Ujian Kehadiran Fizikal adalah ujian kuantitatif, yang terdapat pada Borang 2555 muka surat 2 Bahagian III
Kelayakan untuk Memenuhi Ujian Kehadiran Fizikal
Untuk memenuhi keperluan Ujian Kehadiran Fizikal di bawah IRC Sec 911 anda mesti:
- Menjadi warganegara A.S. atau warga asing pemastautin dan
- Berada di 'negara asing' selama 330 hari penuh (sehari penuh ialah tempoh dua puluh empat jam yang lengkap) kehadiran di luar negara daripada mana-mana 12 bulan, 365 hari (366 tahun lompat) tempoh fiskal berturut-turut.
Oleh itu, tempoh Ujian Kehadiran Fizikal ini boleh merangkumi tempoh bukan kalendar (tempoh fiskal), seperti contohnya 21 April 20XX hingga 20 April 20XX.
Sebarang hari kitaran 24 jam penuh yang tidak dibelanjakan di 'negara asing' tidak akan dikira dalam kiraan 330 hari,
Negara Asing Ditakrifkan
Sebuah 'negara asing' untuk tujuan Pengecualian Pendapatan Perolehan Asing, IRC Sec 911 ditakrifkan sebagai mana-mana wilayah di bawah kedaulatan kerajaan selain Amerika Syarikat.
'Negara asing' tidak termasuk kapal atau pesawat yang melakukan perjalanan di dalam atau di atas perairan antarabangsa. 'Negara asing' juga tidak termasuk pemasangan luar pesisir yang terletak di luar perairan wilayah mana-mana negara individu.
Selain itu, istilah 'negara asing' tidak termasuk ruang udara dan perairan wilayah negara, sebagai tambahan kepada dasar laut dan tanah bawah kawasan dasar laut yang bersebelahan dengan perairan wilayah di mana ia mempunyai hak eksklusif di bawah undang-undang antarabangsa untuk meneroka dan mengeksploitasi sumber semula jadi. .
Istilah 'negara asing' tidak termasuk Antartika atau milik AS, seperti Puerto Rico, Guam, Komanwel Kepulauan Mariana Utara, Kepulauan Virgin AS dan Pulau Johnston.
Sebab Memilih Ujian Kehadiran Fizikal berbanding Ujian Kediaman Bona Fide
Biasanya Ujian Kehadiran Fizikal digunakan dalam tahun peralihan, iaitu, dalam kedua-dua tahun ekspatriasi dari A.S. ke luar negara dan penghantaran balik ke A.S.
Ujian Kehadiran Fizikal meletakkan kelebihan berbanding Ujian Kediaman Bona Fide dalam tahun-tahun peralihan ini atas tiga sebab utama berikut:
1) Hari gelongsor – jika sehingga ke tahap ekspatriat atau penghantaran pulang pembayar cukai telah berada di negara asing selama lebih daripada 330 hari penuh dalam tempoh fiskal 12 bulan berturut-turut di bawah Ujian Kehadiran Fizikal, terdapat peluang untuk menggunakan 35 (36 tahun lompat) atau kurang hari tersebut (365 (366 tahun lompat) tempoh berturut-turut ditolak 330 hari yang diperlukan untuk memenuhi ujian) sebagai hari gelongsor untuk meningkatkan jumlah hari di luar negara bagi tujuan mengira Ujian Kehadiran Fizikal. Ini dicapai dengan sama ada menggelongsor pembayar cukai ke belakang (pengekspatriat) atau ke hadapan (pengeposan pulang) masing-masing sebanyak 35 (36 tahun lompat) atau kurang hari tersebut. Oleh itu, dengan menggunakan Ujian Kehadiran Fizikal, tempoh yang diliputi oleh FEIE boleh dilanjutkan dengan menggunakan 35 (36 tahun lompat) atau kurang hari gelongsor dalam tahun ekspatriat atau penghantaran pulang orang AS untuk meningkatkan jumlah pengecualian pecahan yang boleh dituntut.
Oleh itu, adalah perancangan yang bijak dalam tahun cukai ekspatriat dan penghantaran pulang untuk mengehadkan hari kembali ke AS, supaya potensi 35 (36 tahun lompat) hari gelongsor ini dapat dioptimumkan untuk mendapatkan lebihan FEIE. Ini menghasilkan jumlah FEIE dolar untuk tahun cukai / 365 (366 tahun lompat) hari x 35 (36 tahun lompat) hari = FEIE tambahan yang terpakai;
2) Faktor masa – dalam tahun-tahun peralihan ekspatriat, memenuhi Ujian Kediaman Bona Fide akan merangkumi menunggu sehingga satu tahun cukai kalendar penuh berlalu selepas tarikh pemergian AS dan sebelum memfailkan penyata cukai pendapatan AS tahun tersebut. Oleh itu, penggunaan Ujian Kehadiran Fizikal mungkin membenarkan pemfailan cukai AS terlebih dahulu jika kelayakan dipenuhi, dan
3) Tiada perjanjian Cukai Pendapatan AS/Klausa Tanpa Diskriminasi – dalam kes di mana pembayar cukai bukan warganegara AS dan bukan penduduk asing AS (pemegang kad hijau) yang merupakan warganegara negara yang mempunyai perjanjian cukai pendapatan dengan AS yang mengandungi klausa tanpa diskriminasi, menggunakan Ujian Kehadiran Fizikal sebagai satu-satunya pilihan.