير مقيم؟ هل تخضع للضريبة و "إذا" ، "أين وكيف" على الإقرار الضريبي؟

٣ فبراير ٢٠٢٤

بقلم: Marc J. Strohl، CPA، Protax Consulting Services Inc.

انقر هنا لنسخة PDF.

الهدف من هذه المقالة هو توفير قائمة مرجعية شاملة من المعلومات التي يجب على المواطن الأجنبي مراعاتها قبل قبول مهمة في الولايات المتحدة. لم يتم تصميم هذه المقالة لتعليمك الكفاءة الفنية المطلوبة لأداء الامتثال الذاتي؛ ومع ذلك، فمن المؤكد أنه سيزودك بالمعرفة التقنية لتحديد ما إذا كان مُعد الضرائب الخاص بالمحاسب العام المعتمد في الولايات المتحدة (CPA) يعرف كل ما يجب أن يعرفه لتزويدك بخدمات احترافية مختصة تقنيًا.

 

إذا:

يخضع جميع الأجانب غير المقيمين في الولايات المتحدة للضريبة في الولايات المتحدة ، ولكن فقط على مصدر الدخل في الولايات المتحدة. قانون الإيرادات الداخلية (IRC) Sec. 861 يحكم الدخل من الولايات المتحدة ، IRC Sec. 862 يحكم الدخل من مصادر غير أمريكية و IRC Sec. 865 يحكم قواعد التوريد لمبيعات الممتلكات الشخصية. 

ومع ذلك ، فإن معاهدات ضريبة الدخل التي تم التفاوض عليها في الولايات المتحدة ، إذا تم انتخابها ، قد تلغي مصدر عناصر معينة خاضعة للضريبة ، وبالتالي فإن معاهدات ضريبة الدخل المعمول بها تحتاج دائمًا إلى التشاور جنبًا إلى جنب مع معاملة قانون الضرائب الأمريكي المحلي. 

علاوة على ذلك، يجب على الأشخاص الأمريكيين أن يتذكروا دائمًا أن جميع المعاهدات النموذجية التي تفاوضت عليها الولايات المتحدة في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هي قيود على المزايا أو شروط الادخار التي تحظر تطبيق معظم مواد المعاهدة على الأشخاص الأمريكيين، حيث تحتفظ الولايات المتحدة بحقها في فرض ضرائب على مواطنيها الأمريكيين والمقيمين الدائمين "البطاقة الخضراء" "الحاملون" كما لو أن اتفاقية معاهدة ضريبة الدخل لم تدخل حيز التنفيذ.

 

أين وكيف:

يعتمد المكان الذي يتم فيه فرض ضريبة على الدخل وكيفية فرض الضرائب على الإقرار الضريبي على ما إذا كان الدخل مرتبطًا فعليًا بالتجارة أو الأعمال الأمريكية. يشمل الدخل المرتبط بشكل فعال الدخل التعويضي ولكنه يستبعد الدخل السلبي الذي يعتبر بشكل عام دخلاً غير متصل فعليًا. IRC Sec. يحدد رقم 871 الدخل الذي يتم الحصول عليه من الولايات المتحدة والذي يرتبط ارتباطًا فعالًا بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية وأي دخل مرتبط فعليًا بغير الولايات المتحدة.

يتم الإبلاغ عن الدخل المتصل بشكل فعال في النموذج 1040-NR الصفحة 1 ويتم فرض ضريبة عليه وفقًا لمعدلات الضرائب المتدرجة العادية في الولايات المتحدة ويتم الإبلاغ عن الدخل غير المتصل بشكل فعال في جدول NEC (نموذج 1040-NR) - ويتم فرض ضريبة ثابتة بمعدل 30٪ ، أو خفض معدلات المعاهدة. 

ومع ذلك ، هناك استثناء واحد أدناه ، في حالة الأصول الرأسمالية (بما في ذلك كل ما تملكه باستثناء الأصول المتعلقة بالعمل ، بما في ذلك الأسهم المحتفظ بها للاستثمار ، وجميع الممتلكات الشخصية بشكل أساسي ، ولكن ليس الممتلكات العقارية) غير المرتبطة بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية. في ظل هذه الحالة الواحدة ، إذا كان دافع الضرائب الأجنبي غير المقيم موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة لمدة 183 يومًا أو أقل في السنة الضريبية ، فإن المكاسب من بيع الأصول الرأسمالية معفاة من الضرائب ، ما لم تكن مرتبطة فعليًا بالتجارة أو الأعمال الأمريكية. 

إذا كان دافع الضرائب الأجنبي غير المقيم موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة لأكثر من 183 يومًا ، فإن المكاسب من بيع الأصول الرأسمالية هي مصدر أمريكي للسنة التقويمية بأكملها ويتم فرض ضرائب عليها بنسبة 30٪ أو اتفاقية أقل

بغض النظر عن دافعي الضرائب "بيت الضرائب" ، الذي يحكم بشكل عام مصدر بيع الممتلكات الشخصية.

بشكل أساسي ، هذا هو المثال الوحيد لقواعد الاتصال الفعال التي تتجاوز قواعد المصدر الأمريكية. يتخطى IRC Sec 865 IRC Sec. 871

 

إذا وأين وكيف:

لقد أنشأنا جدولًا لتسهيل هذه التحديدات:

 

نوع الدخل:

قاعدة المصدر الأمريكية: "IF"

إذا كانت الولايات المتحدة مصدرها ، فهي قاعدة متصلة بشكل فعال: أين وكيف:

إيرادات الفوائد

مستلمة من دافع مقيم في الولايات المتحدة

غير متصل بشكل فعال ، ما لم يكن من أصل أو أنتجته التجارة / الأعمال الأمريكية. تحت 871 فائدة من الودائع المصرفية الأمريكية غير خاضعة للضريبة.

توزيعات الارباح

وردت من شركة محلية أمريكية

غير متصل بشكل فعال ، ما لم يكن من أصل أو أنتجته التجارة / الأعمال الأمريكية.

دخل الخدمة الشخصية - الأجور والرواتب والعمولات والرسوم. البدلات والمكافآت اليومية

إذا تم أداؤها في الولايات المتحدة

يعتبر الأداء في الولايات المتحدة متصلاً بشكل فعال. 

الإيجار / الإتاوات

عقار يقع في الولايات المتحدة

غير متصل بشكل فعال ، ما لم يكن من أصل أو أنتجته التجارة / الأعمال الأمريكية. ومع ذلك ، فإن الاختيار على دخل الإيجار لجعل الاتصال فعالًا متاحًا. 

الإتاوات

للاستخدام في الولايات المتحدة - براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر وحسن النية TM وما إلى ذلك.

غير متصل بشكل فعال ، ما لم يكن من أصل أو أنتجته التجارة / الأعمال الأمريكية.

بيع العقارات

عقار يقع في الولايات المتحدة

دائما على اتصال فعال

الجرد- تم شراؤها

تباع في الولايات المتحدة

دائما على اتصال فعال

بيع الممتلكات الشخصية:

"ضريبة المنزل" للبائع ، وتشمل الاستثناءات الخاصة: قابلة للإهلاك ، وغير ملموسة ، والمبيعات من خلال المكتب / مكان العمل الثابت

معدل الضريبة / الفترة المشمولة:

- إذا في الولايات المتحدة 183 يومًا أو أكثر خلال السنة الضريبية = مصدر أمريكي لـ السنة التقويمية بأكملها at 30٪ أو أقل من المعاهدة

-لو في الولايات المتحدة أقل من 183 يومًا خلال مكاسب رأس المال للسنة الضريبية معفاة من الضرائب ما لم يتم الاتصال بشكل فعال بالتجارة أو الأعمال التجارية الأمريكية

غير متصل بشكل فعال ، ما لم يكن من أصل أو أنتجته التجارة / الأعمال الأمريكية (انظر أدناه). إذا لم تكن الأصول الرأسمالية متصلة بشكل فعال (بما في ذلك كل ما تمتلكه باستثناء الأصول المتعلقة بالعمل ، بما في ذلك الأسهم المملوكة للاستثمار ، وجميع الممتلكات الشخصية بشكل أساسي) إذن - قاعدة 183 يومًا - أو أكثر ، غير متصلة بشكل فعال ، وأقل من 183 يومًا وإعفاءً من الضرائب. 

الإبلاغ - أين: تقرير المكاسب / الخسائر من بيع / تبادل الأصول الرأسمالية:

-NEC ث / التجارة الأمريكية / الأعمال- Sch NEC

-ECI ث / التجارة الأمريكية / الأعمال- ش د.

- إذا كنت تتداول الأسهم فقط من خلال وسيط مقيم في الولايات المتحدة ، فأنت لست منخرطًا في تجارة أو عمل بالولايات المتحدة. حتى لو كنت في الولايات المتحدة

- من الأصول أو التي تنتجها التجارة / الأعمال الأمريكية - دخل متصل دائمًا بشكل فعال ، سواء كان الاتصال أم لا. يحدد اختباران ما إذا كان دخل الاستثمار (الفائدة الثابتة أو القابلة للتحديد - الفائدة ، حقوق الإيجار ، المكاسب (الأنواع النادرة) أو المكاسب الرأسمالية) مرتبطة بشكل فعال بالأعمال- 1) استخدام الأصول و 2) اختبارات الأنشطة التجارية.

المنح والجوائز والجوائز

إقامة الدافع للأنشطة التي يتم إجراؤها في الولايات المتحدة

إما مستبعد أو راجع دخل الخدمة الشخصية أعلاه.

دخل المعاش

الجزء المتعلق بالخدمات المقدمة في الولايات المتحدة

انظر دخل الخدمة الشخصية أعلاه.

نفقة الزوجة المطلقة

تدفع من قبل الزوج لزوجها السابق

يلزم إقامة الزوج / الزوجة بالدفع

 

 

Marc J. Strohl، CPA هو مدير في شركة Protax Consulting Services Inc. 
يمكن الاتصال به على الهاتف: (212) 714-1805 ، فاكس: (212) 714-6654
البريد الإلكتروني mstrohl@protaxconsulting.com
الموقع على الإنترنت: www.protaxconsulting.com

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية