Perpindahan ke Jerman boleh meningkatkan kerjaya anda, mobiliti keluarga anda atau akses anda ke Eropah. Ia juga boleh mewujudkan profil cukai yang menjadi lebih rumit dengan serta-merta. Jika anda berurusan dengan cukai pendapatan AS untuk ekspatriat AS yang berpindah ke Jerman, isu utama bukanlah sama ada anda masih memfailkan penyata AS. Anda masih memfailkannya. Persoalan sebenar ialah bagaimana sistem cukai Jerman berinteraksi dengan kewajipan pemfailan dan pelaporan AS anda yang berterusan.
Bagi ramai warganegara AS dan pemegang kad hijau, kejutan pertama ialah Jerman mungkin mula mengenakan cukai kepada mereka berdasarkan kediaman sementara Amerika Syarikat terus mengenakan cukai kepada mereka berdasarkan status kewarganegaraan atau imigresen. Pertindihan itulah yang penting dalam perancangan. Jika anda menunggu sehingga selepas gaji bermula, akaun bank dibuka dan pendapatan pelaburan terus mengalir dari Amerika Syarikat, anda mungkin masih patuh, tetapi biasanya dengan lebih banyak geseran, lebih banyak borang dan lebih banyak ruang untuk kesilapan yang mahal.
Cukai pendapatan AS untuk ekspatriat AS yang berpindah ke Jerman bermula dengan pemastautin
Pihak AS berterus terang dalam satu segi. Warganegara AS kekal tertakluk kepada pelaporan cukai pendapatan AS ke atas pendapatan seluruh dunia walaupun selepas berpindah. Pemegang kad hijau pada amnya juga tertakluk kepada pelaporan cukai pendapatan AS melainkan status telah tamat secara rasmi. Walau bagaimanapun, Jerman mungkin mengenakan cukai kepada anda sebagai penduduk jika anda menetap di sana atau secara lazimnya berada di sana. Dalam praktiknya, ramai penerima pindahan menjadi penduduk cukai Jerman sejurus selepas ketibaan.
Ini bermakna gaji, bonus, pampasan ekuiti, pendapatan pekerjaan sendiri, pendapatan sewa, faedah, dividen dan keuntungan modal mungkin perlu dianalisis dalam dua sistem sekaligus. Hakikat bahawa pendapatan telah dikenakan cukai di Jerman tidak menghapuskan keperluan pemfailan AS. Ia mengubah cara cukai berganda boleh dikurangkan.
Perjanjian cukai pendapatan AS-Jerman boleh membantu dalam kes tertentu, tetapi ia tidak menghapuskan keperluan untuk memfailkan dengan betul. Peruntukan perjanjian adalah teknikal, dan beberapa faedah memerlukan pendedahan yang jelas. Selain itu, pelepasan perjanjian bukanlah pengganti untuk pemfailan teras ekspatriat AS. Pembayar cukai sering menganggap perjanjian itu "meliputi segala-galanya." Ia tidak.
Kepulangan anda ke AS tidak terhenti apabila anda pergi
Selepas berpindah, anda secara amnya masih perlu memfailkan Borang 1040 dan melaporkan pendapatan seluruh dunia untuk tahun tersebut. Tahun perpindahan selalunya merupakan tahun yang paling tidak sekata kerana sebahagian daripada tahun tersebut mungkin telah dihabiskan untuk bekerja di Amerika Syarikat dan sebahagian lagi di Jerman. Ini boleh menjejaskan sumber gaji, isu perumahan, garis masa perpindahan dan ketersediaan faedah cukai ekspatriat.
Jika anda seorang pekerja, pelaporan gaji anda boleh menjadi sangat tidak kemas apabila pampasan merentasi bidang kuasa. Borang W-2 AS mungkin diteruskan. Penyata gaji Jerman juga mungkin wujud. Anugerah ekuiti seperti RSU, opsyen saham atau saham prestasi mungkin memerlukan peruntukan mengikut tempoh hak milik atau hari bekerja merentasi negara. Eksekutif dan pekerja bergerak di seluruh dunia sering mendapati bahawa pemotongan gaji tidak sepenuhnya selaras dengan pelaporan cukai di mana-mana negara.
Jika anda bekerja sendiri atau mempunyai pendapatan perkongsian, analisisnya boleh menjadi lebih khusus berdasarkan fakta. Jerman mungkin melihat aktiviti perniagaan anda secara berbeza daripada Amerika Syarikat, dan pendaftaran tempatan, pendedahan cukai sosial dan persoalan pertubuhan tetap boleh menjadi relevan dengan cepat.
Pengecualian pendapatan yang diperoleh asing atau kredit cukai asing
Salah satu persoalan perancangan terbesar dalam cukai pendapatan AS untuk ekspatriat AS yang berpindah ke Jerman ialah sama ada untuk menggunakan pengecualian pendapatan yang diperoleh asing, kredit cukai asing atau beberapa kombinasi dari semasa ke semasa. Ini bukanlah keputusan satu saiz untuk semua.
Pengecualian pendapatan yang diperoleh asing, yang dituntut dalam Borang 2555, boleh membenarkan individu yang layak untuk mengecualikan sejumlah pendapatan yang diperoleh asing yang ditetapkan jika mereka memenuhi ujian kediaman bona fide atau ujian kehadiran fizikal. Ia boleh menjadi berharga, terutamanya jika anda berpindah pada pertengahan tahun atau mempunyai pendapatan yang diperoleh sederhana. Tetapi pengecualian ini hanya terpakai kepada pendapatan yang diperoleh, bukan pendapatan pelaburan, dan ia boleh mengurangkan keupayaan anda untuk menggunakan kredit cukai asing dengan cekap dalam beberapa kes.
Kredit cukai asing, yang biasanya dituntut pada Borang 1116, selalunya lebih berkuasa untuk pembayar cukai AS yang tinggal di bidang kuasa cukai tinggi seperti Jerman. Oleh kerana kadar cukai pendapatan Jerman boleh menjadi ketara, ramai pembayar cukai mendapati bahawa kredit cukai asing memberikan hasil jangka panjang yang lebih baik daripada pengecualian. Kredit juga boleh membantu dengan jenis pendapatan yang tidak disentuh oleh pengecualian.
Jawapan yang betul bergantung pada tahap pendapatan anda, kos perumahan, profil keluarga, pendedahan cukai negeri, pendapatan pelaburan dan sama ada anda menjangkakan untuk tinggal di luar negara cukup lama untuk memenuhi ujian yang berkenaan. Pilihan pilihan raya boleh menjejaskan tahun-tahun akan datang, jadi kemudahan jangka pendek tidak selalunya panduan terbaik.
Jerman mewujudkan lebih daripada sekadar pendedahan cukai pendapatan
Ramai pembayar cukai AS hanya tertumpu pada Borang 1040 dan terlepas pandang bahagian pelaporan maklumat. Di sinilah penalti boleh menjadi tidak seimbang dengan cukai yang perlu dibayar.
Sebaik sahaja anda membuka akaun bank Jerman, akaun simpanan, akaun broker atau memperoleh kuasa tandatangan ke atas akaun tempatan, anda boleh mencetuskan keperluan pemfailan Borang 114 FinCEN FBAR jika baki akaun kewangan asing agregat melebihi ambang. Secara berasingan, Borang 8938 FATCA mungkin diperlukan bergantung pada status pemfailan anda dan jumlah nilai aset kewangan asing yang ditentukan.
Borang-borang ini bersifat maklumat, tetapi bukan pilihan. Institusi kewangan Jerman juga lazimnya mengenal pasti individu AS di bawah prosedur FATCA, jadi tindakan tidak melaporkan bukanlah strategi yang realistik.
Perancangan persaraan dan pelaburan juga memerlukan perhatian. Produk yang biasa dan cekap cukai di Jerman tidak selalunya menguntungkan dari perspektif AS. Dana bersama asing tertentu dan pelaburan terkumpul boleh mewujudkan layanan cukai AS yang menghukum di bawah peraturan PFIC. Isu itu sering diabaikan oleh rakyat Amerika yang baru berpindah yang hanya menerima cadangan pelaburan tempatan standard.
Isu masa pada tahun anda berpindah
Tahun perpindahan memerlukan perhatian tambahan kerana cukai kediaman, sumber gaji dan ambang pelaporan mungkin berubah dalam tahun kalendar yang sama. Beberapa contoh menggambarkan mengapa masa penting.
Jika anda menerima bonus selepas tiba di Jerman untuk perkhidmatan yang sebahagiannya dilaksanakan di Amerika Syarikat, peruntukan mungkin diperlukan. Jika anda melaksanakan opsyen saham selepas perpindahan, kedua-dua negara boleh menuntut hak cukai ke atas sebahagiannya. Jika anda menjual aset yang meningkat nilainya selepas menjadi penduduk Jerman, Jerman boleh mengenakan cukai ke atas keuntungan yang akan dirancang secara berbeza sekiranya penjualan berlaku sebelum penempatan semula.
Malah membuka akaun sebelum atau selepas akhir tahun boleh menjejaskan pelaporan. Begitu juga dengan memilih bila hendak menyewa rumah, bila ahli keluarga tiba, atau apabila pekerjaan secara rasmi berpindah dari entiti AS ke entiti Jerman. Tiada satu pun daripada isu ini semestinya membawa maut, tetapi ia jarang bersih jika ditangani selepas kejadian.
Cukai negeri boleh kekal menjadi masalah selepas berlepas
Peraturan cukai ekspatriat persekutuan mendapat perhatian yang paling banyak, tetapi cukai pendapatan negeri boleh kekal menjadi isu bagi mereka yang meninggalkan negeri yang agresif mengenai pemastautin. Contohnya, jika anda berpindah dari New York atau California, memecahkan pemastautin mungkin memerlukan lebih daripada sekadar mengambil pekerjaan di luar negara. Fakta anda penting – tempat anda menyimpan harta, lesen memandu, rekod pengundian, hubungan keluarga dan lokasi kehidupan kewangan anda semuanya boleh menjadi relevan.
Pembayar cukai boleh menetap sepenuhnya di Jerman dan masih mempunyai pertikaian kediaman negeri jika pemergian itu tidak didokumenkan dan dilaksanakan dengan teliti. Itulah salah satu sebab perancangan pra-perpindahan sering memberikan nilai melangkaui pulangan persekutuan itu sendiri.
Kesilapan biasa bagi ekspatriat AS yang berpindah ke Jerman
Kesilapan yang paling biasa bukanlah sesuatu yang eksotik. Ia adalah kegagalan penyelarasan asas. Pembayar cukai menganggap pemotongan gaji asing bermakna tiada anggaran AS diperlukan. Mereka menuntut pengecualian pendapatan yang diperoleh asing tanpa menguji sama ada kredit cukai asing akan menjadi lebih kukuh. Mereka membuka akaun pelaburan tempatan tanpa mempertimbangkan akibat PFIC. Mereka terlepas pemfailan FBAR dan Borang 8938 kerana tiada penyedia cukai yang menanyakan soalan yang betul.
Satu lagi masalah yang berulang ialah menganggap perjanjian AS-Jerman sebagai jalan pintas. Kedudukan perjanjian boleh berguna, tetapi ia perlu dianalisis dengan teliti dan didokumenkan dengan betul. Semakin kompleks pampasan yang anda miliki – penangguhan bonus, ekuiti, pampasan tertangguh atau faedah yang diberikan oleh majikan – semakin kurang sesuai pendekatan jalan pintas tersebut.
Apa yang perlu diatur sebelum dan selepas perpindahan
Sebelum berpindah, kumpulkan penyata cukai AS sebelum ini, rekod gaji, dokumen geran ekuiti dan senarai semua akaun kewangan. Sahkan bagaimana majikan anda akan mengendalikan gaji Jerman, penyamaan cukai jika berkenaan dan pelaporan akhir tahun. Semak pegangan pelaburan sebelum membuka akaun tempatan atau membeli dana Jerman.
Selepas ketibaan, jejaki hari perjalanan anda, simpan rekod tarikh mula perumahan dan pekerjaan, dan simpan salinan dokumen cukai Jerman sebaik sahaja ia dikeluarkan. Jika situasi anda termasuk syarikat asing, amanah atau pemilikan perniagaan, pelaporan akan berkembang dengan cepat dan harus disemak lebih awal.
Ini adalah jenis langkah di mana keputusan kecil mewujudkan akibat cukai yang besar. Hasil terbaik biasanya datang daripada mendapatkan struktur yang betul sebelum gaji pertama Jerman tiba dan sebelum tarikh akhir pemfailan pertama AS tiba. Pelan yang teliti tidak menghapuskan kerumitan, tetapi ia membolehkan anda mengawalnya.