Di bawah Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) Sek. 7701(b), Takrifan Orang Asing Bermastautin dan Orang Asing Bukan pemastautin, timbul Borang 1040NR, Nyata Cukai Pendapatan Orang Asing Bukan Pemastautin AS, iaitu borang cukai yang digunakan oleh orang asing bukan pemastautin untuk memfailkan cukai pendapatan AS individu mereka.
Bahagian demi Bahagian
Borang 1040NR, Penyata Cukai Pendapatan Orang Asing Bukan Pemastautin AS, ialah borang halaman IRS 2. Untuk tahun cukai 2019 dan sebelumnya, ia pernah menjadi borang 5 halaman.
Borang 1040NR muka surat 1 dan 2 terdiri daripada pendapatan Bersambung Berkesan (dengan perdagangan atau perniagaan AS) yang dikenakan cukai pada kadar cukai lulusan biasa AS. Pendapatan yang berkaitan secara berkesan dengan perdagangan atau perniagaan AS termasuk pendapatan pampasan, tetapi tidak termasuk pendapatan pasif.
Jadual A (Borang 1040-NR) – Potongan Terperinci- iaitu untuk Cukai yang Anda Bayar- Cukai pendapatan Negeri dan Tempatan, Hadiah kepada Badan Amal AS, Kerugian Kecelakaan dan Kecurian, Perbelanjaan Pekerjaan dan perbelanjaan Jib Pelbagai tertentu dan Potongan Pelbagai Lain.
Jadual NEC (Borang 1040-NR)- Pendapatan Tidak Bersambung Secara Berkesan dengan Perdagangan atau Perniagaan AS (Jadual NEC) yang dikenakan cukai kadar rata pada 30% atau seperti yang dikurangkan mengikut perjanjian.
Jadual OI (Borang 1040-NR)- Maklumat lain. Iaitu maklumat mengenai Negara dan kewarganegaraan, Negara Kediaman, Maklumat mengenai permohonan terdahulu untuk status Penduduk Tetap Sah (Kad Hijau), Sejarah lampau semula Kediaman Tetap Undang-undang dan AS. Kewarganegaraan, maklumat visa AS, tarikh masuk dan keluar AS dan anggaran hari di AS dalam kedua-dua cukai semasa dan pertama dan kedua serta-merta sebelum cukai semua dalam usaha untuk mengumpul maklumat mengenai Ujian Kehadiran Substantial. Selain tahun cukai pemfailan sebelumnya dan jenis borang yang berkenaan serta kedudukan perjanjian cukai pendapatan AS.
Ciri menarik lain- Borang 1040NR
Orang asing bukan pemastautin AS yang memfailkan Borang 1040NR tidak boleh menggunakan potongan standard mahupun semua potongan terperinci yang diberikan kepada warga asing pemastautin AS, dan mereka juga tidak boleh memfailkan bersama jika sudah berkahwin.
Selain itu, tuntutan pengecualian untuk tanggungan oleh orang asing bukan pemastautin adalah lebih sukar.
Akibat Pemfailan Sebagai Orang Asing Bukan Penduduk AS
Warga asing bukan pemastautin AS dikenakan cukai di AS, hanya ke atas pendapatan sumber AS mereka. Sumber pendapatan bergantung pada jenis pendapatan. Premis percukaian asas ialah negara sumber pendapatan mengekalkan hak pertama percukaian yang berkaitan dengan pendapatan tersebut. Walau bagaimanapun, perjanjian cukai pendapatan biasanya bertujuan untuk mengenakan cukai pendapatan sedemikian di negara tempat tinggal (dan bukan negara sumber) untuk mengelakkan kewajipan pematuhan pemfailan berganda.
Siapa yang mesti Memfailkan Borang 1040NR
Failkan Borang 1040NR jika mana-mana daripada empat syarat berikut dikenakan kepada anda:
1. Anda adalah warga asing bukan pemastautin yang terlibat dalam perdagangan atau perniagaan di Amerika Syarikat pada tahun cukai. Anda mesti memfailkan walaupun:
- a. Anda tidak mempunyai pendapatan daripada perdagangan atau perniagaan yang dijalankan di Amerika Syarikat,
- b. Anda tidak mempunyai sumber pendapatan AS, atau
- c. Pendapatan anda dikecualikan daripada cukai AS di bawah perjanjian cukai atau mana-mana bahagian Kod Hasil Dalam Negeri.
Walau bagaimanapun, jika anda tidak mempunyai pendapatan kasar, jangan lengkapkan jadual untuk Borang 1040NR. Sebaliknya, lampirkan senarai jenis pengecualian yang anda tuntut dan amaun setiap satu.
2. Anda adalah warga asing bukan pemastautin yang tidak terlibat dalam perdagangan atau perniagaan di Amerika Syarikat semasa tahun cukai dan:
- a. Anda menerima pendapatan daripada sumber AS yang boleh dilaporkan dalam Jadual NEC,
baris 1 hingga 12, dan - b. Tidak semua cukai AS yang anda berhutang telah ditahan daripada pendapatan tersebut.
3. Anda mewakili orang yang telah meninggal dunia yang perlu memfailkan Borang 1040NR.
4. Anda mewakili harta pusaka atau amanah yang perlu memfailkan Borang 1040NR.
Situasi lain apabila anda mesti memfailkan Borang 1040NR
Anda mesti memfailkan penyata jika anda berhutang sebarang cukai khas, termasuk mana-mana yang berikut:
-Cukai minimum alternatif.
-Cukai tambahan ke atas pelan yang layak, termasuk pengaturan persaraan individu (IRA), atau akaun lain yang diutamakan cukai.
-Cukai keselamatan sosial dan Medicare ke atas petua yang anda tidak laporkan kepada majikan anda atau pada gaji yang anda terima daripada majikan yang tidak menahan cukai ini.
-Penangkapan semula kredit pembeli rumah kali pertama. Lihat arahan untuk baris 59b.
-Cukai masuk atau cukai tangkap semula, termasuk keselamatan sosial yang tidak dikutip dan cukai Medicare atau RRTA ke atas petua yang anda laporkan kepada majikan anda atau pada insurans hayat jangka kumpulan dan cukai tambahan ke atas akaun simpanan kesihatan.
-Anda juga mesti memfailkan penyata jika anda menerima pengedaran HSA, Archer MSA atau Medicare Advantage MSA.
-Anda juga mesti memfailkan penyata jika anda mempunyai pendapatan bersih daripada bekerja sendiri sekurang-kurangnya $400 dan anda adalah pemastautin negara yang mempunyai perjanjian keselamatan sosial antarabangsa dengan Amerika Syarikat.
-Anda mesti memfailkan penyata jika pembayaran pendahuluan kredit cukai premium dibuat untuk anda, pasangan anda, atau tanggungan yang mendaftar dalam perlindungan melalui Pasaran Insurans Kesihatan. Anda sepatutnya menerima Borang 1095-A yang menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan, jika ada.
Pengecualian daripada Memfailkan Borang 1040NR
Anda tidak perlu memfailkan Borang 1040NR jika:
1. Satu-satunya perdagangan atau perniagaan AS anda ialah prestasi perkhidmatan peribadi; dan
- a. Gaji anda kurang daripada $3,950; dan
- b. Anda tidak mempunyai keperluan lain untuk memfailkan penyata untuk menuntut bayaran balik lebihan cukai yang ditahan, untuk memenuhi penahanan tambahan pada sumber, atau untuk menuntut pendapatan yang dikecualikan atau sebahagiannya dikecualikan oleh perjanjian; atau
2. Anda ialah pelajar asing bukan pemastautin, guru atau pelatih yang hadir buat sementara waktu di Amerika Syarikat di bawah visa "F," "J," "M," atau "Q", dan anda tidak mempunyai pendapatan yang tertakluk kepada cukai di bawah seksyen 871 (iaitu, item pendapatan yang disenaraikan di halaman 1 Borang 1040NR, baris 8 hingga 21, dan di halaman 4, Jadual NEC, baris 1 hingga 12); atau
3. Anda adalah rakan kongsi dalam perkongsian AS yang tidak terlibat dalam perdagangan atau perniagaan di Amerika Syarikat dan Jadual K-1 (Borang 1065) anda termasuk hanya pendapatan daripada sumber AS yang mesti anda laporkan pada Jadual NEC, baris 1 hingga 12.